Henkilökuntaedut verotuksessa 2026: verovapaat edut, euromäärät ja ehdot työnantajalle
Henkilökuntaedut ovat verotuksessa työntekijälle verovapaita, kun työnantaja tarjoaa ne koko henkilökunnalle ja ne ovat tavanomaisia ja kohtuullisia (tuloverolaki 69 §). Vuonna 2026 tärkeimmät rajat ovat liikunta- ja kulttuurietu 540 euroa vuodessa, esinelahja enintään 100 euroa vuodessa ja työsuhdematkalippu enintään 3 400 euroa vuodessa, ja lisäksi työterveyshuolto, virkistystoiminta ja henkilökunta-alennukset voivat olla verovapaita ilman euromääräistä rajaa. Tällä sivulla ovat kaikki verovapaat henkilökuntaedut taulukkona, ero luontoisetuihin, ehdot, laskettu säästö ja kirjaus.
Lyhyesti
- Henkilökuntaetu on verovapaa, kun se on koko henkilökunnan saatavilla, tavanomainen ja kohtuullinen eikä sitä anneta rahana (TVL 69 §).
- Euromääräiset rajat 2026: liikunta- ja kulttuurietu 540 €/v (takautuvasti 1.1.2026), esinelahja 100 €/v, työsuhdematkalippu 3 400 €/v.
- Ilman euromäärää verovapaita: työterveyshuolto, työnantajan järjestämä virkistys, henkilökunta-alennus parhaan asiakkaan tasolla ja työehtosopimuksen ryhmähenkivakuutus.
- Eivät ole verovapaita: lounas- ja ravintoetu, puhelinetu, autoetu ja asuntoetu. Ne ovat luontoisetuja, joiden verotusarvo lisätään palkkaan.
- Yritykselle verovapaat henkilökuntaedut ovat vähennyskelpoisia kuluja, eikä niistä makseta palkan sivukuluja.
Henkilökuntaetu on työnantajan tapa antaa työntekijälle jotain muuta kuin rahaa niin, että verottaja ei pidä sitä palkkana. Kun ehdot täyttyvät, työntekijä ei maksa edusta veroa ja työnantaja säästää sivukulut. Kun ehdot eivät täyty, sama etu on veronalaista palkkaa tai luontoisetua.
Mitä henkilökuntaedut ovat verotuksessa?
Henkilökuntaedut ovat työnantajan koko henkilökunnalle tarjoamia etuja, jotka tuloverolain 69 §:n mukaan ovat työntekijälle verovapaita, kun ne ovat tavanomaisia ja kohtuullisia. Tyypillisiä ovat työterveyshuolto, liikunta- ja kulttuurietu, virkistystoiminta, henkilökunta-alennukset ja pienet lahjat. Laajempi katsaus siihen, mitä työsuhde-etuja työnantaja voi tarjota, on omassa artikkelissaan.
Henkilökuntaedut on erotettava luontoiseduista. Luontoisetu, kuten lounas-, puhelin- tai autoetu, on veronalaista tuloa, ja sen verotusarvo lisätään palkkaan. Henkilökuntaetu on kokonaan verovapaa, kun ehdot täyttyvät. Luontoisetujen verotusarvot ovat artikkelissa luontoisetu 2026.
Verovapaat henkilökuntaedut 2026 taulukkona
Taulukossa ovat yleisimmät verovapaat henkilökuntaedut ja niiden rajat vuonna 2026. Osalla eduista on euromääräinen raja, osalla raja on tavanomainen ja kohtuullinen, jolloin vertailukohtana on alan tavallinen käytäntö.
| Etu | Verovapaa raja 2026 | Huomio |
|---|---|---|
| Liikunta- ja kulttuurietu | 540 €/v työntekijää kohden | Takautuvasti 1.1.2026 (laki 873/2026), aiemmin 400 € |
| Esinelahja, esim. joululahja | Enintään 100 €/v | Ei rahaa eikä vapaasti käytettävää lahjakorttia |
| Merkkipäivälahja | Enintään 1–2 viikon bruttopalkka | Pyöreät vuodet, pitkä palvelusaika, arvioidaan erikseen |
| Työsuhdematkalippu | Enintään 3 400 €/v | Työnantajan hankkima lippu kodin ja työpaikan väliin |
| Työterveyshuolto ja sairaanhoito | Tavanomainen ja kohtuullinen | Työnantajan järjestämä, sopimus palveluntuottajan kanssa |
| Virkistys- ja harrastustoiminta | Tavanomainen ja kohtuullinen | Pikkujoulut, kesäpäivät, työnantajan järjestämä |
| Henkilökunta-alennus | Parhaan asiakkaan alennuksen tasolla | Vain oman työnantajan tuotteista ja palveluista |
| Ryhmähenkivakuutus (TES) | Koko maksu | Ei palkansaajan tuloa |
| Työsuhdepyörä, sovittu 24.4.2025 tai myöhemmin | Ei verovapaa | Vanhat sopimukset 1 200 €/v siirtymäajan |
Ehdot: milloin henkilökuntaetu on verovapaa?
Henkilökuntaetu on verovapaa, kun neljä ehtoa täyttyy yhtä aikaa. Jos yksikin puuttuu, etu on palkkaa, josta tehdään ennakonpidätys ja maksetaan sivukulut.
- Koko henkilökunta: etu on tarjolla kaikille, ei vain johdolle tai valituille. Eri ryhmillä saa olla sama etu eri muodossa vain perustellusti.
- Ei rahaa: etua ei makseta rahana eikä vapaasti käytettävänä lahjakorttina. Liikuntaetu annetaan esimerkiksi etusetelinä tai mobiilisovelluksessa.
- Työnantajan järjestämä: työnantaja tekee sopimuksen palveluntarjoajan kanssa. Työntekijän itse ostaman palvelun korvaaminen kuittia vastaan on palkkaa.
- Tavanomainen ja kohtuullinen: arvo vastaa alan tavallista tasoa, ja euromääräiset rajat (540 €, 100 €, 3 400 €) täyttyvät.
Osakeyhtiön osakas, joka tosiasiallisesti työskentelee yhtiössä, kuuluu Verohallinnon ohjeen mukaan henkilökuntaan ja voi saada samat edut verovapaasti. Toiminimiyrittäjä ei ole oman yrityksensä työntekijä, joten hän ei voi antaa itselleen verovapaita henkilökuntaetuja. Liikuntaedun ehdot omistajalle ovat artikkelissa liikuntaetu 2026.
Onko liikuntaetu veroton?
Liikunta- ja kulttuurietu on veroton vuonna 2026 enintään 540 euroon asti työntekijää kohden, kun se tarjotaan koko henkilökunnalle. Raja nousi 400 eurosta 540 euroon takautuvasti vuoden 2026 alusta. Rajan ylittävä osa on palkkaa.
Mikä on verovapaa lahja työntekijälle?
Verovapaa lahja työntekijälle on koko henkilökunnalle annettu esinelahja tai rajattuun käyttöön tarkoitettu lahjakortti, jonka arvo on enintään 100 euroa vuodessa. Rahaa tai vapaasti käytettävää lahjakorttia ei voi antaa verovapaasti. Merkkipäivälahja, esimerkiksi 50-vuotispäivänä tai pitkän palvelusajan kunniaksi, arvioidaan erikseen, ja sen arvo voi olla enintään 1–2 viikon bruttopalkka.
Lahjojen ALV:tä ei voi vähentää, mutta tuloverotuksessa ne ovat vähennyskelpoisia. Esimerkit ja kirjaukset ovat artikkeleissa joululahjat verotuksessa ja henkilökunnan lahjat ja ALV-vähennys.
Miten työmatka vaikuttaa verotukseen?
Työmatka eli kodin ja työpaikan välinen matka vaikuttaa verotukseen kahdella tavalla. Työnantaja voi antaa työsuhdematkalipun, josta 3 400 euroa vuodessa on verovapaata, ja verovapaa polkupyöräetu pienentää tätä rajaa. Työntekijä voi lisäksi vähentää omat matkakulunsa verotuksessa siltä osin kuin ne ylittävät 800 euron omavastuun vuonna 2026.
Työsuhdematkalippu ilmoitetaan aina tulorekisteriin, myös verovapaa osuus. Verovapaus koskee vain työnantajan hankkimaa lippua: jos työntekijä ostaa lipun itse ja työnantaja korvaa sen, korvaus on palkkaa. Tilapäisten työmatkojen kilometrikorvaukset ja päivärahat ovat eri asia, ks. verottomat korvaukset 2026.
Saako jäsenmaksut vähentää verotuksessa?
Ammattiliiton eli työmarkkinajärjestön jäsenmaksu ei ole verovuodesta 2026 alkaen enää vähennyskelpoinen palkansaajan verotuksessa. Muutos koskee työmarkkinajärjestöjen jäsenmaksuja; erikseen maksettu työttömyyskassan jäsenmaksu on edelleen vähennyskelpoinen. Jäsenmaksut eivät myöskään ole henkilökuntaetu: jos työnantaja maksaa työntekijän yksityisen jäsenmaksun, se on palkkaa.
Miten henkilökuntaedut kirjataan?
Verovapaat henkilökuntaedut kirjataan kirjanpidossa henkilöstökuluihin, yleensä tileille henkilökunnan virkistys, työterveyshuolto tai muut henkilöstökulut. Ne ovat tuloverotuksessa kokonaan vähennyskelpoisia, eikä niistä makseta TyEL-, työttömyysvakuutus- tai sairausvakuutusmaksua. ALV-vähennys riippuu edusta.
| Etu | Tili | ALV-vähennys |
|---|---|---|
| Virkistys ja pikkujoulut vain henkilökunnalle | Henkilökunnan virkistys | Kyllä, puolisoiden osuutta ei |
| Esinelahjat työntekijöille | Muut henkilöstökulut | Ei |
| Liikunta- ja kulttuurietu (etuseteli) | Muut henkilöstökulut | Palveluntarjoajan laskun mukaan |
| Työterveyshuolto | Työterveyshuolto | Ei, terveydenhuolto on ALV-vapaa; Kela-korvaus tuotoksi |
Virkistyksen ALV-vähennys esimerkkeineen on artikkelissa henkilökunnan virkistys ja ALV-vähennys. Jos työntekijöitä on jo useampi ja edut lisääntyvät, katso oma hintasi palkanlaskennalle ja kirjanpidolle.
Usein kysytyt
Ovatko henkilökuntaedut verovapaita?+
Ovat, kun ne tarjotaan koko henkilökunnalle, ne ovat tavanomaisia ja kohtuullisia eikä niitä anneta rahana. Euromääräisiä rajoja 2026: liikuntaetu 540 €/v, esinelahja 100 €/v ja työsuhdematkalippu 3 400 €/v.
Mikä on verovapaa lahja työntekijälle?+
Koko henkilökunnalle annettu esinelahja tai rajattu lahjakortti, arvoltaan enintään 100 € vuodessa. Merkkipäivälahja voi olla enintään 1–2 viikon bruttopalkka.
Onko liikuntaetu veroton?+
On, enintään 540 € vuodessa työntekijää kohden vuonna 2026. Raja nousi 400 eurosta takautuvasti 1.1.2026 alkaen (laki 873/2026).
Saako jäsenmaksut vähentää verotuksessa?+
Ammattiliiton eli työmarkkinajärjestön jäsenmaksu ei ole vähennyskelpoinen verovuodesta 2026 alkaen. Jos työnantaja maksaa työntekijän yksityisen jäsenmaksun, se on palkkaa.
Miten työmatka vaikuttaa verotukseen?+
Työnantajan hankkimasta työsuhdematkalipusta 3 400 € vuodessa on verovapaata. Omat matkakulut työntekijä voi vähentää siltä osin kuin ne ylittävät 800 euron omavastuun (2026).
Mitä eroa on henkilökuntaedulla ja luontoisedulla?+
Henkilökuntaetu on verovapaa, kun se on koko henkilökunnalle tavanomainen ja kohtuullinen. Luontoisetu, kuten lounas-, puhelin- tai autoetu, on veronalaista tuloa, jonka verotusarvo lisätään palkkaan.
Onko lounasetu verovapaa henkilökuntaetu?+
Ei. Lounasetu on luontoisetu. Sen verotusarvo on 75 % nimellisarvosta, kun nimellisarvo on 8,80–14,00 € vuonna 2026.
Saako osakeyhtiön omistaja henkilökuntaetuja?+
Saa, jos hän tosiasiallisesti työskentelee yhtiössä ja etu on samanlainen kuin muilla työntekijöillä. Toiminimiyrittäjä ei voi antaa itselleen verovapaita henkilökuntaetuja.
Kirjoittaa Taukon blogiin veroista, arvonlisäverosta ja palkoista: mitä yrittäjän pitää tehdä, milloin ja paljonko se maksaa.
Lue seuraavaksi
Luontoisetu 2026: mikä luontoisetu on, verotusarvot ja lounas-, puhelin-, auto- ja asuntoedun vero
Luontoisetu on työnantajan työntekijälle muuna kuin rahana antama palkan osa, kuten puhelin, lounas, auto tai asunto. Se on veronalaista ansiotuloa, ja sen arvo määräytyy Verohallinnon vuosittaisen luontoisetupäätöksen mukaan: vuonna 2026 puhelinetu on 20 €/kk ja lounasseteli 75 % nimellisarvosta, vähintään 8,80 €. Jos arvoa ei ole vahvistettu, käytetään käypää arvoa.
Palkanmaksukausi: mitä se tarkoittaa, kuinka pitkä se on ja milloin palkka maksetaan
Palkanmaksukausi on ajanjakso, jolta työntekijän palkka lasketaan ja maksetaan kerralla, tavallisesti kalenterikuukausi tai kaksi viikkoa. Työsopimuslain 2 luvun 13 §:n mukaan palkka maksetaan palkanmaksukauden viimeisenä päivänä, ellei toisin sovita, ja jos aikapalkka määräytyy viikkoa lyhyemmältä ajalta, kuten tuntipalkka, palkka on maksettava vähintään kaksi kertaa kuukaudessa. Tältä sivulta näet palkanmaksukauden määritelmän, eri palkkamuotojen kaudet taulukkona, mitä tapahtuu kun palkkapäivä osuu viikonloppuun tai työsuhde päättyy, ja miten kausi vaikuttaa työnantajan ilmoituksiin.
Palkanlaskenta Tampere: hinta, Pirkanmaan toimialojen työehtosopimukset ja mitä tamperelaisen työnantajan palkoissa menee useimmin vikaan
Palkanlaskenta tamperelaiselle yritykselle maksaa ulkoistettuna markkinalla tyypillisesti 12–30 euroa palkkalaskelmalta kuukaudessa ja Taukossa 19 euroa palkansaajaa kohden. Tampereen seudulla palkanlaskennan vaikeus ei tule kaupungista vaan toimialasta: Pirkanmaalla lähes joka neljäs yritysten henkilötyövuosi on teollisuudessa, ja seudulla on paljon rakentamista, kauppaa ja ICT-alaa, joilla kaikilla on omat lisänsä, työaikansa ja korvauksensa. Tällä sivulla on palkanlaskennan hintataso, Tampereen seudun työnantajat lukuina, toimialojen palkanlaskennan erityispiirteet, laskettu ylityöesimerkki ja ohje palkanlaskijan valintaan.