Korotetut poistot: 50 % poisto koski verovuosia 2020–2025, ja vuonna 2026 palataan 25 prosenttiin
Korotetut poistot tarkoittivat, että uudesta koneesta, laitteesta tai kalustosta sai verotuksessa vähentää vuosittain enintään 50 prosenttia poistamattomasta hankintamenosta tavallisen 25 prosentin sijaan. Laki koski verovuosia 2020–2025, eikä Verohallinnon ohjeen mukaan sitä sovelleta enää verovuonna 2026, vaikka kone olisi otettu käyttöön vuonna 2025. Tässä ehdot, laskettu esimerkki 10 000 euron koneesta, mitä vanhoille korotetuille poistoille tapahtuu vuonna 2026 ja miten se näkyy veroissa.
Lyhyesti
- Korotettu poisto oli enintään 50 % uuden koneen tai laitteen poistamattomasta hankintamenosta, kun tavallinen enimmäispoisto on 25 % menojäännöksestä.
- Laki koski verovuosia 2020–2025. Verohallinnon mukaan sitä ei sovelleta verovuonna 2026, vaikka kone olisi otettu käyttöön vuonna 2025.
- Korotetun poiston kohteen jäljellä oleva hankintameno siirtyy menojäännökseen verovuoden 2026 alusta, ja siitä tehdään tavallinen 25 %:n poisto.
- Korotettu poisto piti tehdä myös kirjanpidossa, ja kohde oli uutena hankittu kone tai laite. Rakennukset ja käytetyt koneet eivät käyneet.
Poisto tarkoittaa, että pitkäikäisen hankinnan, kuten koneen tai auton, hinta vähennetään verotuksessa useamman vuoden aikana. Tavallisesti koneiden, kaluston ja muun irtaimen käyttöomaisuuden poisto saa olla verotuksessa enintään 25 prosenttia menojäännöksestä. Korotetut poistot olivat väliaikainen veronhuojennus, joka nopeutti tätä vähennystä uusissa investoinneissa.
Poistojen perusteet, menojäännöspoisto ja poistoero on käyty läpi artikkelissa poistot, ja verotuksen poistot eri omaisuuslajeille artikkelissa poistot verotuksessa.
Mitkä ovat Verohallinnon korotetut poistot?
Korotetuista poistoista säädettiin laissa koneiden, kaluston ja muun niihin verrattavan irtaimen käyttöomaisuuden korotetuista poistoista (1572/2019). Lain mukaan uudesta koneesta tai laitteesta sai tehdä verovuonna enintään 50 prosentin poiston sen poistamatta olevasta hankintamenosta. Laki koski alun perin verovuosia 2020–2023, ja sitä jatkettiin verovuosille 2024 ja 2025.
| Verovuosi | Enimmäispoisto uudesta koneesta | Peruste |
|---|---|---|
| 2019 ja aiemmin | 25 % menojäännöksestä | EVL 30 § |
| 2020–2025 | 50 % poistamattomasta hankintamenosta | Laki 1572/2019, muutos 1314/2022 |
| 2026 | 25 % menojäännöksestä | EVL 30 §; korotettujen poistojen lakia ei sovelleta |
Onko korotetun poiston tekeminen mahdollista vuonna 2026?
Ei. Verohallinnon ohjeen mukaan korotettujen poistojen lakia ei sovelleta verovuonna 2026, joten korotettua poistoa ei voi tehdä verovuodelta 2026 toimitettavassa verotuksessa. Tämä koskee myös koneita ja laitteita, jotka on otettu käyttöön vuonna 2025 tai aiemmin.
Jos tilikautesi on kalenterivuosi, viimeinen mahdollisuus korotettuun poistoon oli tilikauden 2025 tilinpäätöksessä ja veroilmoituksessa, joka annettiin keväällä 2026. Jos veroilmoitus on annettu ja korotettu poisto unohtui, sen voi vaatia jälkikäteen oikaisuvaatimuksella, kun sama poisto on tehty myös kirjanpidossa.
Laskettu esimerkki: 10 000 euron kone
Esimerkissä osakeyhtiö otti uuden 10 000 euron koneen käyttöön vuonna 2025 ja teki siitä korotetun poiston. Vertailukohtana on tavallinen 25 %:n menojäännöspoisto. Koneen hankintameno vähenee kummassakin tapauksessa kokonaan verotuksessa, mutta ajoitus muuttuu.
| Verovuosi | Korotettu poisto | Tavallinen 25 % poisto | Ero verossa (20 %) |
|---|---|---|---|
| 2025 | 5 000 € (50 %) | 2 500 € | −500 € vuonna 2025 |
| 2026 | 1 250 € (25 % jäännöksestä 5 000 €) | 1 875 € | +125 € |
| 2027 | 938 € | 1 406 € | +94 € |
| 2028 | 703 € | 1 055 € | +70 € |
| Poistamatta 2028 lopussa | 2 109 € | 3 164 € |
Korotettu poisto pienensi vuoden 2025 veroa 500 euroa, ja ero tasoittuu seuraavina vuosina, kun tavallisen poiston ehtii kuroa kiinni. Yritykselle hyöty oli siis lähinnä korottomaa lisärahoitusta investointivuonna. Voit laskea oman koneesi poistot poistolaskurilla.
Laske koneen poistot vuosittain
Poistolaskuri omalla sivullaanMitkä olivat korotetun poiston ehdot?
Korotetun poiston sai tehdä vain, kun kaikki ehdot täyttyivät. Ehtoja kannattaa tarkistaa, jos jälkikäteen korjaat vuosien 2020–2025 verotusta.
- Uusi kone tai laite. Käytettynä hankittu ei kelvannut. Esittelyautoa ei Verohallinnon mukaan lähtökohtaisesti pidetä uutena.
- Käyttöönotto 1.1.2020 alkaen ja viimeistään verovuonna 2025. Pelkkä tilaus, toimitus, asennus tai koekäyttö ei ollut käyttöönotto.
- Elinkeinotoiminnan tai maatalouden käytössä. Esimerkiksi vuokra-asuntoon hankittu jääkaappi ei kelvannut.
- EVL 30 §:n mukaan poistettavaa omaisuutta. Koneet, kalusto, tietokoneet, työsuhdeautot ja ammattiliikenteen autot. Ei rakennuksia.
- Sama poisto kirjanpidossa. Korotettu poisto piti vähentää kuluna myös kirjanpidossa. Maataloudessa tätä ehtoa ei ollut.
- Erillinen poistokohde. Kone erotettiin muusta menojäännöksestä lain voimassaolon ajan.
Korotettua poistoa ei tarvinnut aloittaa hankintavuonna. Kone kuului lain piiriin hankinnasta lähtien, ja korotetun poiston sai tehdä myöhempänäkin verovuonna vuoteen 2025 asti.
Mitä korotetun poiston koneelle tapahtuu vuonna 2026?
Korotetun poiston kohteena olleen koneen poistamaton hankintameno siirtyy verovuoden 2026 alusta osaksi irtaimen käyttöomaisuuden menojäännöstä. Siitä lähtien kone poistetaan muun kaluston kanssa enintään 25 prosentilla vuodessa.
Myös myynti käsitellään vuodesta 2026 tavallisesti. Kun kone myydään, kauppahinta vähennetään menojäännöksestä, eikä myyntivoittoa kirjata suoraan tuloksi. Vuosina 2020–2025, kun kone oli erillinen poistokohde, myyntivoitto tai -tappio käsiteltiin erikseen suoraan tuloksessa.
Korotetut poistot 2026: mitä tehdä tämän vuoden hankinnoille?
Vuonna 2026 käyttöön otetusta koneesta tehdään tavallinen poisto: enintään 25 % irtaimen käyttöomaisuuden menojäännöksestä. Erillistä korotettua poistoa ei ole, eikä kone ole enää omana poistokohteenaan, vaan sen hankintameno lisätään muiden koneiden ja kaluston menojäännökseen. Uutta korotettujen poistojen lakia verovuodelle 2026 ei ole säädetty (tilanne 12.10.2026).
| Hankinta vuonna 2026 | Käsittely verotuksessa | Ensimmäisen vuoden vähennys 10 000 €:sta |
|---|---|---|
| Uusi kone, laite tai kalusto | Menojäännökseen, enintään 25 % | 2 500 € |
| Käytetty kone | Menojäännökseen, enintään 25 % | 2 500 € |
| Enintään 1 200 euron pienhankinta | Voidaan vähentää kerralla | Koko hankintameno |
| Rakennus | Rakennuskohtainen menojäännöspoisto 4, 7 tai 20 % | 400–2 000 € |
Koska korotettua poistoa ei enää ole, investoinnin ajoituksella on vähemmän verovaikutusta kuin vuosina 2020–2025. Täysi 25 %:n poisto tulee silti koko vuodelta riippumatta siitä, otetaanko kone käyttöön tammikuussa vai joulukuussa, joten tilikauden lopulla tehty hankinta pienentää jo saman vuoden veroa. Rakennusten poistoprosentit, myös maatalouden rakennusten, ovat artikkelissa rakennuksen poistot.
Miten yrityksen verotus muuttuu 2026?
Korotettujen poistojen päättyminen on yksi vuoden 2026 muutoksista. Taulukkoon on koottu muut pienyrittäjän verotukseen vaikuttavat luvut, jotka muuttuivat tai joista kysytään usein.
| Asia | 2025 | 2026 | Lisätiedot |
|---|---|---|---|
| Koneiden enimmäispoisto uudesta koneesta | 50 % (korotettu) | 25 % | Tällä sivulla |
| Työhuonevähennys, keskitaso | 490 € | 490 € vain yrittäjille ja maataloudelle, palkansaajalta poistui | Yrittäjän työhuonevähennys 2026 |
| Verovapaa kilometrikorvaus | 0,59 €/km | 0,55 €/km | Kilometrikorvaus |
| Alennettu ALV-kanta (ruoka, ravintolat, majoitus) | 14 % | 13,5 % | ALV-kannat 2026 |
| Yleinen ALV-kanta | 25,5 % | 25,5 % | Ei muutosta |
| Yhteisövero | 20 % | 20 % | Ei muutosta |
Työhuonevähennyksen keskitaso edellyttää vuonna 2026, että teet kotona yritystyötä vähintään neljäsosan ja enintään puolet työpäivistä. Palkansaajan matkakulujen ja muiden vähennysten luvut ovat artikkelissa vero ja matkakulut omalla autolla 2026.
Miten poistot vaikuttavat tulokseen ja verotukseen?
Poisto on kulu, joka pienentää tilikauden tulosta ja sitä kautta verotettavaa tuloa. Osakeyhtiössä 1 000 euron lisäpoisto pienentää yhteisöveroa 200 euroa vuonna 2026. Toiminimessä poisto pienentää yrittäjän veronalaista tuloa, ja sen vaikutus riippuu rajaveroprosentista. Poisto ei kuitenkaan tuo rahaa kassaan, vaan siirtää veroa myöhemmäksi.
Voiko poistot jättää tekemättä kokonaan?
Verotuksessa voi. Verotuksen poisto on enimmäismäärä, joten voit tehdä pienemmän poiston tai jättää sen kokonaan tekemättä, esimerkiksi jos yritys on tappiolla ja vähennys olisi parempi käyttää myöhemmin. Kirjanpidossa osakeyhtiön pitää kuitenkin tehdä suunnitelman mukaiset poistot. Jos kirjanpidon poistoa ei vähennetä verotuksessa, se jää niin sanotuksi hyllypoistoksi, jonka voi vähentää myöhempinä vuosina.
Paljonko poistoeroa voi purkaa?
Poistoeroa voi purkaa enintään sen verran kuin sitä on kertynyt. Poistoero syntyy, kun osakeyhtiö tekee verotuksessa suuremman poiston kuin suunnitelman mukainen poisto, ja korotetut poistot kasvattivat sitä monessa yhtiössä. Kun verotuksen poistot ovat myöhemmin suunnitelman mukaisia pienempiä, kertynyttä poistoeroa puretaan, ja purku kasvattaa verotettavaa tuloa. Kirjaustavat on kuvattu artikkelissa poistot kirjanpidossa. Maatilan poistoprosenteista kerrotaan artikkelissa maatalouden poistot.
Usein kysytyt
Onko korotetun poiston tekeminen mahdollista vuonna 2026?+
Ei. Verohallinnon mukaan korotettujen poistojen lakia ei sovelleta verovuonna 2026, ei edes vuonna 2025 käyttöön otettuun koneeseen. Verovuonna 2026 koneista tehdään tavallinen enintään 25 %:n menojäännöspoisto.
Paljonko voi tehdä poistoja vuonna 2026?+
Koneista, laitteista ja kalustosta enintään 25 % menojäännöksestä ja rakennuksista 4, 7 tai 20 % poistamattomasta hankintamenosta. Enintään 1 200 euron pienhankinnan voi vähentää kerralla.
Miten verotus muuttuu 2026?+
Korotetut poistot päättyivät, työhuonevähennys poistui palkansaajilta mutta jäi yrittäjille (980/490/245 €), kilometrikorvaus laski 0,55 euroon ja alennettu ALV-kanta laski 13,5 prosenttiin.
Mitkä ovat rakennusten poistot maataloudessa?+
Maatilan talousrakennuksista enintään 10 %, asuin- ja toimistorakennuksista 6 % ja kevyistä rakennelmista 20 % poistamattomasta hankintamenosta.
Paljonko korotettu poisto oli?+
Enintään 50 prosenttia uuden koneen tai laitteen poistamattomasta hankintamenosta verovuosina 2020–2025. Tavallinen enimmäispoisto on 25 prosenttia menojäännöksestä.
Mitkä ovat Verohallinnon korotetut poistot?+
Väliaikainen veronhuojennus lain 1572/2019 perusteella: uusista koneista, laitteista ja kalustosta sai tehdä enintään 50 %:n poiston verovuosina 2020–2025. Rakennuksia ja käytettyjä koneita laki ei koskenut.
Voiko poistot jättää tekemättä kokonaan?+
Verotuksessa voi, koska poisto on enimmäismäärä. Osakeyhtiön kirjanpidossa suunnitelman mukaiset poistot tehdään silti, ja verotuksessa vähentämättä jäänyt osa jää hyllypoistoksi myöhempiä vuosia varten.
Miten poistot vaikuttavat verotukseen?+
Poisto on vähennyskelpoinen kulu. Osakeyhtiössä 1 000 euron poisto pienentää yhteisöveroa 200 euroa vuonna 2026. Toiminimessä vaikutus riippuu yrittäjän rajaveroprosentista.
Miten poisto vaikuttaa tulokseen?+
Poisto pienentää tilikauden tulosta, mutta ei kassaa. Raha lähti kassasta jo koneen ostohetkellä.
Paljonko poistoeroa voi purkaa?+
Enintään kertyneen poistoeron verran. Purku tehdään, kun verotuksen poistot ovat suunnitelman mukaisia poistoja pienemmät, ja se kasvattaa verotettavaa tuloa.
Kirjoittaa Taukon blogiin veroista, arvonlisäverosta ja palkoista: mitä yrittäjän pitää tehdä, milloin ja paljonko se maksaa.
Lue seuraavaksi
Poistot: menojäännöspoisto 25 %, poistoero, rakennukset ja pienhankinnat kirjanpidossa ja verotuksessa esimerkein
Yrityksen poistot kirjanpidossa jakavat koneen, auton tai muun pitkäikäisen hankinnan hinnan kuluksi useammalle vuodelle, ja verotuksessa koneista ja kalustosta saa poistaa enintään 25 prosenttia menojäännöksestä vuodessa. Tässä selitetään, miten poistot lasketaan ja kirjataan, miten ne vaikuttavat tulokseen ja veroihin, mitä eroa on kirjanpidon ja verotuksen poistoilla, voiko poistot jättää tekemättä, milloin hankinnan tai koko menojäännöksen saa vähentää kerralla, miten rakennukset poistetaan ja mitä tapahtuu, kun poistettava omaisuus myydään.
Kevytyrittäjä ja ennakkoperintärekisteri: tarvitsetko sitä, mitä se muuttaa ja milloin siihen kannattaa hakeutua
Kevytyrittäjä ei tarvitse ennakkoperintärekisteriä, kun laskutuspalvelu maksaa hänelle palkkaa, koska palvelu pidättää veron palkasta verokortin mukaan ja asiakkaat maksavat laskun palvelulle ilman ennakonpidätystä. Rekisteri vaikuttaa vasta, jos palvelu maksaa työkorvausta tai jos otat oman Y-tunnuksen: silloin rekisterissä oleva maksaa veronsa itse ennakkoveroina, ja rekisteröityminen tuo mukanaan elinkeinotoiminnan velvollisuudet. Tällä sivulla kerrotaan, miten rekisteri toimii kummassakin mallissa, mitä Verohallinnon ohje sanoo, miten se liittyy asiakkaan kotitalousvähennykseen ja milloin hakeutuminen kannattaa.
Käytetyn tavaran myynti ja verotus: 5 000 euron raja, auton myynti ja milloin myynnistä tulee yritystoimintaa
Käytetyn tavaran myynti on yksityishenkilölle yleensä verovapaata: oman tai perheen käytössä olleen tavanomaisen koti-irtaimiston myyntivoitot ovat verottomia 5 000 euroon asti kalenterivuodessa, ja veroa maksetaan vain ylittävästä osasta. Autot, veneet, arvokas taide ja sijoitusomaisuus kuuluvat toiseen sääntöön, jossa raja on 1 000 euron myyntihinnat vuodessa. Tällä sivulla on rajat taulukkona, lasketut esimerkit, auton myynti, hankintameno-olettama ja se, milloin jatkuva ostaminen ja myyminen on jo elinkeinotoimintaa.