Maksuperusteinen kirjanpito: mitä se tarkoittaa, kuka saa käyttää sitä ja miten se eroaa suoriteperusteisesta
Maksuperusteinen kirjanpito tarkoittaa, että tulo kirjataan, kun asiakkaan maksu tulee tilille, ja meno, kun maksat laskun, eikä silloin, kun lasku lähetetään tai työ tehdään. Kirjanpitolaki sallii sen tilikauden aikana kaikille, mutta osakeyhtiön ja muun kahdenkertaista kirjanpitoa pitävän tilinpäätös on oikaistava suoriteperusteiseksi, ja vain ammatinharjoittaja voi tulla verotetuksi maksuperusteisesti. Tässä näet, kuka saa käyttää maksuperustetta ja missä laajuudessa, miltä kirjaukset näyttävät, miten vuoden lopun oikaisu tehdään ja miten maksuperusteinen arvonlisävero eroaa maksuperusteisesta kirjanpidosta.
Lyhyesti
- Maksuperusteisessa kirjanpidossa tulo kirjataan, kun raha tulee tilille, ja meno, kun lasku maksetaan. Kirjanpito seuraa käytännössä tiliotetta.
- Kirjanpitolaki sallii maksuperusteen tilikauden aikana, mutta kahdenkertaisen kirjanpidon tilinpäätös tehdään suoriteperusteisesti: avoimet laskut oikaistaan vuoden lopussa.
- Toiminimistä vain ammatinharjoittaja, joka pitää maksuperusteista kirjanpitoa, verotetaan myös maksuperusteisesti. Liikkeenharjoittajan ja osakeyhtiön tulos oikaistaan suoriteperusteiseksi.
- Maksuperusteinen ALV on eri asia: sen saa valita yritys, jonka kalenterivuoden liikevaihto on enintään 500 000 €.
Maksuperusteinen kirjanpito tarkoittaa, että tulot ja menot kirjataan sille päivälle, jona raha liikkuu tilillä. Myyntilasku kirjataan, kun asiakas maksaa, ja ostolasku, kun maksat sen. Kirjanpitolain pääsääntö on suoriteperuste, mutta tilikauden aikana maksuperuste on sallittu. Osakeyhtiöllä avoimet laskut oikaistaan tilinpäätöksessä, ja ammatinharjoittaja voi pitää maksuperusteen myös verotuksessa. Ilmoituksen täyttö on artikkelissa ammatinharjoittajan veroilmoitus.
Mitä maksuperusteinen kirjanpito tarkoittaa?
Maksuperusteinen kirjanpito on yksi kolmesta kirjausperusteesta. Ne vastaavat kysymykseen, milloin liiketapahtuma kirjataan: kun raha liikkuu, kun lasku kirjoitetaan vai kun tavara tai palvelu luovutetaan.
| Kirjausperuste | Myynti kirjataan, kun | Esimerkki: työ joulukuussa, lasku 2.1., maksu 20.1. |
|---|---|---|
| Maksuperuste | Asiakkaan maksu tulee tilille | Tammikuun tuloa (20.1.) |
| Laskuperuste | Lasku kirjoitetaan | Tammikuun tuloa (2.1.) |
| Suoriteperuste | Työ tehdään tai tavara luovutetaan | Joulukuun tuloa |
Esimerkki näyttää, miksi peruste on tärkeä vuoden vaihteessa: sama työ voi kuulua eri tilikaudelle kirjausperusteen mukaan. Vuoden aikana ero näkyy lähinnä siinä, missä kuussa tulo ja meno näkyvät. Suoriteperusteen kirjausesimerkit ja kirjanpitolain sallimat poikkeukset ovat artikkelissa suoriteperusteinen kirjanpito.
Kuka saa pitää maksuperusteista kirjanpitoa?
Kirjanpitolaki sallii maksuperusteen kaikille kirjanpitovelvollisille tilikauden aikana, kunhan ostovelat ja myyntisaamiset voidaan selvittää koska tahansa. Ratkaisevaa on, mitä tilikauden lopussa tapahtuu: pitääkö avoimet laskut oikaista ja miten tulos verotetaan. Kirjanpidon perusteet alusta asti löydät oppaasta mikä on kirjanpito.
| Yritys | Maksuperuste vuoden aikana | Tilinpäätös ja verotus |
|---|---|---|
| Toiminimi, ammatinharjoittaja (konsultti, graafikko, terapeutti) | Kyllä | Saa jäädä maksuperusteiseksi. Myös verotus maksuperusteinen. |
| Toiminimi, liikkeenharjoittaja (kauppa, rakentaminen, kampaamo) | Kyllä | Verotuksessa tulos oikaistaan suoriteperusteiseksi. |
| Osakeyhtiö | Kyllä | Tilinpäätös ja verotus suoriteperusteisesti: avoimet laskut oikaistaan. |
| Avoin yhtiö ja kommandiittiyhtiö | Kyllä | Tilinpäätös ja verotus suoriteperusteisesti. |
| Mikrokokoinen yhdistys tai säätiö | Kyllä | Saa laatia maksuperusteisen tilinpäätöksen. |
Käytännössä maksuperusteinen kirjanpito on yleisin yhdenkertaista kirjanpitoa pitävillä toiminimillä. Kun kirjanpito tehdään kahdenkertaisena kirjanpito-ohjelmassa, kirjaukset tehdään usein vuoden aikana maksuperusteisesti tiliotteelta ja tilinpäätöksessä avoimet laskut lisätään. Oikaisu vaiheittain on artikkelissa maksuperusteinen kirjanpito ja tilinpäätös. Yhdenkertaisesta kirjanpidosta enemmän artikkelissa yhdenkertainen kirjanpito.
Maksuperusteinen kirjanpito käytännössä: kirjausesimerkit
Maksuperuste on helpompi, koska kirjauksia on puolet vähemmän ja kirjanpito täsmää suoraan tiliotteeseen. Haittapuoli on, että tuloslaskelma kertoo kassavirrasta, ei siitä, mitä on myyty. Jos asiakkaat maksavat hitaasti, maaliskuun tulos näyttää huonolta, vaikka töitä tehtiin paljon.
Miten maksuperusteinen kirjanpito oikaistaan vuoden lopussa?
Jos tilinpäätös tai verotus tehdään suoriteperusteisesti, avoimet myyntilaskut ja ostolaskut lisätään kirjanpitoon tilikauden viimeiselle päivälle. Seuraavana vuonna, kun laskut maksetaan, ne kuitataan saatavia ja velkoja vastaan eikä niitä kirjata uudelleen tuloksi tai kuluksi.
Ammatinharjoittaja, joka pitää maksuperusteista kirjanpitoa, ei tee tätä oikaisua verotusta varten, mutta myyntisaamiset ja velat on silti pystyttävä selvittämään. Toiminimen vuoden lopun työt ovat artikkelissa toiminimen tilinpäätös.
Maksuperusteinen ALV: eri asia kuin maksuperusteinen kirjanpito
Maksuperusteinen arvonlisävero tarkoittaa, että myynnin vero ja ostojen vähennys kohdistetaan sille verokaudelle, jona maksu tapahtuu. Sen voi valita yritys, jonka kalenterivuoden liikevaihto on enintään 500 000 euroa, ja silloin sitä on käytettävä johdonmukaisesti kaikkiin myynteihin ja ostoihin. Maksamattoman myynnin vero on kuitenkin tilitettävä viimeistään, kun toimituksesta on kulunut 12 kuukautta.
Maksuperustetta sovelletaan vain Suomessa tapahtuviin myynteihin ja ostoihin. Yhteisömyynneissä ja -hankinnoissa sekä rajat ylittävissä palveluissa, joissa ostaja on verovelvollinen, käytetään tavallisia sääntöjä. Verohallinnon mukaan tilinpäätöksen laatimisesta vapautettu toiminimi voi myös soveltaa maksuperustetta, eikä sen tarvitse soveltaa sitä johdonmukaisesti kaikkiin myynteihin ja ostoihin. ALV-ilmoituksen aikataulut ovat artikkelissa ALV-ilmoitus.
Maksuperusteinen vai suoriteperusteinen: kumpi sopii sinulle?
- olet ammatinharjoittaja ja haluat verotuksen seuraavan kassaa
- laskuja on vähän ja ne maksetaan nopeasti
- teet kirjanpidon itse tiliotteen pohjalta
- asiakkailla on pitkät maksuajat ja liikevaihto alle 500 000 €, jolloin maksuperusteinen ALV helpottaa kassaa
- olet osakeyhtiö tai liikkeenharjoittaja, jolloin oikaisu on joka tapauksessa tehtävä
- haluat nähdä kuukausittain, mitä on myyty, ei vain mitä on maksettu
- sinulla on varastoa, isoja projekteja tai paljon avoimia laskuja vuoden vaihteessa
- haet rahoitusta ja tarvitset ajantasaisen tuloslaskelman
Paljonko kirjanpito maksaa kuukaudessa?
Pienen toiminimen kirjanpito maksaa tilitoimistossa tyypillisesti noin 75 euroa kuukaudessa, kun tositteita on noin kymmenen. Taukon hintatutkimuksessa (18 tilitoimiston julkiset hinnastot, 11.10.2026) toiminimen kuukausihinnan mediaani oli 75 euroa ja osakeyhtiön 89 euroa (alv 0 %). Tilinpäätös ja veroilmoitus laskutetaan yleensä erikseen. Kirjausperuste ei juuri vaikuta hintaan, mutta vuoden lopun oikaisu on osa tilinpäätöstyötä. Oman hintasi näet hintalaskurista ja markkinan hintatason sivulta kirjanpidon hinta.
Usein kysytyt
Mitä maksuperusteinen kirjanpito tarkoittaa?+
Tulot ja menot kirjataan sille päivälle, jona raha liikkuu tilillä: myynti, kun asiakas maksaa, ja ostot, kun maksat laskun.
Mitä laskuperusteinen kirjanpito tarkoittaa?+
Tapahtuma kirjataan laskun päiväyksen mukaan: myyntilasku, kun se lähetetään, ja ostolasku, kun se saapuu. Laskuperuste on maksuperusteen ja suoriteperusteen välimuoto.
Mitä suoriteperusteinen kirjanpito tarkoittaa?+
Tulo kirjataan, kun tavara tai palvelu luovutetaan, ja meno, kun tavara tai palvelu vastaanotetaan, maksusta riippumatta. Se on kirjanpitolain pääsääntö.
Saako osakeyhtiö pitää maksuperusteista kirjanpitoa?+
Tilikauden aikana saa, mutta tilinpäätös tehdään suoriteperusteisesti. Avoimet myyntilaskut ja ostolaskut lisätään kirjanpitoon tilikauden viimeiselle päivälle.
Onko kirjanpitotapa maksuperusteinen vai kahdenkertainen?+
Ne ovat eri asioita. Maksuperuste kertoo, milloin tapahtuma kirjataan. Kahdenkertainen kirjanpito kertoo, miten se kirjataan: aina kahdelle tilille. Kahdenkertaista kirjanpitoa voi tehdä maksuperusteisesti.
Kuka saa käyttää maksuperusteista ALV:tä?+
Yritys, jonka kalenterivuoden liikevaihto on enintään 500 000 euroa. Myös tilinpäätöksen laatimisesta vapautettu toiminimi voi soveltaa sitä, eikä sen tarvitse käyttää sitä johdonmukaisesti kaikkiin kauppoihin.
Verotetaanko maksuperusteinen kirjanpito maksuperusteisesti?+
Vain ammatinharjoittajalla, joka pitää maksuperusteista kirjanpitoa. Liikkeenharjoittajan, henkilöyhtiön ja osakeyhtiön tulos oikaistaan verotuksessa suoriteperusteiseksi.
Tekee pienyritysten kirjanpitoa Taukossa ja kirjoittaa asioista, joita yrittäjät kysyvät meiltä useimmin. Pyrkii vastaamaan niin, ettei lukijan tarvitse tuntea yhtään kirjanpitotermiä.
Lue seuraavaksi
Suoriteperusteinen kirjanpito: mitä se tarkoittaa, mitä kirjanpitolaki sallii ja miten kirjaukset tehdään
Suoriteperusteinen kirjanpito tarkoittaa, että myynti kirjataan, kun työ on tehty tai tavara luovutettu, ja kulu, kun tavara tai palvelu on vastaanotettu, riippumatta siitä, milloin raha liikkuu. Se on kirjanpitolain 2 luvun 3 §:n pääsääntö. Tilikauden aikana saa kirjata myös maksuperusteisesti, mutta kahdenkertaisen kirjanpidon tilinpäätös tehdään aina suoriteperusteisesti.
Rahoituslaskelma: mikä se on, onko se pakollinen ja miten se luetaan esimerkin avulla
Rahoituslaskelma on tilinpäätöksen osa, joka näyttää, mistä yrityksen rahat tulivat ja mihin ne menivät tilikauden aikana, jaettuna liiketoiminnan, investointien ja rahoituksen rahavirtaan. Kirjanpitolain mukaan se on pakollinen vain suuryritykselle ja yleisen edun kannalta merkittävälle yhteisölle, mutta pienyritys voi tehdä sen vapaaehtoisesti, ja pankki pyytää sitä usein. Tällä sivulla on määritelmä, täytetty rahoituslaskelma pienyrityksen luvuilla ja ohje sen lukemiseen.
Rahanpesulaki: ketä se koskee, mitä se vaatii yritykseltä ja mitä muuttuu 2027
Rahanpesulaki eli laki rahanpesun ja terrorismin rahoittamisen estämisestä (444/2017) velvoittaa niin sanotut ilmoitusvelvolliset, kuten pankit, tilitoimistot, kiinteistönvälittäjät ja vähintään 10 000 euroa käteistä vastaanottavat kauppiaat, tuntemaan asiakkaansa ja ilmoittamaan epäilyttävistä liiketoimista. Tavallista yritystä laki koskee kahdella tavalla: osakeyhtiön on ilmoitettava tosiasialliset edunsaajansa kaupparekisteriin, ja pankki, tilitoimisto ja muut kumppanit kysyvät lain takia tietoja omistajista ja rahojen alkuperästä. Tältä sivulta näet yleiskuvan laista, kuuluuko yrityksesi ilmoitusvelvollisiin, mitä se joutuu tekemään, seuraamukset ja vuonna 2027 voimaan tulevan uudistuksen.