Yritysten välinen laskutus ja ALV: mitä laskussa pitää olla, jotta ostaja saa vähentää veron, ja milloin ALV on käännetty
Yritysten välisessä laskutuksessa ALV-rekisteröity myyjä on aina velvollinen antamaan laskun, johon on merkitty veroton hinta, verokanta ja veron määrä, koska ostaja saa vähentää laskun ALV:n vain arvonlisäverolain vaatimukset täyttävän laskun perusteella. Kotimaassa myyjä lisää yleensä 25,5 prosentin veron, mutta rakentamispalveluissa, metalliromussa ja EU-yritysmyynnissä vero on käännetty ostajalle ja laskuun tulee merkintä "käännetty verovelvollisuus". Tältä sivulta näet, miten ALV kulkee myyjältä ostajalle, milloin lasku tehdään ilman ALV:tä, milloin vero maksetaan ja mitkä virheet maksavat ostajalle vähennyksen.
Lyhyesti
- Myyjän on annettava lasku jokaisesta verollisesta myynnistä toiselle yritykselle. Ostaja saa vähentää ALV:n vain laskulla, joka täyttää arvonlisäverolain vaatimukset.
- Kotimaan B2B-myynnissä myyjä lisää ALV:n (2026: 25,5 %, 13,5 % tai 10 %) ja tilittää sen. Ostaja vähentää saman veron omalla ALV-ilmoituksellaan, joten vero ei jää ostajan kuluksi.
- Käännetty verovelvollisuus: rakentamispalvelut, metalliromu ja EU-yritysmyynti laskutetaan ilman ALV:tä merkinnällä "käännetty verovelvollisuus" ja ostajan ALV-tunnisteella.
- ALV maksetaan verokauden päättymistä seuraavan toisen kuukauden 12. päivänä. Maksuperusteisesti voi tilittää, kun liikevaihto on enintään 500 000 €.
Osa opasta: ALV-opas yrittäjälle 2026
Kun yritys myy toiselle yritykselle, ALV on kummallekin läpikulkuerä: myyjä perii veron ja tilittää sen valtiolle, ostaja maksaa sen ja vähentää sen omasta ALV:staan. Järjestelmä toimii vain, jos lasku on oikein. Siksi yritysten välisessä laskutuksessa ALV-merkinnät ovat tärkeämpiä kuin kuluttajakaupassa: virhe ei koske vain myyjää vaan myös asiakkaan vähennysoikeutta.
Miten ALV toimii yritysten välisessä laskutuksessa?
Yritysten välisessä kaupassa myyjä lisää verottomaan hintaan ALV:n, ilmoittaa sen myynnin verona ja maksaa sen Verohallinnolle. Ostaja, joka käyttää hankinnan verolliseen liiketoimintaansa, ilmoittaa saman veron ostojen vähennettävänä verona. Lopputuloksena valtio saa veron vasta kuluttajalta, ja yritysten väliset erät kumoavat toisensa.
Jos ostaja ei itse ole ALV-rekisterissä tai käyttää hankinnan verottomaan toimintaan, kuten terveydenhuoltoon tai vakuutustoimintaan, se ei voi vähentää veroa. Silloin ALV on sille todellinen kulu, ja verollinen hinta ratkaisee kaupan.
Mitkä ovat laskutusvaatimukset arvonlisäverotuksessa?
Myyjän on annettava lasku verollisesta myynnistä aina, kun ostaja on elinkeinonharjoittaja tai muu oikeushenkilö. Laskussa pitää olla tiedot, joista ostajan vähennys voidaan tarkistaa: myyjän ALV-tunniste, ostajan nimi ja osoite, toimituspäivä, myydyn tavaran tai palvelun määrä ja laji, veroton hinta, verokanta ja veron määrä euroina verokannoittain.
- Laskun päiväys ja juokseva laskunumero
- Myyjän ALV-tunniste (FI ja Y-tunnus ilman väliviivaa) sekä myyjän ja ostajan nimet ja osoitteet
- Toimituspäivä tai palvelun suorituspäivä, jos se eroaa laskun päiväyksestä
- Tavaroiden määrä ja laji tai palvelun laajuus ja laji
- Veron peruste eli veroton hinta verokannoittain sekä yksikköhinta
- Verokanta ja veron määrä euroina
- Käännetyssä verovelvollisuudessa ja EU-myynnissä myös ostajan ALV-tunniste ja verottomuuden peruste
Enintään 400 euron laskun saa tehdä kevennetyin merkinnöin, mutta ei EU-yritysmyynnistä eikä käännetyn verovelvollisuuden myynnistä toiseen EU-maahan. Kaikki merkinnät esimerkkilaskuineen ovat artikkeleissa laskun pakolliset tiedot ja ALV laskutus.
Milloin yritysten välinen lasku tehdään ilman ALV:tä?
Yritykselle laskutetaan ilman ALV:tä silloin, kun vero on käännetty ostajalle, kun myynti on verotonta tai kun myyjä ei ole ALV-rekisterissä. Käännetyssä verovelvollisuudessa vero ei katoa, vaan ostaja laskee sen ja ilmoittaa sen itse ja vähentää sen samalla ilmoituksella, jos hankinta on verolliseen käyttöön.
| Tilanne | Laskulle | Ostaja |
|---|---|---|
| Rakentamispalvelu rakentamispalveluja myyvälle yritykselle (AVL 8 c §) | Ei ALV:tä, merkintä "käännetty verovelvollisuus", ostajan Y-tunnus | Ilmoittaa ja vähentää veron itse |
| Metalliromu ja -jäte ALV-rekisteröidylle ostajalle (AVL 8 d §) | Ei ALV:tä, merkintä "käännetty verovelvollisuus" | Ilmoittaa ja vähentää veron itse |
| Tavaran myynti yritykselle toiseen EU-maahan (yhteisömyynti) | ALV 0 %, ostajan ALV-tunniste, maininta verottomuudesta | Verottaa hankinnan omassa maassaan |
| Palvelu yritykselle toiseen EU-maahan (AVL 65 §) | Ei ALV:tä, "käännetty verovelvollisuus" tai "Reverse charge" | Verottaa ostonsa omassa maassaan |
| Vienti EU:n ulkopuolelle | ALV 0 %, viennin näyttö | Maksaa tuontiveron omassa maassaan |
| Ulkomainen myyjä myy palvelun suomalaiselle yritykselle | Myyjä ei lisää Suomen ALV:tä | Suomalainen ostaja ilmoittaa ja vähentää 25,5 % |
| Myyjä ei ole ALV-rekisterissä | Ei ALV:tä, ei ALV-tunnistetta | Ei vähennettävää veroa |
Ennen kuin laskutat EU-yritystä ilman ALV:tä, tarkista asiakkaan ALV-tunniste EU:n VIES-palvelusta. Jos tunniste ei ole voimassa, myynti on verollinen Suomessa. Tarkemmin: ALV 0 laskutus, EU-myynnin ALV ja rakennusalan erityissäännöt artikkelissa käännetty ALV rakentamisessa.
Miten ostaja vähentää laskun ALV:n?
Ostaja vähentää laskun ALV:n sen kuukauden ALV-ilmoituksella, jolloin tavara toimitettiin tai palvelu suoritettiin, kun sillä on laskusta kopio ja hankinta tulee verolliseen liiketoimintaan. Maksuperusteisesti tilittävä ostaja vähentää veron vasta, kun se maksaa laskun. Vähennysoikeuden ehdot ovat:
- Ostaja on ALV-rekisterissä ja käyttää hankinnan verolliseen toimintaansa.
- Ostajalla on ALV-rekisteröidyn myyjän antama lasku, jossa on arvonlisäverolain vaatimat merkinnät.
- Käännetyssä verovelvollisuudessa ostaja on ilmoittanut myynnin veron itse samalla ALV-ilmoituksella.
Jos hankinta on osittain yksityiskäytössä tai verottomassa toiminnassa, vähennetään vain verollisen käytön osuus. Henkilöautoon ja edustukseen liittyy lisärajoituksia. Ne on käyty läpi artikkelissa ALV-vähennysoikeus.
Milloin ALV maksetaan?
ALV ilmoitetaan ja maksetaan verokauden päättymistä seuraavan toisen kuukauden 12. päivänä. Kuukausi-ilmoittajalla maaliskuun ALV erääntyy siis 12.5., neljännesvuosi-ilmoittajalla tammi–maaliskuun ALV samoin 12.5. Kalenterivuoden verokaudella ilmoitus ja maksu ovat helmikuun lopussa. Jos eräpäivä on viikonloppuna tai pyhäpäivänä, se siirtyy seuraavaan arkipäivään.
| Verokausi | Esimerkkijakso | Eräpäivä |
|---|---|---|
| Kuukausi | Maaliskuu 2026 | 12.5.2026 |
| Neljännesvuosi | Tammi–maaliskuu 2026 | 12.5.2026 |
| Kalenterivuosi | Vuosi 2026 | Helmikuun 2027 loppu |
Laskun ALV kuuluu suoriteperusteisesti toimituskuukauden ilmoitukselle, vaikka asiakas maksaisi vasta myöhemmin. Jos yrityksen liikevaihto on enintään 500 000 euroa, ALV:n voi tilittää maksuperusteisesti: myynnin vero ilmoitetaan, kun raha tulee, ja ostojen vero vähennetään, kun lasku maksetaan. Yritysasiakkaille laskuttavalle maksuperusteisuus helpottaa kassaa, koska ALV:tä ei tarvitse maksaa ennen kuin asiakas on maksanut.
Mitä jos ALV maksetaan myöhässä?
Myöhässä maksetulle ALV:lle kertyy veron viivästyskorkoa, joka on vuonna 2026 9,5 prosenttia vuodessa. Jos myös ilmoitus myöhästyy, siitä tulee myöhästymismaksu: 3 euroa päivältä ensimmäiset 45 päivää, enintään 135 euroa, ja sen jälkeen lisäksi 2 prosenttia myöhässä ilmoitetusta verosta. Jos rahat eivät riitä, ilmoitus kannattaa silti antaa ajallaan ja hakea maksujärjestelyä. Lisää artikkelissa ALV-ilmoitus.
Miksi laskun ALV-summa heittää sentillä?
Sentin ero syntyy pyöristyksestä. Jos ALV lasketaan jokaiselle laskuriville erikseen ja pyöristetään, rivien summa voi poiketa sentillä siitä, että vero lasketaan koko laskun verottomasta summasta. Arvonlisäverolaki edellyttää, että laskussa on veron määrä verokannoittain, joten laske vero verokannan yhteissummasta tai pidä pyöristystapa johdonmukaisena. Ostajan kannalta ratkaisee laskulla näkyvä veron määrä: se vähennetään sellaisenaan.
Yleisimmät ALV-virheet yritysten välisessä laskutuksessa
- ALV lisätään rakentamispalveluun, jossa vero on käännetty. Ostaja ei saa vähentää virheellisesti laskutettua veroa, ja myyjän pitää korjata lasku hyvityslaskulla.
- EU-asiakkaan ALV-tunniste puuttuu laskulta. Ilman tunnistetta verottomuus on vaikea osoittaa.
- Laskusta puuttuu veron määrä euroina. Pelkkä "sis. ALV" ei riitä yritysasiakkaan vähennykseen.
- Verokanta valitaan asiakkaan mukaan. Kanta määräytyy myytävän tuotteen tai palvelun mukaan, ei ostajan.
- Virheellinen lasku korjataan muokkaamalla alkuperäistä. Lähetetty lasku korjataan hyvityslaskulla ja uudella laskulla, ks. hyvityslasku.
ALV:n lisäksi yritysten välistä laskutusta sääntelevät maksuehtolaki ja korkolaki: yli 30 päivän maksuaika vaatii nimenomaisen sopimuksen, ja myöhästyneelle laskulle saa periä 10,5 prosentin viivästyskorkoa vuonna 2026. Nämä on koottu artikkeliin yritysten välinen laskutus ja laki.
Usein kysytyt
Pitääkö yritysten välisessä kaupassa aina antaa lasku?+
Kyllä, kun myynti on verollista tai ostaja on verovelvollinen käännetyn verovelvollisuuden perusteella. Myyjän on annettava lasku elinkeinonharjoittajalle ja muulle oikeushenkilölle.
Voiko yritys myydä ALV 0?+
Voi, kun myynti on verotonta, kuten yhteisömyynti EU-yritykselle tai vienti EU:n ulkopuolelle, tai kun vero on käännetty ostajalle. Laskuun merkitään verottomuuden peruste. Jos myyjä ei ole ALV-rekisterissä, laskuun ei merkitä ALV:tä lainkaan.
Mitkä ovat laskutusvaatimukset arvonlisäverotuksessa?+
Laskussa on oltava päiväys, laskunumero, myyjän ALV-tunniste, osapuolten nimet ja osoitteet, toimituspäivä, tuotteen määrä ja laji, veroton hinta, verokanta ja veron määrä verokannoittain. Käännetyssä verovelvollisuudessa lisäksi merkintä siitä ja ostajan tunniste.
Miten arvonlisävero kirjataan?+
Myyjä kirjaa laskun verottoman osan myyntiin ja ALV:n ALV-velkaan. Ostaja kirjaa verottoman osan kuluksi tai hankinnaksi ja ALV:n ALV-saamiseen. Kuukauden lopussa velka ja saaminen netotetaan ALV-ilmoitukselle.
Milloin ALV maksetaan 2026?+
Verokauden päättymistä seuraavan toisen kuukauden 12. päivänä. Esimerkiksi syyskuun 2026 ALV erääntyy 12.11.2026. Kalenterivuoden verokaudella eräpäivä on seuraavan helmikuun lopussa.
Milloin yrittäjän pitää maksaa ALV?+
Kun yritys on ALV-rekisterissä, se maksaa myyntiensä ALV:n vähennettynä ostojen ALV:llä jokaisen verokauden jälkeen. Rekisteröityminen on pakollista, kun liikevaihto ylittää alarajan; pienempi yritys voi hakeutua rekisteriin vapaaehtoisesti.
Mitä jos maksaa ALV:n myöhässä?+
Myöhästyneelle verolle kertyy veron viivästyskorkoa, vuonna 2026 9,5 % vuodessa. Myöhässä annetusta ilmoituksesta tulee lisäksi myöhästymismaksu, enintään 135 euroa ensimmäisiltä 45 päivältä ja sen jälkeen 2 % verosta.
Kirjoittaa Taukon blogiin veroista, arvonlisäverosta ja palkoista: mitä yrittäjän pitää tehdä, milloin ja paljonko se maksaa.
Lue seuraavaksi
ALV laskutus: miten arvonlisävero merkitään laskuun, mille kuukaudelle se kuuluu ja mitä sivukuluille tehdään
ALV-laskutus on arvonlisäveron lisäämistä myyntihintaan ja sen merkitsemistä laskuun: ALV-rekisteröity yritys merkitsee verottoman hinnan, verokannan ja veron määrän euroina verokannoittain sekä oman ALV-tunnisteensa. Verohallinnon mukaan verokannat ovat vuonna 2026 25,5 %, 13,5 % ja 10 %, ja ALV-rekisteröinti on pakollinen, kun liikevaihto ylittää 20 000 euroa.
Yritysten välinen laskutus ja laki: maksuaika, viivästyskorko, laskumerkinnät ja perintä 2026
Yritysten välistä laskutusta säätelee viisi lakia: maksuehtolaki, jonka mukaan yli 30 päivän maksuaika vaatii nimenomaisen sopimuksen, korkolaki, jonka mukainen viivästyskorko on vuonna 2026 yritysten välillä 10,5 %, perintälaki, joka antaa myöhästyneestä laskusta 40 euron vakiokorvauksen, arvonlisäverolaki, joka määrää laskun pakolliset tiedot, sekä vanhentumislaki, jonka mukaan saatava vanhenee kolmessa vuodessa. Tällä sivulla ne on koottu yhteen laskuttajan näkökulmasta, laskettuna esimerkkinä ja tarkistuslistana.
ALV 0 laskutus: milloin saat laskuttaa ilman arvonlisäveroa ja mikä merkintä laskuun pitää kirjoittaa
ALV 0 laskutus tarkoittaa laskua, jossa ei ole arvonlisäveroa, ja se on sallittu vain silloin, kun myynti on laissa veroton, kun ostaja maksaa veron käännetyn verovelvollisuuden perusteella tai kun myyjä ei ole ALV-rekisterissä, koska sen liikevaihto jää alle 20 000 euron. Jokaisessa tilanteessa laskuun kirjoitetaan eri merkintä, ja ALV-rekisteröity myyjä ilmoittaa 0-myynnin ALV-ilmoituksella. Tältä sivulla näet kuusi tavallista tilannetta, Verohallinnon suosittelemat laskumerkinnät valmiina tekstinä, miten 0-laskutus vaikuttaa ostojen ALV-vähennyksiin ja mitkä virheet ovat yleisimpiä.