Joululahjat verotuksessa: työntekijät, asiakkaat ja yrittäjä itse
Yrityksen joululahjoilla on kolme eri verosääntöä sen mukaan, kuka lahjan saa. Työntekijän esinelahja on verovapaa enintään 100 euroon asti, asiakkaan lahja on yleensä edustusta ja yrittäjän lahja itselleen ei ole yrityksen kulu. Alla säännöt, lahjakortin ehdot ja euroesimerkit.
Lyhyesti
- Työntekijän joululahja on verovapaa, kun se annetaan koko henkilökunnalle, ei ole rahaa ja on arvoltaan enintään 100 € vuodessa. Yritys vähentää lahjan kokonaan.
- Lahjakortti on verovapaa vain, jos se on nimetty, rajattu tiettyyn esineeseen tai palveluun eikä sitä voi vaihtaa rahaksi. Tavaratalon yleislahjakortti ja raha ovat palkkaa.
- Asiakkaan lahja on yleensä edustusta: tuloverotuksessa vähennetään 50 %, ALV:tä ei lainkaan. Tavanomainen mainoslahja (ALV:llinen hinta enintään 50 €) vähennetään kokonaan.
- Lahja itselle ei ole toiminimen kulu. Osakeyhtiössä omistajan lahja voi olla peitelty osinko, jos yhtiössä ei ole muuta henkilökuntaa.
Hinnat: Kirjanpidon hinta 2026
Joululahjan verotus riippuu saajasta. Työntekijälle annettu esinelahja on verovapaa, kun se annetaan koko henkilökunnalle ja sen arvo on enintään 100 euroa vuodessa. Asiakaslahja on edustusta, josta yritys vähentää puolet ilman ALV:tä, ellei kyse ole tavanomaisesta mainoslahjasta. Yrittäjän lahja itselleen ei ole yrityksen kulu.
Mitkä kolme lahjatyyppiä verottaja erottaa?
| Saaja | Saajan verotus | Yrityksen tuloverotus | ALV-vähennys |
|---|---|---|---|
| Työntekijä, esinelahja enintään 100 € | Verovapaa | 100 % | Ei yleensä |
| Työntekijä, raha tai yleislahjakortti | Palkkaa | 100 % palkkakuluna | Ei |
| Asiakas, edustuslahja | Ei koske yritystä | 50 % | Ei |
| Asiakas, tavanomainen mainoslahja | Ei koske yritystä | 100 % | Kyllä |
| Yrittäjä itse (toiminimi) | Ei koske | 0 % | Ei |
Taulukon tärkein rivi on toinen. Hyvää tarkoittava joululahja muuttuu palkaksi heti, kun se on rahaa tai rahaan verrattava kortti. Silloin siitä pitää tehdä ennakonpidätys, maksaa sivukulut ja ilmoittaa se tulorekisteriin.
Milloin työntekijän joululahja on verovapaa?
Verohallinnon henkilökuntaetuja koskevassa ohjeessa joululahjaa kutsutaan vähäiseksi muuksi lahjaksi. Sillä tarkoitetaan lähinnä jouluna koko henkilökunnalle annettavia pieniä muistamisia. Lahja on työntekijälle verovapaa, kun nämä ehdot täyttyvät:
- Koko henkilökunnalle. Jos lahja annetaan vain osalle, esimerkiksi esihenkilöille, verovapaus menetetään.
- Muuta kuin rahaa. Rahana tai rahaan verrattavana suorituksena annettu lahja on aina palkkaa, summasta riippumatta.
- Enintään 100 euroa. Jos annat vuoden aikana useita pieniä lahjoja, niiden yhteenlaskettu arvo saa olla enintään 100 euroa.
Joululahja on eri asia kuin merkkipäivälahja. Työntekijän pyöreän syntymäpäivän tai pitkän palvelusajan lahja voi ohjeen mukaan olla arvoltaan enintään 1 tai 2 viikon bruttopalkan verran, ja sitä arvioidaan erikseen. Joululahjan 100 euron raja ei siis vie tilaa merkkipäivälahjalta.
Lahjakortti työntekijälle: viisi ehtoa
Lahjakortti on suosittu joululahja, ja juuri siinä verovapaus menee useimmiten ohi. Ohjeen mukaan lahjakortti on verovapaa vain, kun kaikki viisi ehtoa täyttyvät:
- Se annetaan koko henkilökunnalle.
- Sen arvo on enintään 100 euroa.
- Se on henkilökohtainen eli osoitettu nimetylle työntekijälle.
- Työnantaja on rajannut sen käytön tietystä paikasta hankittavaan esineeseen tai palveluun.
- Sitä ei voi vaihtaa rahaksi.
Ohjeen esimerkissä työntekijä saa valita kirjan kymmenestä työnantajan valitsemasta vaihtoehdosta, ja lahja on verovapaa. Tavaratalon lahjakortti, jolla voi ostaa mitä tahansa, rinnastetaan rahaan ja on palkkaa. Sama koskee yleisiä ostokortteja ja lahjakortteja, joilla voi ostaa kaupan koko valikoimasta.
Mitä yritys saa vähentää henkilökunnan lahjoista?
Henkilökunnalle annetut lahjat eivät ole edustusmenoja. Verohallinnon ohjeen mukaan ne vähennetään kokonaan joko palkkakuluna tai muuna tulonhankkimismenona. ALV on toinen asia: kun yritys antaa tavaran henkilökunnan yksityiseen kulutukseen, lahjan ALV jää Verohallinnon arvonlisäveroa koskevan ohjeen mukaan yleensä vähentämättä. Lahja vähennetään siis tuloverotuksessa verollisella hinnalla.
Jos lahja ylittää rajan tai on rahaa, siitä tulee palkkaa. Työntekijä maksaa siitä veron, ja yritys maksaa normaalit palkan sivukulut. Joulubonus on täysin sallittu, kunhan se käsitellään palkkana. Alla olevalla laskurilla näet, mitä esimerkiksi 200 euron joulubonus maksaa yritykselle sivukuluineen.
Laske joulubonuksen kokonaiskustannus
Palkkakulujen laskuri omalla sivullaanOvatko asiakaslahjat vähennyskelpoisia?
Osittain. Asiakkaalle tai yhteistyökumppanille valittu lahja on edustuslahja, ja edustusmenoista vähennetään tuloverotuksessa 50 prosenttia. Edustuksen ALV:tä ei vähennetä lainkaan. Viinipullo, suklaarasia tai lahjakori yksittäiselle asiakkaalle on tyypillisesti edustusta.
Mainoslahja on eri asia. Verohallinnon ohjeen mukaan tavanomainen mainoslahja annetaan samanlaisena useille vastaanottajille, ja tavanomaisena voidaan pitää mainoslahjaa, jonka arvonlisäverollinen ostohinta on enintään 50 euroa. Logolla varustettu kalenteri, heijastin tai kahvimuki kaikille asiakkaille vähennetään kokonaan ALV mukaan lukien. Tarkemmat rajanvedot asiakkaiden kestitsemisestä löydät oppaasta edustuskulut ja vähennys.
Esimerkki: viiden hengen yrityksen joululahjat
Voiko yrittäjä antaa joululahjan itselleen?
Toiminimessä ei. Verohallinnon ohjeen mukaan liikkeen- tai ammatinharjoittaja ei kuulu yrityksensä henkilökuntaan, joten henkilökuntaetujen säännöt eivät koske häntä. Yrittäjän lahja itselleen on yksityinen meno. Jos maksat sen yrityksen tililtä, kirjaa se yksityisotoksi.
Osakeyhtiössä tilanne riippuu henkilökunnasta. Yhtiössä työskentelevää osakasta arvioidaan samoin kuin muita työntekijöitä. Jos koko henkilökunta saa saman 100 euron esinelahjan, myös palkkaa nostava osakas voi saada sen. Jos ainoa lahjan saaja on omistaja itse, kulu hyödyttää vain omistajaa. Verohallinnon edustusmenoja koskevan ohjeen mukaan tällaiset menot ovat yksityismenoja tai peiteltyä osinkoa. Silloin kulu poistetaan yhtiön vähennyksistä ja summa verotetaan omistajan ansiotulona.
Mitkä virheet toistuvat joululahjoissa?
- Sama esinelahja tai rajattu lahjakortti koko henkilökunnalle, enintään 100 € vuodessa.
- Logolla varustettu, alle 50 euron mainoslahja samanlaisena kaikille asiakkaille.
- Joulubonus maksetaan palkkana, ja siitä tehdään ennakonpidätys.
- Asiakaslahjat kirjataan edustukseksi ja vastaanottajat merkitään kuittiin.
- Tavaratalon yleislahjakortti verovapaana joululahjana. Se on palkkaa.
- Lahja vain esihenkilöille. Verovapaus edellyttää koko henkilökuntaa.
- Kesällä 60 euron lahja ja jouluna 80 euron lahja. Yhteissumma ylittää 100 euroa.
- Asiakkaan viinilahja mainoslahjana ja ALV vähennettynä. Se on edustusta.
Miten joululahjat kirjataan ja dokumentoidaan?
- Säilytä kuitti, jossa tuote ja hinta näkyvät eriteltynä.
- Kirjoita kuittiin, kenelle lahjat annettiin: koko henkilökunta, nimetyt asiakkaat tai mainoslahjat kaikille asiakkaille.
- Lahjakorteista kirjaa, mihin käyttö on rajattu ja että kortit on annettu nimetyille työntekijöille.
- Laske yhteen kaikki saman vuoden pienet lahjat työntekijää kohden. Rajana on 100 euroa vuodessa.
- Jos annat rahaa, ilmoita se palkanlaskentaan ennen maksua.
Joulukuun muut henkilöstökulut, kuten pikkujoulut, kirjataan omalla säännöllään. Siitä kerrotaan oppaassa pikkujoulut verotuksessa. Henkilöstön muut verovapaat edut, kuten lounas- ja liikuntaetu, on koottu sivulle luontoisedut 2026. Jos haluat kirjanpitäjän, joka tarkistaa nämä puolestasi, katso kirjanpidon hinta 2026.
Usein kysytyt
Paljonko joululahja työntekijälle saa maksaa verovapaasti?+
Enintään 100 euroa. Jos annat vuoden aikana useita pieniä lahjoja, niiden yhteenlaskettu arvo saa olla enintään 100 euroa. Lahjan pitää olla muuta kuin rahaa ja annettu koko henkilökunnalle.
Onko lahjakortti työntekijälle verovapaa?+
Vain, jos se on nimetty, enintään 100 euron arvoinen, rajattu tiettyyn esineeseen tai palveluun, annettu koko henkilökunnalle eikä vaihdettavissa rahaksi. Tavaratalon yleislahjakortti on palkkaa.
Onko rahalahja työntekijälle verotettavaa?+
On. Raha on aina palkkaa summasta riippumatta, joten siitä tehdään ennakonpidätys, maksetaan sivukulut ja ilmoitetaan tulorekisteriin.
Ovatko asiakaslahjat vähennyskelpoisia?+
Edustuslahjoista vähennetään 50 prosenttia, eikä niiden ALV:tä vähennetä. Tavanomaiset mainoslahjat, joiden arvonlisäverollinen ostohinta on enintään 50 euroa ja jotka annetaan samanlaisena monelle, vähennetään kokonaan.
Saako henkilökunnan joululahjan ALV:n vähentää?+
Yleensä ei. Kun tavara annetaan henkilökunnan yksityiseen kulutukseen, ALV jää vähentämättä. Lahja vähennetään tuloverotuksessa verollisella hinnalla.
Voiko yrittäjä ostaa joululahjan itselleen yrityksen piikkiin?+
Toiminimessä ei, koska yrittäjä ei ole oman yrityksensä henkilökuntaa. Osakeyhtiössä lahja vain omistajalle voi olla peitelty osinko.
Pitääkö joululahjat antaa kaikille työntekijöille?+
Verovapaus edellyttää, että lahja annetaan koko henkilökunnalle. Vain valituille henkilöille, esimerkiksi esihenkilöille, annettu lahja on saajalle veronalaista tuloa.
Tekee pienyritysten kirjanpitoa Taukossa ja kirjoittaa asioista, joita yrittäjät kysyvät meiltä useimmin. Pyrkii vastaamaan niin, ettei lukijan tarvitse tuntea yhtään kirjanpitotermiä.
Lue seuraavaksi
Edustuskulut, neuvottelukulut ja markkinointikulut: 50 %, 100 % vai 0 %, ja miten kirjanpitäjä erottaa ne kuitista
Asiakaslounas, pikkujoulut, lahjat, messumatka ja avajaistarjoilu: kaikki ovat kuluja, mutta ne vähennetään eri tavalla. Edustuskuluista 50 % ilman ALV-vähennystä, neuvottelukulut ja markkinointi kokonaan ALV mukaan lukien, henkilökunnan virkistys kokonaan tietyin ehdoin. Alla rajanveto esimerkein, mitä kuittiin pitää kirjoittaa ja yhden hengen yhtiön erityisasema.
Kevytyrittäjän verotus 2026: verokortti, kulut, ALV ja YEL laskutuspalvelun kautta
Kevytyrittäjä saa tulonsa laskutuspalvelulta palkkana, joten verotus muistuttaa palkansaajan verotusta. Kulujen vähentämisessä, YEL:ssä ja ALV:ssä on silti omat sääntönsä. Tässä ohje vuodelle 2026 ja laskelma siitä, missä kohtaa toiminimi tulee halvemmaksi.
Asuntosijoittaminen osakeyhtiön kautta: kannattaako, verot, kirjanpito ja laskelma
Henkilönä vuokratulosta maksetaan 30 tai 34 prosentin pääomatuloveroa, osakeyhtiössä 20 prosentin yhteisöveroa ja lisäksi osingon vero, kun rahaa nostetaan. Tässä vertaillaan vaihtoehtoja laskelmalla, käydään läpi asunnon siirto yhtiöön, rahoitusvastikkeet, korot ja poistot sekä se, mitä yhtiö maksaa vuodessa kirjanpitona ja tilinpäätöksenä.