Henkilökunnan lahjat ja ALV-vähennys: miksi lahjan arvonlisäveroa ei yleensä saa vähentää
Henkilökunnan lahjojen arvonlisäveroa ei yleensä saa vähentää, koska joululahja, merkkipäivälahja tai eläkelahja menee työntekijän yksityiseen kulutukseen eikä yrityksen verolliseen liiketoimintaan. Lahja on silti tuloverotuksessa kokonaan vähennyskelpoinen henkilöstökulu, ja se kirjataan verollisella hinnalla. Poikkeuksia ovat vähäarvoiset logotuotteet ja työssä käytettävät varusteet. Tällä sivulla on sääntö perusteluineen, taulukko yleisimmistä lahjoista, laskettu kirjausesimerkki ja se, mitä tapahtuu, jos ALV on jo vähennetty.
Lyhyesti
- Henkilökunnan lahjan ALV:tä ei yleensä vähennetä. Lahja menee työntekijän yksityiseen kulutukseen, ja Verohallinnon mukaan yksityiskäyttöön tulevien hankintojen veroa ei saa vähentää.
- Tuloverotuksessa lahja on kokonaan vähennyskelpoinen henkilöstökulu, ei edustusta. Kirjaa se verollisella hinnalla.
- Poikkeus: samanlaisina jaettavat vähäarvoiset logotuotteet ja työssä käytettävät suojavaatteet ja työvälineet. Niiden ALV vähennetään normaalisti.
- Jos vähennät lahjan ALV:n ostohetkellä, sinun pitää maksaa vastaava oman käytön vero, kun lahja annetaan. Lopputulos on sama, joten useimmiten vähennys jätetään tekemättä.
- Työntekijälle esinelahja on verovapaa, kun joululahjan arvo on enintään 100 € ja merkkipäivälahjan enintään 1–2 viikon bruttopalkka.
Osa opasta: ALV-opas yrittäjälle 2026
Kysymys tulee eteen joka joulu ja jokaisen 50-vuotispäivän kohdalla: yritys ostaa lahjan, laskussa on 25,5 prosentin ALV, ja kirjanpidossa pitää päättää, vähennetäänkö vero. Lyhyt vastaus on, että ei vähennetä. Alla on perustelu ja ne tilanteet, joissa vastaus on toinen.
Saako henkilökunnan lahjoista vähentää ALV:tä?
Yleensä ei. Arvonlisäveron saa vähentää vain hankinnoista, jotka tehdään verollista liiketoimintaa varten. Verohallinnon ohjeen mukaan veroa ei saa vähentää, kun hankinnat tulevat yrittäjän tai henkilökunnan yksityiskäyttöön. Joululahja, merkkipäivälahja ja eläkelahja ovat juuri tällaisia: ne ovat työntekijän omaa kulutusta, vaikka yritys maksaa ne.
Sama asia näkyy oman käytön säännöissä. Verohallinnon oman käytön ohjeen mukaan tavaran luovuttaminen henkilökunnan yksityiseen kulutukseen on omaa käyttöä, josta maksetaan veroa, jos hankinnan ALV on vähennetty. Veronmaksaja voi siis joko jättää vähennyksen tekemättä tai vähentää ja maksaa saman summan takaisin oman käytön verona. Selkein tapa on olla vähentämättä.
Mitkä lahjat ovat vähennyskelpoisia ja mitkä eivät?
Ratkaisevaa on, mihin lahja käytännössä menee. Yksityiseen käyttöön annettu tavara tai palvelu on vähennyskelvoton, työssä tarvittava varuste ja samanlaisena jaettava vähäarvoinen logotuote eivät ole.
| Lahja tai muistaminen | ALV-vähennys | Työntekijän verotus | Tuloverotus yritykselle |
|---|---|---|---|
| Joululahja koko henkilökunnalle (esine) | Ei | Verovapaa enintään 100 € | Kokonaan vähennyskelpoinen |
| Merkkipäivälahja (50 v, 60 v, eläköityminen, palvelusvuodet) | Ei | Verovapaa, kun arvo enintään 1–2 viikon bruttopalkka | Kokonaan vähennyskelpoinen |
| Rajattu lahjakortti tiettyyn esineeseen tai palveluun | Ei yleensä vähennettävää ALV:tä | Verovapaa samoin rajoin kuin esinelahja | Kokonaan vähennyskelpoinen |
| Yleinen lahjakortti tai rahalahja | Ei | Palkkaa, ennakonpidätys | Palkkakulu |
| Logolla varustettu pipo, muki tai heijastin kaikille | Kyllä, vähäarvoisena logotuotteena | Verovapaa | Kokonaan vähennyskelpoinen |
| Työssä käytettävä suojavaate tai työväline | Kyllä | Ei etu, työväline | Kokonaan vähennyskelpoinen |
| Kukat tai muistaminen työntekijän juhlaan | Ei | Verovapaa tavanomaisena | Kokonaan vähennyskelpoinen |
Lahjakortin kohdalla ALV-kysymys ratkeaa usein jo ostohetkellä. Monikäyttöisen lahjakortin myynnissä ei ole arvonlisäveroa, koska vero kannetaan vasta, kun kortilla ostetaan. Silloin laskulla ei ole vähennettävää veroa lainkaan. Työntekijän verotuksen kannalta lahjakortti on verovapaa vain, jos se on rajattu tiettyyn esineeseen tai palveluun eikä sitä voi vaihtaa rahaksi. Rajat ja esimerkit ovat artikkelissa yrityksen joululahjat ja verotus.
Milloin logotuotteen tai varusteen ALV saa vähentää?
Vähäarvoisten, samanlaisina jaettavien logotuotteiden ALV saa yleensä vähentää. Niitä pidetään yrityksen markkinointiin liittyvinä tuotteina, eikä niiden jakaminen ole Verohallinnon mukaan omaa käyttöä, kun kyse on tavanomaisesta mainoslahjasta. Tavanomaisena pidetään mainoslahjaa, jonka arvonlisäverollinen ostohinta on enintään 50 euroa.
- Vähennät: logolla varustetut lippikset, pipot, mukit, heijastimet ja muistikirjat, jotka annetaan kaikille samanlaisina.
- Vähennät: suojavaatteet, turvakengät ja työvaatteet, joita käytetään nimenomaan työssä. Edustusvaatteita verotus ei tunne, joten puku tai siisti paita on yksityistä kulutusta.
- Et vähennä: henkilökohtaisesti valitut lahjat, kuten kello, kodin pienkone tai lahjakori, vaikka niissä olisi yrityksen logo.
- Et vähennä: alkoholilahjoja. Verohallinnon oman käytön ohjeen mukaan alkoholi ei ole tavanomainen mainoslahja.
Esimerkki: joululahjat ja logopipot kirjanpidossa
Mitä teen, jos lahjan ALV on jo vähennetty?
Korjaa virhe seuraavassa ALV-ilmoituksessa tai korjaa sen verokauden ilmoitus, jolla vähennys tehtiin. Käytännössä joko perut vähennyksen tai ilmoitat vastaavan määrän oman käytön verona kohdassa Vero kotimaan myynnistä verokannoittain. Oman käytön veron peruste on lahjan ostohinta ilman ALV:tä, joten 80 euron lahjasta vero on 16,25 euroa kappaleelta. Säännöt ovat artikkelissa oman käytön ALV.
Jos virhe huomataan itse ennen verotarkastusta, korjaaminen on yksinkertaista. Pidä kuitissa tai laskulla merkintä siitä, kenelle lahjat annettiin ja miksi, sillä samaa selvitystä tarvitaan, jos työntekijän verovapautta myöhemmin kysytään.
Onko henkilökunnan virkistys eri asia kuin lahja?
On. Pikkujoulut, kesäpäivät ja muut koko henkilökunnan yhteiset tilaisuudet kuuluvat yrityksen toimintaan, ja niiden hankintojen ALV on yleensä vähennyskelpoinen. Lahja taas siirtyy yksittäisen työntekijän omaan käyttöön. Virkistyksen rajat, kuten puolisoiden osuus ja vapaa-ajan harrastukset, ovat artikkelissa henkilökunnan virkistys ja ALV-vähennys.
Asiakkaille annettavat lahjat ovat kolmas ryhmä: ne ovat edustusta, josta tuloverotuksessa vähennetään puolet eikä ALV:tä lainkaan, ellei kyse ole tavanomaisesta mainoslahjasta. Rajanveto on artikkelissa edustuskulut.
Pitääkö lahjakortista maksaa veroa?
Työntekijän ei tarvitse, jos lahjakortti on rajattu tiettyyn esineeseen tai palveluun, sen arvo pysyy tavanomaisena ja sitä ei voi vaihtaa rahaksi. Silloin se rinnastetaan esinelahjaan. Yleinen lahjakortti, jolla voi ostaa mitä tahansa tavaratalosta, on rahaan verrattava etu ja siten palkkaa, josta toimitetaan ennakonpidätys ja joka ilmoitetaan tulorekisteriin. Rajanveto on avattu sivulla lahjakorttien verotus.
Lahjavero on eri asia. Työnantajan antama tavanomainen lahja ei ole lahjaverotuksen piirissä, koska se liittyy työsuhteeseen ja verotetaan tarvittaessa tuloverotuksessa.
Usein kysytyt
Saako henkilökunnan lahjoista vähentää ALV:tä?+
Yleensä ei. Lahja menee työntekijän yksityiseen kulutukseen, eikä yksityiskäyttöön tulevien hankintojen veroa saa vähentää. Poikkeuksia ovat samanlaisina jaettavat vähäarvoiset logotuotteet sekä työssä käytettävät suojavaatteet ja työvälineet.
Onko henkilökunnan joululahja vähennyskelpoinen kulu?+
On. Tuloverotuksessa henkilökunnan lahja vähennetään kokonaan henkilöstökuluna, koska se ei ole edustusta. Kulu kirjataan verollisella hinnalla, koska ALV:tä ei vähennetä.
Mitä jos vähensin lahjan ALV:n vahingossa?+
Peru vähennys korjaamalla ALV-ilmoitus tai ilmoita vastaava määrä oman käytön verona. Oman käytön veron peruste on lahjan ostohinta ilman ALV:tä.
Saako logotuotteiden ALV:n vähentää?+
Yleensä saa, kun tuote on vähäarvoinen ja annetaan samanlaisena usealle. Verohallinto pitää tavanomaisena mainoslahjana tuotetta, jonka arvonlisäverollinen ostohinta on enintään 50 euroa.
Pitääkö lahjakortista maksaa veroa?+
Rajattu lahjakortti tiettyyn esineeseen tai palveluun on työntekijälle verovapaa samoin rajoin kuin esinelahja. Yleinen lahjakortti on palkkaa. Monikäyttöisen lahjakortin ostossa ei ole yritykselle vähennettävää ALV:tä.
Paljonko työntekijälle voi antaa verovapaasti joululahjaksi?+
Verohallinnon ohjeen mukaan esinelahja on verovapaa, kun sen arvo on enintään 100 euroa ja se annetaan koko henkilökunnalle. Merkkipäivälahja voi olla enintään 1–2 viikon bruttopalkan arvoinen.
Saako henkilökunnan virkistyksen ALV:n vähentää?+
Koko henkilökunnan yhteisten tilaisuuksien, kuten pikkujoulujen, ALV on yleensä vähennyskelpoinen, koska ne liittyvät yrityksen toimintaan. Puolisoiden osuuden ja vapaa-ajan harrastusten ALV:tä ei vähennetä.
Kirjoittaa Taukon blogiin veroista, arvonlisäverosta ja palkoista: mitä yrittäjän pitää tehdä, milloin ja paljonko se maksaa.
Lue seuraavaksi
Yrityksen joululahja 2026: lahjaideat, verotus ja vähennys työntekijöille ja asiakkaille
Yrityksen joululahja työntekijälle on verovapaa, kun se annetaan koko henkilökunnalle, ei ole rahaa ja maksaa enintään 100 euroa, kun taas asiakkaan joululahja on yleensä edustusta, josta vähennetään puolet. Yrittäjän lahja itselleen ei ole yrityksen kulu. Alla säännöt, lahjakortin ehdot, budjetointi ja euroesimerkit.
Henkilökunnan virkistys ja ALV-vähennys: mitä saa vähentää virkistyspäivästä, pikkujouluista ja liikunnasta
Henkilökunnan virkistyksen ALV on yleensä vähennyskelpoinen, kun yritys järjestää koko henkilökunnalle yhteisen tilaisuuden, kuten virkistyspäivän, pikkujoulut tai kesäjuhlat, koska tilaisuus kuuluu yrityksen toimintaan. Vähennystä ei saa puolisoiden ja muiden ulkopuolisten osuudesta, työntekijöiden omasta vapaa-ajan harrastamisesta eikä henkilökunnan harrastus- tai lomatiloista. Tältä sivulta näet rajanvedon taulukkona, lasketun esimerkin virkistyspäivästä ja sen, miten virkistys eroaa lahjoista ja edustuksesta.
Oma käyttö kirjanpidossa ja ALV:ssä: milloin yrityksen tavarasta maksetaan veroa
Oma käyttö tarkoittaa, että yrittäjä ottaa yrityksen tavaran tai palvelun yksityiseen kulutukseen, antaa sen ilmaiseksi tai siirtää sen toimintaan, josta ei saa ALV-vähennystä. Jos hankinnasta on vähennetty ALV, oman käytön arvosta maksetaan arvonlisäveroa. Verohallinnon mukaan vähäinen oma käyttö, enintään noin 850 euroa vuodessa, on toiminimelle verotonta. Tässä milloin oman käytön veroa maksetaan, miten se lasketaan, miten se kirjataan ja mikä ero on toiminimellä ja osakeyhtiöllä.