Kassavirtalaskelma: mitä se tarkoittaa, miten se tehdään ja mitä eroa on rahoituslaskelmalla, kassabudjetilla ja kassavirtaennusteella

Kassavirtalaskelmia on neljää tyyppiä: rahoituslaskelma kertoo menneen tilikauden kassavirran, kassabudjetti suunnittelee tulevan vuoden, kassavirtaennuste näyttää lähiviikkojen riittävyyden ja rullaava ennuste päivittyy jatkuvasti. Pienyritykselle mikään niistä ei ole lakisääteinen, mutta pankki pyytää usein budjettia ja ennuste kertoo ensimmäisenä, jos raha on loppumassa. Tältä sivulta näet laskelmien erot rinnakkain, miten sama ALV-maksu näkyy jokaisessa ja minkä laskelman sinun kannattaa tehdä ensin.

Kassavirtalaskelma on laskelma, joka näyttää yrityksen rahan liikkeet jaksolla: loppusaldo = alkusaldo + rahat sisään − rahat ulos. Jos tilillä on kuun alussa 12 000 euroa, asiakkaat maksavat 30 000 euroa ja laskuja, palkkoja ja veroja maksetaan 34 000 euroa, kuun lopussa tilillä on 8 000 euroa. Kassavirta oli siis −4 000 euroa, vaikka kuukausi olisi tuloslaskelmassa voitollinen.

Sana kassavirtalaskelma tarkoittaa arkikielessä mitä tahansa laskelmaa rahan liikkeistä. Siksi verkossa puhutaan samasta asiasta monella nimellä: kassavirtalaskelma, rahoituslaskelma, kassabudjetti, kassavirtaennuste ja kassavirtaprojektio. Ne eivät kuitenkaan ole sama asia. Ero on siinä, katsooko laskelma taakse vai eteen ja kuinka pitkälle.

Mitä tarkoittaa kassavirtalaskelma?

Kassavirtalaskelma on laskelma, joka näyttää yrityksen rahavarojen muutoksen tietyllä jaksolla jaettuna siihen, mistä raha tuli ja mihin se meni. Se alkaa jakson alun kassasta, lisää saadut maksut, vähentää maksetut ja päättyy jakson lopun kassaan. Tuloslaskelmasta se eroaa siinä, että se seuraa rahaa eikä laskuja: myyntilasku on tuloslaskelmassa tuottoa heti, kassavirtalaskelmassa vasta kun asiakas maksaa.

Miksi kassavirtalaskelma on tärkeä?

Kassavirtalaskelma on tärkeä, koska se näyttää maksuvalmiuden eli sen, riittävätkö rahat laskujen, palkkojen ja verojen maksuun. Tuloslaskelma ei sitä kerro: yritys voi olla voitollinen ja silti rahaton, jos asiakkaat maksavat hitaasti tai rahaa sitoutuu varastoon ja investointeihin.

1. Maksuvalmius: näet etukäteen viikon tai kuukauden, jolloin tilin saldo on pienin, ja ehdit reagoida.
2. Ero tulokseen: myyntilasku on tuloslaskelmassa tuottoa heti, mutta kassassa vasta kun asiakas maksaa, usein 14–30 päivää myöhemmin.
3. Verojen ajoitus: kuukausi-ilmoittajan ALV maksetaan verokautta seuraavan toisen kuukauden 12. päivänä ja ennakkovero kuukauden 23. päivänä, ja molemmat näkyvät kassavirrassa omina erinään.
4. Rahoitus: pankki tai Finnvera pyytää lainahakemukseen usein kassabudjetin, joka on tulevaisuuteen katsova kassavirtalaskelma.

Miten kassavirtalaskelma tehdään?

Kassavirtalaskelma tehdään viidessä vaiheessa: valitse jakso, kirjaa alkusaldo, listaa rahat sisään, listaa rahat ulos ja laske loppusaldo, joka on seuraavan jakson alkusaldo. Tärkeintä on kirjata erät sille kuukaudelle tai viikolle, jolloin raha oikeasti liikkuu, ei laskun päivämäärälle.

Esimerkistä näkyy kassavirtalaskelman hyöty: tammikuun pudotus 12 000 eurosta 8 000 euroon johtuu yhdestä investoinnista ja lainaerästä, ei heikosta myynnistä. Valmiin taulukon saat sivulta budjetti ja kassavirta pohja, ja jos kirjanpito on ajan tasalla, alkusaldot ja avoimet laskut saa suoraan sieltä. Kirjanpidon kuukausihinnan näet minuutissa: katso oma hintasi.

Neljä kassavirtalaskelmaa rinnakkain

Kassavirtalaskelmat eroavat aikasuunnaltaan, tarkkuudeltaan ja siltä, kuka niitä tarvitsee. Taulukko näyttää erot yhdellä silmäyksellä.

Rahoituslaskelma

Rahoituslaskelma on kirjanpitolain nimi tilinpäätöksen kassavirtalaskelmalle. Se lasketaan yleensä epäsuoralla menetelmällä: lähdetään liiketuloksesta ja oikaistaan poistot ja käyttöpääoman muutos. Pienyritys voi laatia sen vapaaehtoisesti, ja sama laskenta on kassavirta-analyysin pohja. Rahoituslaskelman ja kassavirtalaskelman suhde on selitetty tarkemmin artikkelissa kassavirta.

Kassabudjetti

Kassabudjetti eli rahoitusbudjetti on tulevan vuoden suunnitelma kuukausittain. Se tehdään tulosbudjetin rinnalle: tulosbudjetti kertoo, kannattaako suunnitelma, ja kassabudjetti, riittääkö raha sen toteuttamiseen. Pankki pyytää sitä usein lainahakemuksen liitteeksi. Ohjeet tulos- ja kassabudjetin laatimiseen ovat artikkelissa budjetti.

Kassavirtaennuste

Kassavirtaennuste on lyhyen aikavälin laskelma, tyypillisesti 13 viikkoa eteenpäin viikoittain. Se rakennetaan todellisista eräpäivistä: avoimet myyntilaskut, ostolaskut, palkkapäivät, ALV, ennakkovero ja lainojen erät. Valmis esimerkki on artikkelissa kassavirtaennuste.

Rullaava ennuste

Rullaava ennuste ei pääty tilikauden loppuun, vaan siihen lisätään uusi jakso aina, kun yksi päättyy. Kun huhtikuu on ohi, ennusteeseen lisätään seuraavan vuoden huhtikuu. Näin näkymä on aina yhtä pitkä, eikä loppuvuosi jää sokeaksi pisteeksi.

Miten sama maksu näkyy eri kassavirtalaskelmissa?

Erot näkyvät parhaiten, kun seuraa yhtä erää. Esimerkkiyritys myy maaliskuussa 40 000 euroa ja ALV:tä kertyy 10 200 euroa (25,5 %). ALV maksetaan toukokuun 12. päivänä, ja asiakkaat maksavat laskunsa keskimäärin 30 päivässä.

Tästä näkyy, miksi tuloslaskelma ei riitä kassan seurantaan. Maaliskuun hyvä myynti tuo rahaa vasta huhtikuussa, ja osa siitä lähtee toukokuussa veroihin. Jos huhtikuussa maksetaan samalla isompi ostolasku, kassa voi olla tiukoilla, vaikka maaliskuu oli ennätyskuukausi.

Suora vai epäsuora kassavirtalaskelma?

Kassavirtalaskelman voi laatia kahdella tavalla. Suorassa menetelmässä listataan todelliset rahan liikkeet: asiakkailta saadut maksut, toimittajille maksetut ostot, palkat ja niin edelleen. Epäsuorassa menetelmässä lähdetään tuloksesta ja oikaistaan erät, jotka eivät liikuttaneet rahaa, kuten poistot ja saamisten muutos.

Molemmat menetelmät antavat saman lopputuloksen, jos luvut ovat oikein. Saman yrityksen laskelma kummallakin tavalla on artikkelissa operatiivinen kassavirta.

Minkä kassavirtalaskelman pienyritys tarvitsee?

Taulukkopohjat löytyvät artikkeleista kassavirtalaskelma pohja, jossa on rivit kopioitavaksi ja täytetty vuosiesimerkki, sekä kassavirtalaskelma Excel, jossa ovat kaavat solu solulta. Lyhyt määritelmä on sanastossa kassavirtalaskelma.

Mitä kassavirtalaskelma ei kerro?

Kassavirtalaskelma ei kerro, onko yritys kannattava. Positiivinen kassavirta voi johtua uudesta lainasta, myydystä koneesta tai siitä, että ostolaskuja on jätetty maksamatta. Negatiivinen kassavirta voi taas johtua järkevästä investoinnista. Siksi laskelmaa luetaan aina yhdessä tuloslaskelman ja taseen kanssa: tuloslaskelma kertoo kannattavuuden, tase vakavaraisuuden ja kassavirtalaskelma maksuvalmiuden. Kolmen laskelman yhteys on selitetty artikkelissa tuloslaskelma ja tase.

Kirjoittaja

Matti Keränen

Kirjanpitäjä, Tauko kirjanpito

Tekee pienyritysten kirjanpitoa Taukossa ja kirjoittaa asioista, joita yrittäjät kysyvät meiltä useimmin. Pyrkii vastaamaan niin, ettei lukijan tarvitse tuntea yhtään kirjanpitotermiä.