Lahjoitukset kirjanpidossa: mikä yrityksen lahjoitus on vähennyskelpoinen, miten se kirjataan ja mitä se maksaa verojen jälkeen

Lahjoitukset kirjataan kirjanpidossa liiketoiminnan muihin kuluihin, mutta verotuksessa yritys saa vähentää lahjoituksen vain, jos se on pieni lahjoitus paikalliseen tai toimialaa lähellä olevaan yleishyödylliseen tarkoitukseen (enintään 850 euroa saajaa kohden) tai yhteisön rahalahjoitus tieteelle, taiteelle tai suomalaiselle kulttuuriperinnölle. Muut lahjoitukset ovat hyväntekeväisyyttä, joka maksetaan verotetuista varoista.

Mitkä yrityksen lahjoitukset ovat vähennyskelpoisia?

Yrityksen verotuksessa vähennetään menot, joilla hankitaan tai säilytetään tuloa. Hyväntekeväisyys ei ole sellainen, joten lahjoitus on lähtökohtaisesti vähennyskelvoton. Poikkeuksia on kaksi: suhdetoiminnan luonteinen pieni lahjoitus ja tuloverolain 57 §:n lahjoitusvähennys. Lisäksi moni lahjoitukselta näyttävä meno on oikeasti mainontaa tai edustusta, ja niille on omat sääntönsä.

Pieni lahjoitus paikalliseen tai toimialaa lähellä olevaan tarkoitukseen

Verohallinnon yhtenäistämisohjeen mukaan arvoltaan vähäiset raha- tai esinelahjoitukset yleishyödylliseen ja samalla paikalliseen tai yrityksen toimialaa lähellä olevaan tarkoitukseen ovat suhdetoiminnan luonteisia menoja. Niitä saa vähentää enintään 850 euroa lahjoituksen saajaa kohden. Ajatus on, että paikallinen yritys hoitaa samalla suhteitaan omaan asiakaskuntaansa.

• Yleishyödyllinen saaja: urheiluseura, partiolippukunta, kyläyhdistys, koulun vanhempainyhdistys, paikallinen hyväntekeväisyysyhdistys.
• Paikallinen tai toimialaa lähellä: esimerkiksi kotikunnan seura tai oman alan opiskelijajärjestö. Valtakunnallinen keräys kaukana toiminnasta ei yleensä täytä ehtoa.
• Vähäinen arvo: enintään 850 euroa samalle saajalle. Yli menevä osa on vähennyskelvoton.
• Tosite: kuitti tai saajan vahvistus, josta näkyy saaja, summa ja päivämäärä.

Osakeyhtiön lahjoitusvähennys tieteelle, taiteelle ja kulttuuriperinnölle

Yhteisö, kuten osakeyhtiö, saa vähentää rahalahjoituksen, joka annetaan tieteen, taiteen tai suomalaisen kulttuuriperinteen säilyttämisen edistämiseen. Saajana pitää olla ETA-valtio, julkista rahoitusta saava ETA-alueen yliopisto tai korkeakoulu tai sen yliopistorahasto, tai Verohallinnon nimeämä yhdistys, säätiö tai rahasto. Alaraja on 850 euroa ja yläraja 250 000 euroa (yliopistot ja valtio) tai 50 000 euroa (nimetyt saajat), saajakohtaisesti verovuoden aikana.

• Vain raha: tavara- tai osakelahjoitus ei oikeuta tähän vähennykseen.
• Suoraan saajalle: välikäden kautta annettu lahjoitus ei käy.
• Selvitys veroilmoitukseen: liitä saajan vahvistus lahjoituksesta.
• Toiminimi ja avoin yhtiö: vähennys koskee vain yhteisöjä, joten se ei ole toiminimen kirjanpidon vähennys. Yksityishenkilön yliopistolahjoituksella on oma lahjoitusvähennyksensä henkilöverotuksessa.

Miten lahjoitus kirjataan kirjanpitoon?

Lahjoitus kirjataan kuluksi liiketoiminnan muihin kuluihin. Käytännöllisintä on käyttää kahta tiliä: vähennyskelpoiset lahjoitukset ja vähennyskelvottomat lahjoitukset. Silloin veroilmoitusta tehtäessä vähennyskelvoton osa löytyy suoraan ja lisätään verotettavaan tuloon. Sponsorointi kirjataan markkinointikuluihin ja mainos- ja asiakaslahjat edustus- tai markkinointikuluihin, ei lahjoitustileille.

Osakeyhtiön veroilmoituksella (6B) vähennyskelvottomat kulut lisätään tulokseen, ja yhteisön lahjoitusvähennys tehdään omana kohtanaan selvityksen kanssa. Toiminimen veroilmoituksella vähennyskelvoton osa jätetään pois kuluista. Jos kirjanpitosi on tilitoimistossa, kirjanpitäjä hoitaa jaon, kun kerrot lahjoituksen saajan ja tarkoituksen. Tileistä yleisesti kerrotaan artikkelissa tilikartta.

Laskettu esimerkki: paljonko lahjoitus maksaa osakeyhtiölle?

Laskelma on tehty Taukossa vuoden 2026 yhteisöverokannalla 20 %. Esimerkki näyttää, miksi vastikkeellinen sponsorointi on yritykselle edullisempi kuin samansuuruinen lahjoitus: siitä saa sekä tulovero- että ALV-vähennyksen. Sponsoroinnin pitää kuitenkin olla oikeaa mainontaa, jolla on vastine. Vastikkeellinen tuki on sponsorointia, jonka verokohtelu eroaa lahjoituksesta.

Lahjoitus, sponsorointi, mainoslahja vai edustuslahja?

Ero ratkaisee sekä tuloveron että ALV:n. Lahjoitus annetaan ilman vastiketta. Sponsoroinnissa yritys saa näkyvyyttä, ja se on markkinointipalvelun ostamista. Mainoslahja annetaan samanlaisena monelle, ja edustuslahja annetaan liikesuhteen hoitamiseksi tietylle asiakkaalle.

Yhdistykseltä ostettu mainostila on vähennyskelpoinen, vaikka tukeminen olisi todellinen syy. Kirjaa sopimukseen tai laskuun, mitä näkyvyyttä saatte: logo, mainos käsiohjelmassa, maininta somessa. Mainos- ja asiakaslahjojen rajat ovat artikkelissa edustuskulut ja henkilökunnalle annettujen lahjojen ALV artikkelissa henkilökunnan lahjat ja ALV-vähennys.

Tavaralahjoitus ja ALV

Rahalahjoituksessa ALV:tä ei ole. Kun ALV-rekisteröity yritys lahjoittaa omia tuotteitaan tai varastoaan, vastikkeeton luovutus voi olla arvonlisäverotuksessa omaa käyttöä, josta tilitetään vero hankintahinnasta. Tavanomaiset mainoslahjat ja tuotenäytteet ovat poikkeus. Tavaralahjoitus ei myöskään oikeuta yhteisön lahjoitusvähennykseen tieteelle ja taiteelle, koska se koskee vain rahaa. Jos lahjoitat varastoa, kysy kirjanpitäjältä ennen luovutusta.

Yrittäjän omat lahjat: lahjavero ja verovapaa raja

Kun yrittäjä antaa rahaa tai omaisuutta läheiselleen omista varoistaan, kyse ei ole yrityksen kirjanpidosta vaan lahjaverotuksesta. Lahjaveroa maksaa saaja, jos hän saa samalta antajalta kolmen vuoden aikana lahjoja yhteensä vähintään 7 500 euroa (31.12.2025 asti 5 000 euroa). Verohallinnon esimerkissä 8 000 euron lahjoista 1. veroluokassa maksetaan lahjaveroa 140 euroa.

Toisen tilille voi siirtää rahaa ilman euromääräistä rajaa, mutta 7 500 euron raja ratkaisee lahjaveron. Lahjaveroilmoitus on saajan velvollisuus. Verohallinto saa tietoja esimerkiksi kiinteistö- ja osakekaupoista, perunkirjoituksista ja pankeilta, ja lahja voi tulla esiin vuosienkin päästä. Puolisoiden välinen tavanomainen elatus, kuten yhteisten laskujen maksaminen, ei ole lahja, mutta suuri rahasiirto puolisolle voi olla.

Yrityksen lahjoitus hyväntekeväisyyteen: miten se kannattaa tehdä?

Yrityksen lahjoitus hyväntekeväisyyteen, esimerkiksi avustusjärjestölle, keräykseen tai kansainväliseen apuun, ei ole verotuksessa vähennyskelpoinen, ellei se ole pieni paikallinen lahjoitus tai osakeyhtiön lahjoitus tieteelle, taiteelle tai kulttuuriperinnölle. Se ei tarkoita, ettei lahjoittaa kannattaisi: lahjoitus vain maksetaan verotetuista varoista. Muoto kannattaa valita sen mukaan, mitä yritys haluaa saada aikaan.

Lahjoitusvähennyksen saajapiiriä on esitetty laajennettavaksi vuodesta 2027, jolloin vähennyskelpoisia voisivat olla myös Verohallinnon nimeämille yhdistyksille ja säätiöille esimerkiksi nuorisotyöhön, liikuntaan, urheiluun tai lasten aseman tukemiseen annetut rahalahjoitukset. Muutos on vasta esitys, joten vuoden 2026 lahjoituksiin sovelletaan nykyisiä sääntöjä.

Yleisimmät virheet lahjoitusten kirjanpidossa

1. Koko lahjoitus vähennetään, vaikka vain 850 euroa saajaa kohden on vähennyskelpoista.
2. Sponsoroinnista ei ole sopimusta tai laskua, jolloin vastike ei näy ja meno katsotaan lahjoitukseksi.
3. Osakeyhtiö maksaa omistajan henkilökohtaisen lahjoituksen, esimerkiksi lapsen harrastusseuralle ilman näkyvyyttä. Se voi olla peiteltyä osinkoa.
4. Yliopistolahjoitus jää alle 850 euron, jolloin vähennys menetetään kokonaan.
5. Tavaralahjoituksen ALV unohtuu, kun varastoa annetaan ilmaiseksi.
6. Poliittinen tuki kirjataan markkinoinniksi. Puolueen tai ehdokkaan tukeminen ei ole vähennyskelpoinen.

Muut yrityksen vähennyskelpoiset ja -kelvottomat menot on koottu artikkeliin yrittäjän verovähennykset. Yhdistyksen omasta kirjanpidosta, eli lahjoituksen saajan näkökulmasta, kerrotaan artikkelissa yhdistyksen kirjanpito.