Tuloslaskelma ja tase: mitä kumpikin kertoo, miten ne liittyvät toisiinsa ja sama yritys rinnakkain

Tuloslaskelma ja tase vastaavat eri kysymyksiin. Tuloslaskelma on kuin elokuva tilikaudesta: paljonko myytiin, mitä se maksoi ja mitä jäi voitoksi. Tase on valokuva tilikauden viimeisestä päivästä: mitä yrityksellä on, kuka sen on rahoittanut ja paljonko velkaa on jäljellä. Kumpikaan ei yksin riitä. Voitollinen yritys voi olla maksukyvytön, ja vahvan taseen yritys voi tehdä tappiota.

Mitä tarkoittaa tuloslaskelma ja tase?

Tuloslaskelma on laskelma tilikauden tuotoista ja kuluista, ja sen viimeinen rivi on tilikauden voitto tai tappio. Tase on luettelo yrityksen varoista (vastaavaa) sekä omasta pääomasta ja veloista (vastattavaa) tilikauden lopussa, ja sen kaksi puolta ovat aina yhtä suuret. Yhdessä liitetietojen kanssa ne muodostavat pienyrityksen tilinpäätöksen. Tuloslaskelman määritelmä on artikkelissa mikä on tuloslaskelma.

Termit lyhyesti löytyvät sanastosta: tuloslaskelma ja tase.

Tilinpäätös: tuloslaskelma, tase ja liitetiedot

Tulos- ja taselaskelma muodostavat yhdessä liitetietojen kanssa pienyrityksen tilinpäätöksen. Kirjanpitolain mukaan tilinpäätökseen kuuluvat tase, tuloslaskelma ja liitetiedot, ja jokaisesta erästä esitetään myös edellisen tilikauden luku. Rahoituslaskelma ja toimintakertomus vaaditaan vain suuremmilta yrityksiltä. Tilinpäätös laaditaan neljän kuukauden kuluessa tilikauden päättymisestä.

Laki ei määrää, kumpi esitetään ensin, tuloslaskelma vai tase. Kirjanpito-ohjelmien tilinpäätösmalleissa järjestys vaihtelee, ja molemmat ovat oikein, kunhan kaavat noudattavat pien- ja mikroyritysasetusta. Tilinpäätöksen laatiminen vaihe vaiheelta on artikkelissa tilinpäätös pienyrityksessä.

Onko yhtiön tilinpäätös julkinen?

Osakeyhtiön tilinpäätös on julkinen: se ilmoitetaan aina kaupparekisteriin, ja kuka tahansa voi tilata sen Patentti- ja rekisterihallitukselta. Määräaika on kaksi kuukautta tilinpäätöksen vahvistamisesta, käytännössä kahdeksan kuukautta tilikauden päättymisestä. Avoin yhtiö ja kommandiittiyhtiö ilmoittavat tilinpäätöksensä vain, jos vastuunalainen yhtiömies on osakeyhtiö, ja toiminimi vain, jos se on pienyritystä suurempi. Tase-erittelyt eivät ole julkisia. Ohjeet ovat artikkelissa tilinpäätöksen rekisteröinti.

Mitä tuloslaskelma kertoo yrityksestä?

Tuloslaskelma kertoo, kannattaako yrityksen toiminta: paljonko myytiin, mitä myynti maksoi ja paljonko jäi voitoksi ennen ja jälkeen rahoituserien ja verojen. Sen tärkeimmät luvut ovat liikevaihto, käyttökate, liiketulos ja tilikauden tulos. Tuloslaskelma ei kerro, paljonko yrityksellä on rahaa, sillä myynti kirjataan laskun eikä maksun mukaan. Rivi riviltä tulkinta on artikkelissa tuloslaskelman lukeminen.

Miten tuloslaskelma ja tase liittyvät toisiinsa?

Tuloslaskelman viimeinen rivi, tilikauden voitto tai tappio, siirtyy taseen vastattavaa-puolelle oman pääoman eräksi. Seuraavan tilikauden alussa se siirretään riville edellisten tilikausien voitto, ellei siitä jaeta osinkoa. Lisäksi poistot yhdistävät laskelmat: tuloslaskelman poisto pienentää taseen koneiden ja kaluston arvoa saman verran. Jos tuloslaskelma ja tase eivät täsmää tältä osin, kirjanpidossa on virhe.

Esimerkki: saman yrityksen tuloslaskelma ja tase

Malli Oy on pieni palveluyritys, jolla on yksi työntekijä ja yrittäjä. Alla sen tuloslaskelma tilikaudelta 2025 ja tase tilikauden alussa ja lopussa. Seuraa tilikauden voittoa 23 200 euroa ja poistoa 5 000 euroa: molemmat näkyvät kummassakin laskelmassa.

Yrityksen tuloslaskelma: miten yrityksen tulos lasketaan?

Yrityksen tuloslaskelma lasketaan vähentämällä tilikauden tuotoista kulut järjestyksessä: ensin liikevaihdosta materiaalit, henkilöstökulut, poistot ja muut kulut, jolloin saadaan liiketulos, sitten rahoituserät, tilinpäätössiirrot ja tuloverot, jolloin saadaan tilikauden tulos. Pienyritys käyttää kirjanpitoasetuksen kululajikohtaista kaavaa, jonka rivit ovat samat kaikille yrityksille.

Mitä tuloslaskelmaan kirjataan?

Tuloslaskelmaan kirjataan kaikki tilikaudelle kuuluvat tuotot ja kulut: myynnit, ostot, palkat sivukuluineen, vuokrat, ohjelmistot, matkat, poistot, korot ja verot. Sinne ei kirjata lainan nostoa tai lyhennystä, osakepääomaa, osinkoja eikä toiminimen yksityisottoja, koska ne eivät ole tuottoja tai kuluja vaan rahan siirtoja. Ne näkyvät taseessa. Myöskään koneen hankintahinta ei mene kerralla tuloslaskelmaan, vaan sinne kirjataan vuosittain poisto.

Onko tuloslaskelma sama kuin tilinpäätös?

Ei. Tuloslaskelma on yksi tilinpäätöksen osa. Pienyrityksen tilinpäätökseen kuuluvat tuloslaskelma, tase ja liitetiedot, ja suuremmilla myös rahoituslaskelma ja toimintakertomus. Tuloslaskelman voi tehdä milloin tahansa, esimerkiksi kuukausittain, mutta tilinpäätös tehdään tilikauden päätyttyä ja allekirjoitetaan.

Milloin yrityksen ei tarvitse tehdä tilinpäätöstä?

Toiminimen ei tarvitse tehdä virallista tilinpäätöstä, ellei kaksi mikroyrityksen rajaa (taseen loppusumma 450 000 €, liikevaihto 900 000 €, 10 henkilöä) ylity kahtena peräkkäisenä tilikautena. Kirjanpito ja veroilmoitus ovat silti pakollisia, ja tuloslaskelma kannattaa tehdä omaa seurantaa varten. Osakeyhtiö, avoin yhtiö ja kommandiittiyhtiö laativat tilinpäätöksen aina. Lisää: mikroyrityksen tilinpäätös.

Mitä tuloslaskelmasta selviää?

Tuloslaskelmasta selviää, kannattaako liiketoiminta ja mihin raha kuluu: kuinka paljon myytiin, kuinka suuri osa myynnistä meni materiaaleihin ja palkkoihin, paljonko jäi liiketulokseksi ja paljonko veroihin. Siitä ei selviä, paljonko yrityksellä on rahaa tai velkaa. Ne näkyvät taseesta.

Mikä ero on liiketuloksella ja tilikauden tuloksella?

Liiketulos on tulos ennen rahoituseriä ja veroja: liikevaihto ja muut tuotot miinus materiaalit, henkilöstökulut, poistot ja muut kulut. Tilikauden tulos on se, mitä jää, kun liiketuloksesta on vähennetty korot ja muut rahoituskulut, tilinpäätössiirrot ja tuloverot. Liiketulos kertoo, kannattaako itse liiketoiminta, ja tilikauden tulos, paljonko omistajalle jää. Esimerkissä liiketulos on 30 000 euroa ja tilikauden voitto 23 200 euroa.

Tuloslaskelman kaikki rivit ylhäältä alas ja lyhyen ja pitkän tuloslaskelman ero ovat artikkelissa tuloslaskelman lukeminen. Jos haluat tehdä tuloslaskelman itse, katso tuloslaskelma pohja.

Mitä tase kertoo?

Tase kertoo, mihin yrityksen rahat on sidottu ja kuka ne on rahoittanut. Vastaavaa-puolelta näet, onko varallisuus koneissa, saamisissa vai pankkitilillä. Vastattavaa-puolelta näet, onko yritys rahoitettu omalla pääomalla vai veloilla, ja kuinka paljon velkaa erääntyy pian. Taseesta näkee myös, onko oma pääoma negatiivinen, mikä osakeyhtiössä on ilmoitettava kaupparekisteriin.

Mitä taseen loppusumma kertoo?

Taseen loppusumma on vastaavaa yhteensä, joka on aina sama kuin vastattavaa yhteensä. Se kertoo varojen määrän kirjanpitoarvoin, ei yrityksen arvoa eikä kannattavuutta. Hyvää loppusummaa ei ole: konsulttiyhtiön tase voi olla pieni ja yritys silti erinomainen. Loppusummalla on merkitystä lähinnä kokoluokan rajoissa, sillä mikroyrityksen raja on 450 000 euroa.

Mikä on yrityksen tasearvo?

Tasearvo on yksittäisen erän arvo taseessa, esimerkiksi koneen poistamaton hankintameno. Esimerkin koneiden tasearvo on vuoden 2025 lopussa 15 000 euroa. Tasearvo ei ole myyntiarvo, eikä koko taseen loppusumma ole yrityksen arvo. Yrityksen arvon määrittämisestä kerrotaan artikkelissa yrityksen arvonmääritys.

Milloin tase on hyvä?

Tase on hyvä, kun oma pääoma on positiivinen ja kasvaa, omavaraisuusaste on yli 40 prosenttia ja rahat ja myyntisaamiset riittävät lyhytaikaisten velkojen maksuun. Alle 20 prosentin omavaraisuusaste on heikko. Lisäksi myyntisaamisissa ei saa olla vanhoja perimättömiä laskuja. Esimerkin Malli Oy:n omavaraisuusaste on noin 61 prosenttia, ja rahat ja myyntisaamiset (56 200 €) ovat yli nelinkertaiset lyhytaikaisiin velkoihin (13 000 €) nähden.

Taseen erät rivi riviltä, tase-erittely ja tase-ennuste käydään läpi artikkelissa yrityksen tase, ja taseen laatiminen vaihe vaiheelta artikkelissa tase.

Toiminimen tuloslaskelma ja tase

Kahdenkertaista kirjanpitoa pitävä toiminimi laatii tuloslaskelman ja taseen samalla tavalla kuin osakeyhtiö, mutta oman pääoman erissä näkyvät yksityisotot ja -sijoitukset. Yhdenkertaisessa kirjanpidossa tasetta ei laadita, mutta varat ja velat ilmoitetaan veroilmoituksella nettovarallisuuden laskemista varten. Toiminimen ei tarvitse laatia tilinpäätöstä lainkaan, ellei kaksi mikroyrityksen rajoista ylity. Lisää aiheesta: toiminimen tilinpäätös.

Kirjoittaja

Matti Keränen

Kirjanpitäjä, Tauko kirjanpito

Tekee pienyritysten kirjanpitoa Taukossa ja kirjoittaa asioista, joita yrittäjät kysyvät meiltä useimmin. Pyrkii vastaamaan niin, ettei lukijan tarvitse tuntea yhtään kirjanpitotermiä.