Kassavirtalaskelma pohja: valmis malli liiketoiminnan, investointien ja rahoituksen rahavirroille
Kassavirtalaskelma pohja jakaa yrityksen rahaliikenteen kolmeen osaan: liiketoiminnan rahavirtaan (myynnistä saadut maksut miinus kulut, palkat ja verot), investointien rahavirtaan ja rahoituksen rahavirtaan (lainat, lyhennykset ja osingot), ja niiden summa on kassan muutos. Tällä sivulla on pohja kopioitavaksi, täytetty neljännesvuosiesimerkki, ohje epäsuoraan kassavirtalaskelmaan tilinpäätöksen luvuista ja linkki ilmaiseen Excel-pohjaan.
Lyhyesti
- Kassavirtalaskelma pohjassa on kolme osaa: liiketoiminnan rahavirta, investointien rahavirta ja rahoituksen rahavirta. Niiden summa on kassan muutos kaudelta.
- Laskelma tehdään rahan liikkeistä, ei tuloslaskelman luvuista: myynti silloin kun asiakas maksaa, ALV silloin kun se tilitetään, laina kun se nostetaan.
- Epäsuora laskelma lähtee tilinpäätöksen tuloksesta: tulos + poistot ± käyttöpääoman muutos = liiketoiminnan rahavirta.
- Kirjanpitolaki vaatii rahoituslaskelman vain suuryritykseltä. Pienyritykselle kassavirtalaskelma on johtamisen työkalu, ei pakollinen raportti.
Kassavirtalaskelma pohja on taulukko, johon kirjaat kauden alun kassan, kaikki yritykseen tulevat ja siitä lähtevät maksut kolmeen ryhmään jaettuna ja kauden lopun kassan. Ryhmät ovat liiketoiminta, investoinnit ja rahoitus. Valmiin Excel-version saat Taukon budjetti ja kassavirta -pohjasta, ja alla sama rakenne on avattu rivi riviltä.
Jos haluat ennustaa vain seuraavat viikot, käytä lyhyempää mallia: kassavirtaennuste näyttää 13 viikon ennusteen eräpäivineen. Tämä sivu käsittelee kuukausi- ja vuositason kassavirtalaskelmaa. Laskelmatyyppien erot on koottu artikkeliin kassavirtalaskelmat.
Mitä kassavirta tarkoittaa?
Kassavirta tarkoittaa rahaa, joka tulee yrityksen pankkitilille ja lähtee sieltä tietyllä ajanjaksolla. Se eroaa tuloksesta, koska tuloslaskelmaan myynti kirjataan laskun päivänä ja kone kuluksi poistoina vuosien aikana, mutta kassavirtaan raha merkitään sinä päivänä, kun se liikkuu. Siksi voitollinen yritys voi olla rahapulassa ja tappiollinen yritys hetkellisesti rahoissaan. Ilmiötä on avattu tarkemmin artikkelissa kassavirta.
Kassavirtalaskelma pohja: rivit kopioitavaksi
Kopioi rivit taulukkoon ja tee jokaiselle kuukaudelle oma sarake. Kirjaa summat verollisina, koska asiakas maksaa ja sinä maksat toimittajalle arvonlisäveron kanssa. ALV:n tilitys on silloin oma rivinsä.
| Rivi | Mitä siihen kirjataan | Etumerkki |
|---|---|---|
| Kassa kauden alussa | Pankkitilien saldo kauden ensimmäisenä päivänä | |
| Myynnistä saadut maksut | Asiakkaiden maksut, myös edellisten kuukausien laskuista | + |
| Muut tuotot | Esimerkiksi avustukset ja vakuutuskorvaukset | + |
| Ostot ja kulut | Tavarat, alihankinta, vuokra, ohjelmistot, vakuutukset | − |
| Palkat ja sivukulut | Nettopalkat, työnantajasuoritukset, TyEL, YEL | − |
| ALV-maksut | Tilitetty arvonlisävero, kuukausikaudella toisen kuukauden 12. päivä | − |
| Tuloverot | Ennakkoverot, lisäennakko, jäännösvero | − |
| = Liiketoiminnan rahavirta | Rivien summa | ± |
| Investoinnit | Koneet, autot, laitteet, ohjelmistohankkeet | − |
| Käyttöomaisuuden myynnit | Myydyn auton tai koneen hinta | + |
| = Investointien rahavirta | Rivien summa | ± |
| Lainan nostot ja oma sijoitus | Pankkilaina, osakaslaina yhtiölle, pääomasijoitus | + |
| Lainan lyhennykset ja korot | Lyhennykset ja korot | − |
| Osingot ja yksityisotot | Osakeyhtiön osingot, toiminimen yksityisotot | − |
| = Rahoituksen rahavirta | Rivien summa | ± |
| Kassa kauden lopussa | Alku + kolme rahavirtaa. Tämä on seuraavan kauden alkukassa. |
Täytetty esimerkki: vuosi neljännesvuosittain
Esimerkkiyritys on kolmen hengen osakeyhtiö. Toisella neljänneksellä se ostaa 25 000 euron pakettiauton, nostaa 15 000 euron lainan ja maksaa 8 000 euroa osinkoa. Kolmas neljännes on kesän takia hiljainen, ja lomarahat nostavat palkkakuluja.
| Rivi | Q1 | Q2 | Q3 | Q4 | Vuosi |
|---|---|---|---|---|---|
| Kassa alussa | 12 000 | 15 000 | 2 000 | −2 000 | 12 000 |
| Myynnistä saadut maksut | 45 000 | 50 000 | 38 000 | 55 000 | 188 000 |
| Ostot ja kulut | −18 000 | −20 000 | −16 000 | −20 000 | −74 000 |
| Palkat ja sivukulut | −15 000 | −15 000 | −17 500 | −15 000 | −62 500 |
| ALV-maksut | −6 000 | −7 000 | −5 500 | −7 500 | −26 000 |
| Ennakkoverot | −1 500 | −1 500 | −1 500 | −1 500 | −6 000 |
| Liiketoiminnan rahavirta | 4 500 | 6 500 | −2 500 | 11 000 | 19 500 |
| Investoinnit | 0 | −25 000 | 0 | 0 | −25 000 |
| Lainan nosto | 0 | 15 000 | 0 | 0 | 15 000 |
| Lainan lyhennykset ja korot | −1 500 | −1 500 | −1 500 | −1 500 | −6 000 |
| Osingot | 0 | −8 000 | 0 | 0 | −8 000 |
| Rahoituksen rahavirta | −1 500 | 5 500 | −1 500 | −1 500 | 1 000 |
| Kassa lopussa | 15 000 | 2 000 | −2 000 | 7 500 | 7 500 |
Vuosi näyttää hyvältä: liiketoiminnan rahavirta on 19 500 euroa plussalla. Neljännesvuositaso paljastaa kuitenkin, että kassa painuisi kolmannella neljänneksellä miinukselle. Laskelman ansiosta yrittäjä näkee ongelman jo keväällä ja voi siirtää osingon syksyyn, rahoittaa auton kokonaan lainalla tai sopia pankin kanssa tililimiitistä. Juuri tähän kassavirtalaskelma on tehty.
Miten lasketaan kassavirta tilinpäätöksestä?
Toteutuneen vuoden kassavirta lasketaan tilinpäätöksestä epäsuoralla menetelmällä: aloitetaan tilikauden tuloksesta, lisätään kulut, joista ei lähtenyt rahaa, kuten poistot, ja oikaistaan käyttöpääoman muutos. Käyttöpääoma on myyntisaamiset ja varasto miinus ostovelat. Kun saamiset kasvavat, rahaa on sitoutunut asiakkaille, joten kasvu vähennetään.
| Epäsuora kassavirtalaskelma | Euroa |
|---|---|
| Tilikauden tulos | 30 000 |
| + Poistot | 8 000 |
| = Tulorahoitus | 38 000 |
| − Myyntisaamisten kasvu | −6 000 |
| − Varaston kasvu | −4 000 |
| + Ostovelkojen kasvu | 2 000 |
| = Liiketoiminnan rahavirta | 30 000 |
| − Investoinnit | −25 000 |
| + Lainan nosto − lyhennykset − osinko | 15 000 − 6 000 − 10 000 = −1 000 |
| = Rahavarojen muutos | 4 000 |
| Kassa 1.1. / 31.12. | 12 000 / 16 000 |
Laskelman voi tarkistaa yhdellä katseella: rahavarojen muutoksen pitää olla sama kuin taseen rahat ja pankkisaamiset -rivin muutos. Jos luvut eivät täsmää, jokin taseen muutos puuttuu. Tuloslaskelman ja taseen rivit on selitetty artikkeleissa tuloslaskelma pohja ja tase esimerkki.
Mikä on operatiivinen kassavirta?
Operatiivinen kassavirta on sama asia kuin liiketoiminnan rahavirta: raha, jonka varsinainen toiminta tuottaa ennen investointeja ja rahoitusta. Esimerkissä se oli 19 500 euroa. Jos operatiivinen kassavirta on pitkään negatiivinen, liiketoiminta ei rahoita itseään, ja ero katetaan lainalla tai omistajan rahalla. Lyhytaikainen miinus voi johtua myös kasvusta, kun saamisia ja varastoa kertyy nopeammin kuin asiakkaat maksavat.
Operatiivisesta kassavirrasta vähennetyt investoinnit kertovat, paljonko rahaa jää lainojen lyhentämiseen ja osinkoihin. Esimerkissä 19 500 − 25 000 = −5 500 euroa, joten auto rahoitettiin osittain lainalla.
Onko rahoituslaskelma sama kuin kassavirtalaskelma?
Käytännössä kyllä. Rahoituslaskelma on kirjanpitolain nimitys tilinpäätöksen osalle, joka näyttää rahavarojen muutoksen liiketoiminnan, investointien ja rahoituksen rahavirtoina. Kassavirtalaskelma on arkikielen nimi samalle rakenteelle, ja sitä käytetään usein myös tulevan kauden ennusteesta eli kassabudjetista.
Ero on käyttötarkoituksessa. Tilinpäätöksen rahoituslaskelma kertoo menneestä tilikaudesta ja tehdään yleensä epäsuoralla menetelmällä. Yrittäjän kassavirtalaskelma tehdään useimmiten suoralla menetelmällä kuukausittain, ja siihen merkitään myös tulevat kuukaudet.
Milloin rahoituslaskelma on pakollinen?
Kirjanpitolain mukaan rahoituslaskelma on pakollinen osa tilinpäätöstä vain suuryritykselle. Suuryritys on kirjanpitovelvollinen, jolla vähintään kaksi seuraavista ylittyy sekä päättyneellä että edellisellä tilikaudella: taseen loppusumma 25 miljoonaa euroa, liikevaihto 50 miljoonaa euroa ja 250 henkilöä. Mikro-, pien- ja keskisuurilta yrityksiltä sitä ei vaadita.
Rahoittaja voi silti pyytää kassavirtalaskelman, kun haet lainaa tai takausta. Pankki haluaa nähdä, riittääkö liiketoiminnan rahavirta lyhennyksiin. Kokoluokista tarkemmin artikkelissa suuri yritys määritelmä.
Miten teet helpon kassavirtalaskelman?
- 11. AlkukassaKirjoita pankkitilien saldo kuukauden ensimmäisenä päivänä.
- 22. Tulevat maksutKäy läpi avoimet myyntilaskut ja arvioi, minä kuukautena kukin maksetaan. Käytä asiakkaiden todellista maksuaikaa, älä eräpäivää.
- 33. Lähtevät maksutLisää kiinteät kulut, palkat, ALV-maksut ja ennakkoverot niiden eräpäivien kuukausille. Nämä tiedät jo nyt.
- 44. Investoinnit ja rahoitusMerkitse suunnitellut hankinnat, lainan nostot, lyhennykset ja osingot tai yksityisotot.
- 55. Loppukassa ja tarkistusLaske loppukassa ja vertaa kuun lopussa toteutuneeseen pankkisaldoon. Ero kertoo, mikä arvio meni pieleen.
Aloita kolmesta kuukaudesta ja pidennä laskelma vuoteen, kun rutiini on syntynyt. Kassavirtalaskelma ja budjetti tukevat toisiaan: budjetti kertoo, tuleeko voittoa, kassavirtalaskelma, riittääkö raha matkan varrella. Budjetin tekemisestä on oma artikkelinsa budjetti. Oman laskelman rakentamisesta kaavoineen kerrotaan artikkelissa kassavirtalaskelma Excel.
Usein kysytyt
Mitä kassavirtalaskelmaan kuuluu?+
Kauden alun kassa, liiketoiminnan rahavirta (myynnistä saadut maksut miinus kulut, palkat, ALV ja verot), investointien rahavirta, rahoituksen rahavirta (lainat, lyhennykset, osingot) ja kauden lopun kassa.
Miten lasketaan kassavirta?+
Suoralla menetelmällä lasketaan yhteen tulleet maksut ja vähennetään lähteneet maksut. Epäsuoralla menetelmällä aloitetaan tuloksesta, lisätään poistot ja oikaistaan saamisten, varaston ja ostovelkojen muutokset.
Mikä on operatiivinen kassavirta?+
Liiketoiminnan rahavirta eli raha, jonka varsinainen toiminta tuottaa ennen investointeja ja rahoitusta. Se kertoo, rahoittaako liiketoiminta itsensä.
Onko rahoituslaskelma sama kuin kassavirtalaskelma?+
Rakenne on sama. Rahoituslaskelma on kirjanpitolain termi tilinpäätöksen osalle, kassavirtalaskelma arkikielen nimi, jota käytetään myös ennusteista.
Milloin rahoituslaskelma on pakollinen?+
Kirjanpitolain mukaan vain suuryritykselle, eli kun kaksi rajaa kolmesta ylittyy kahtena peräkkäisenä tilikautena: tase 25 milj. €, liikevaihto 50 milj. € ja 250 henkilöä.
Kirjataanko kassavirtalaskelmaan summat ALV:n kanssa?+
Kyllä, kun laskelma tehdään rahaliikkeistä. Asiakas maksaa verollisen hinnan ja sinä maksat toimittajille verollisen hinnan. Tilitetty ALV on silloin oma miinusrivinsä.
Mistä saa kassavirtalaskelma pohjan Exceliin?+
Taukon ilmainen budjetti ja kassavirta -pohja sisältää 12 kuukauden kassavirtalaskelman, ALV-maksut oikeissa kuukausissa ja ennakkoveron seurannan. Sen voi avata myös Google Sheetsissä.
Tekee pienyritysten kirjanpitoa Taukossa ja kirjoittaa asioista, joita yrittäjät kysyvät meiltä useimmin. Pyrkii vastaamaan niin, ettei lukijan tarvitse tuntea yhtään kirjanpitotermiä.
Lue seuraavaksi
Kassavirtaennuste: näin teet 13 viikon ennusteen pienyritykselle, valmis esimerkki suomalaisilla eräpäivillä
Kassavirtaennuste on laskelma siitä, paljonko rahaa yrityksen tilille tulee ja sieltä lähtee tulevina viikkoina ja kuukausina, ja sen tärkein tulos on päivä, jona saldo on alimmillaan. Pienyritykselle toimivin malli on 13 viikon viikkoennuste, jota päivitetään kerran viikossa, ja sen rinnalla 12 kuukauden kuukausiennuste. Tällä sivulla rakennetaan esimerkkiyhtiön ennuste marraskuusta tammikuuhun oikeilla suomalaisilla eräpäivillä: ALV 12. päivä, palkat ja ennakonpidätykset, YEL ja TyEL 20. päivä ja ennakkovero 23. päivä. Lisäksi vastaukset siihen, mitä kassavirta kertoo, miten nettokassavirta ja operatiivinen kassavirta lasketaan ja kuinka pitkälle ennusteen kannattaa ulottua.
Vastuuvakuutus hinta 2026: hintaesimerkit toimialoittain, mistä hinta muodostuu ja miten saat halvemman
Vastuuvakuutuksen hinta pienyritykselle on julkisten esimerkkien mukaan noin 270–1 100 euroa vuodessa, kun mukana on oikeusturvavakuutus: OP:n hintaesimerkeissä parturi-kampaamo maksaa 270 €, IT-konsultti 640 €, rakentaminen 1 010 € ja autokorjaamo 1 100 € vuodessa. Hinta määräytyy toimialan riskin, liikevaihdon, palkkasumman, vakuutusmäärän ja omavastuun mukaan, ja siihen sisältyy 25,5 prosentin vakuutusmaksuvero. Vakuutuksessa ei ole arvonlisäveroa (ALV 0 %). Alla hinnat toimialoittain verollisena ja ilman veroa, hintaa nostavat tekijät ja keinot saada halvempi vakuutus.
Varovaisuusperiaate: mitä se tarkoittaa kirjanpidossa ja tilinpäätöksessä, esimerkit
Varovaisuusperiaate on kirjanpitolain 3 luvun 3 §:ssä säädetty tilinpäätöksen laatimisperiaate, jonka mukaan tilinpäätökseen saa ottaa vain tilikaudella toteutuneet voitot, mutta kaikki poistot, arvonalennukset ja ennakoitavissa olevat menetykset on otettava huomioon, vaikka ne selviäisivät vasta tilikauden päätyttyä. Tällä sivulla on määritelmä, neljä laskettua esimerkkiä, rajanveto liialliseen varovaisuuteen ja ero EU-oikeuden ennalta varautumisen periaatteeseen, jota myös joskus kutsutaan varovaisuusperiaatteeksi.