Ammatinharjoittajan veroilmoitus: lomake 5, maksuperusteinen verotus ja laskettu esimerkki

Ammatinharjoittaja antaa veroilmoituksen samalla lomakkeella 5 kuin muutkin toiminimiyrittäjät, kerran vuodessa tilikauden päätyttyä. Ammatinharjoittajan tilikausi on kalenterivuosi, ja verovuodelta 2025 ilmoituksen määräpäivä oli 1.4.2026. Erityistä on jaksotus: jos ammatinharjoittaja pitää kirjanpidon maksuperusteisesti, tulot ja menot verotetaan sinä vuonna, kun raha liikkui, eikä vuodenvaihteen avoimia laskuja tarvitse oikaista.

Mikä on ammatinharjoittaja?

Ammatinharjoittaja on yksityinen elinkeinonharjoittaja eli toiminimiyrittäjä, jonka toiminta perustuu ennen kaikkea omaan osaamiseen. Verohallinnon ohjeen mukaan ammattitoiminta on liiketoiminnan kaltaista mutta pienimuotoisempaa, se vaatii yleensä vähemmän pääomaa ja siihen liittyy pienempi riski. Liikkeenharjoittajalla taas on tyypillisesti kiinteä toimipaikka, varasto tai työntekijöitä.

Raja ei ole jyrkkä. Jos sinulla on työntekijöitä, liiketila tai varasto, Verohallinto pitää sinua todennäköisemmin liikkeenharjoittajana. Epäselvässä tilanteessa kirjanpitäjä arvioi asian kokonaisuuden perusteella ennen kuin valitset kirjanpitotavan.

Mitä maksuperusteinen verotus tarkoittaa?

Elinkeinotulon verottamisesta annetun lain 27 a §:n mukaan maksuperusteista kirjanpitoa pitävän ammatinharjoittajan tulo on sen verovuoden tuottoa, jona maksu on saatu, ja meno sen vuoden kulua, jona maksu on tehty. Joulukuussa laskutettu ja tammikuussa maksettu työ verotetaan siis tammikuun vuonna. Liikkeenharjoittajalla sama lasku kuuluu joulukuun vuoteen.

Poikkeus koskee isompia hankintoja. Käyttöomaisuuden, kuten koneiden, laitteiden ja auton, hankintamenot sekä vaihto-omaisuuden hankinnat jaksotetaan tavallisten sääntöjen mukaan, elleivät ne ole vähäisiä. Käytännössä alle 1 200 euron pienhankinnat saa vähentää kerralla, kunhan niitä on vuodessa yhteensä enintään 3 600 euroa, ja isommista koneista tehdään poisto, enintään 25 prosenttia menojäännöksestä.

Kirjanpitotapojen ero on avattu tarkemmin artikkelissa maksuperusteinen kirjanpito. Jos pidät yhdenkertaista kirjanpitoa, esimerkkikirjaukset ovat artikkelissa yhdenkertainen kirjanpito.

Miten ammatinharjoittaja täyttää lomakkeen 5?

Lomake 5 annetaan OmaVerossa, ja luvut otetaan kirjanpidon tuloslaskelmasta ja taseesta. Maksuperusteisella ammatinharjoittajalla tuotot ja kulut ovat vuoden aikana saatuja ja maksettuja summia ilman arvonlisäveroa, jos olet ALV-rekisterissä.

Lomakkeen kohdat ja OmaVeron vaiheet on käyty läpi ruutu ruudulta oppaassa toiminimi veroilmoitus. Kaikki elinkeinotoiminnan lomakkeet ja määräpäivät yritysmuodoittain ovat artikkelissa elinkeinotoiminnan veroilmoitus.

Milloin ammatinharjoittajan veroilmoitus pitää antaa?

Ammatinharjoittaja antaa lomakkeen 5 ja tarkistaa oman esitäytetyn ilmoituksensa samaan määräpäivään mennessä. Verovuodelta 2025 molempien määräpäivä oli 1.4.2026. Verovuoden 2026 päivä vahvistetaan alkuvuodesta 2027, ja Verohallinto lähettää siitä tiedon OmaVeroon.

Mitä ammatinharjoittaja voi vähentää?

Ammatinharjoittaja vähentää kaikki tulonhankkimisesta johtuvat menot kuten muutkin toiminimet. Elinkeinoverolain 8 §:n mukaan liikkeen- ja ammatinharjoittaja voi lisäksi tehdä lisävähennyksiä esimerkiksi työmatkojen ateriakuluista ja oman auton yritysajoista. Yrittäjävähennys, 5 prosenttia elinkeinotoiminnan tuloksesta, tehdään verotuksessa automaattisesti. Toiminimen tavallisimmat vähennykset ja niiden rajat ovat artikkelissa yrittäjävähennys.

• Ammattikirjallisuus, koulutus ja jäsenmaksut, kun ne liittyvät omaan ammattiin. Työmarkkinatoimintaa harjoittavien järjestöjen jäsenmaksut eivät ole 1.1.2026 alkaen vähennyskelpoisia.
• Ohjelmistot, puhelin ja verkkoyhteys yrityskäytön osuudelta.
• Vakuutukset, kuten vastuuvakuutus. YEL-maksut vähennetään omassa verotuksessa.
• Kalusto poistoina tai pienhankintoina.
• Matkat kilometrikorvauksen suuruisena lisävähennyksenä, kun ajat omalla autolla.

Milloin ammatinharjoittajan ei tarvitse maksaa ennakonpidätystä?

Kun olet ennakkoperintärekisterissä, yritysasiakkaasi maksavat laskusi kokonaan eivätkä pidätä siitä veroa. Työstä saatu korvaus on ennakkoperinnässä työkorvausta, ja jos et ole rekisterissä, maksajan pitää toimittaa siitä ennakonpidätys. Rekisterissä olevana maksat sen sijaan itse ennakkoveroa OmaVeroon, ja ennakkovero kannattaa korjata, jos tulos muuttuu. Ks. ennakkoperintärekisteri.

Yleisimmät virheet ammatinharjoittajan veroilmoituksessa

• Kone kuluksi kerralla. Yli 1 200 euron laitteet ovat käyttöomaisuutta ja poistetaan, vaikka muu kirjanpito olisi maksuperusteinen.
• Joulukuun laskut kahteen kertaan. Maksuperusteisesti tulo kirjataan vain maksuvuonna, ei sekä laskutus- että maksuvuonna.
• ALV mukana tuotoissa. ALV-rekisteröity ilmoittaa tuotot ja kulut ilman arvonlisäveroa.
• YEL lomakkeelle 5. YEL-maksut vähennetään yrittäjän omassa verotuksessa.
• Nollailmoitus unohtuu. Ilmoitus annetaan myös vuodelta, jolloin tuloja ei ollut.