Kassavirtalaskelma
Englanniksi: cash flow statement
Kassavirtalaskelma eli rahoituslaskelma näyttää, mistä yrityksen rahat tulivat ja mihin ne menivät tilikauden aikana. Se jaetaan liiketoiminnan, investointien ja rahoituksen rahavirtoihin.
Tuloslaskelma kertoo, tekikö yritys voittoa, mutta ei sitä, paljonko rahaa tilillä on. Kassavirtalaskelma täyttää aukon. Kirjanpitolaissa sen nimi on rahoituslaskelma, ja se selvittää varojen hankinnan ja käytön tilikauden aikana. Laskelma jaetaan kolmeen osaan: liiketoiminnan rahavirta, investointien rahavirta ja rahoituksen rahavirta. Yhteenlaskettu muutos vastaa rahavarojen muutosta taseessa.
Liiketoiminnan rahavirta kertoo, paljonko varsinainen toiminta tuotti rahaa. Se lasketaan yleensä epäsuorasti: tulokseen lisätään poistot, koska ne eivät ole rahamenoja, ja huomioidaan käyttöpääoman muutos. Investointien rahavirrassa näkyvät koneiden, kaluston ja muun käyttöomaisuuden ostot ja myynnit. Rahoituksen rahavirrassa näkyvät lainojen nostot ja lyhennykset, osingot ja oman pääoman sijoitukset.
Kirjanpitolain mukaan rahoituslaskelma on pakollinen vain suuryritykselle ja yleisen edun kannalta merkittävälle yhteisölle. Pien- ja mikroyritykselle se on vapaaehtoinen, mutta hyödyllinen. Pankki voi pyytää sitä lainahakemuksen liitteeksi, ja omistajalle se selittää, miksi voitollisen vuoden jälkeen tili on tyhjä.
Kassavirtalaskelma katsoo taaksepäin. Tulevaa varten tehdään kassabudjetti, joka ennustaa samat rahavirrat tuleville kuukausille. Erotus kassavirta-termiin: kassavirta on itse rahavirta, kassavirtalaskelma on raportti, joka erittelee sen. Yksinkertaisen version voi tehdä itse kahden peräkkäisen taseen ja tuloslaskelman avulla: vertaa saamisten, varaston, velkojen ja käyttöomaisuuden muutoksia ja katso, mihin rahat ovat sitoutuneet.
Esimerkki
Laskennallinen esimerkki: yrityksen tulos on 30 000 euroa ja poistot 10 000 euroa. Myyntisaamiset kasvoivat 15 000 euroa, joten liiketoiminnan rahavirta on 30 000 + 10 000 - 15 000 = 25 000 euroa. Yritys osti koneen 20 000 eurolla ja lyhensi lainaa 8 000 euroa. Rahavarat muuttuivat 25 000 - 20 000 - 8 000 = -3 000 euroa, vaikka tulos oli selvästi voitollinen.