Hierojan kirjanpito: koulutetun hierojan ALV-vapaus, muiden hierojien 25,5 % ALV, tuotteet ja lahjakortit

Onko hieronta arvonlisäverotonta?

Riippuu siitä, kuka hieroo ja miksi. Verohallinnon ohjeen mukaan hieronnan antamiseen asianmukaisen koulutuksen saaneen terveydenhuollon ammattihenkilön, kuten koulutetun hierojan, antama hieronta on arvonlisäverotonta. Koulutettu hieroja on nimikesuojattu ammattihenkilö, ja nimike merkitään Terhikki-rekisteriin, jota ylläpitää vuodesta 2026 Lupa- ja valvontavirasto.

Toinen ehto koskee yritystä. Yksityisen palveluntuottajan terveyspalvelu on lähtökohtaisesti verotonta, kun palveluntuottaja ja palveluyksikkö on rekisteröity Soteri-rekisteriin. Hakemus tehdään Y-tunnuksella, ja palveluyksikölle laaditaan omavalvontasuunnitelma. Käsittely on kestänyt kuukausia, joten tee se heti perustamisen jälkeen.

Kolmas ehto on palvelun tarkoitus. Verohallinnon mukaan vaihtoehtohoitona tai hemmotteluhoitona pidettävä hieronta ei ole verotonta, vaikka sen antaisi koulutettu hieroja. Samoin lääketieteellisesti hyväksymättömät hoidot, kuten vyöhyketerapia, hermoratahieronta ja aromaterapia, ovat verollisia. Kylpylän rentoutuspaketti on siis eri asia kuin niska-hartiaseudun jumin hoito.

Paljonko koulutetun hierojan ALV-vapaus on rahassa?

Jos et ole koulutettu hieroja ja myyntisi jää alle 20 000 euron kalenterivuodessa, sinun ei tarvitse rekisteröityä ALV-velvolliseksi. Kun raja ylittyy, vero tilitetään rajan ylittävästä myynnistä alkaen, ja sen jälkeen jokaisesta hieronnasta menee 25,5 prosenttia valtiolle. Kilpailijan hinta ei muutu, joten käytännössä vero tulee omasta katteestasi.

Muun hierojan kannattaa siksi laskea hinnoittelu verollisena jo ennen kuin raja tulee vastaan. Jos myynti on juuri 20 000 euron rajan tuntumassa, rajan ylitys kannattaa suunnitella: nostatko hintoja, lisäätkö tunteja vai pysytkö rajan alla tietoisesti. Lisää rajasta artikkelissa ALV:n alaraja.

Miten hierojan tuotemyynti kirjataan?

Hierontaöljyt, lämpövoiteet, hierontapallot ja kotiin myydyt teipit ovat tavaran myyntiä 25,5 prosentin verokannalla. Hoidon aikana käytetty öljy on osa hierontaa, mutta asiakkaalle myyty pullo ei ole. Koulutetulle hierojalle tuotemyynti on usein ainoa verollinen myynti, ja se lasketaan yhteen muiden verollisten palvelujen, kuten hemmotteluhierontojen, kanssa. Kun summa ylittää 20 000 euroa kalenterivuodessa, rekisteröidyt ALV-velvolliseksi.

Varasto on toinen kysymys. Jos ostat tuotteita isoja eriä kerralla, tilinpäätöksessä myymättömät tuotteet ovat varastoa eivätkä kuluneen vuoden kuluja. Pienellä vastaanotolla varaston laskeminen vuoden lopussa kestää vartin, ja se estää tuloksen heittelyn.

Tuotemyynnin kate kannattaa myös laskea. Jos ostat öljypullon 12 eurolla ilman ALV:tä ja myyt sen 19 eurolla, ALV-rekisteröidyn hierojan myyntihinnasta menee veroa 3,86 euroa, ja katteeksi jää noin 3 euroa. Hyllyssä seisova tuote sitoo rahaa ja tilaa, joten pieni valikoima nopeasti liikkuvia tuotteita on yleensä parempi kuin laaja hylly.

Miten lahjakortit kirjataan kirjanpitoon?

Lahjakortit ovat hierojalle tärkeä tulo erityisesti joulun ja äitienpäivän alla. Kirjanpidossa myyty lahjakortti on saatu ennakko eli velka asiakkaalle. Myynniksi se kirjataan, kun kortti käytetään. Vanhentunut käyttämätön kortti tuloutetaan, kun voimassaolo päättyy. Pidä myydyistä korteista listaa, jossa on numero, myyntipäivä, summa ja viimeinen käyttöpäivä. Silloin tilinpäätöksessä näkyy, paljonko palveluja olet vielä velkaa asiakkaille, ja joulun lahjakorttikassa ei näytä väärin koko vuoden tulokselta.

ALV:ssä ratkaisee, onko kortti yksikäyttöinen vai monikäyttöinen arvoseteli. Verohallinnon mukaan yksikäyttöisellä kortilla voi ostaa vain saman verokannan tavaroita tai palveluja, ja silloin vero tilitetään jo kortin myynnistä. Jos kortilla voi ostaa eri verokohtelun palveluja ja tuotteita, se on monikäyttöinen, ja vero määräytyy vasta, kun kortti käytetään.

Liikuntasetelit ja maksupalvelut: mitä hieroja kirjaa myynniksi?

Moni asiakas maksaa hieronnan työnantajan kustantamalla maksuvälineellä, kuten liikunta- ja hyvinvointisetelillä tai sovelluksella. Maksuvälineyhtiö tilittää rahat sinulle erissä ja pidättää palvelumaksunsa. Kirjanpitoon kirjataan koko hieronnan hinta myynniksi ja palvelumaksu kuluksi. Pankkiin tullut summa on vain maksutapahtuma. Jos kirjaat vain tilityksen, myynti näyttää pienemmältä ja palvelumaksun kustannus jää näkymättä. Sama koskee korttimaksupäätettä ja ajanvarausjärjestelmän kautta tulevia ennakkomaksuja.

Mitä hieroja voi vähentää verotuksessa?

• Hierontahuoneen vuokra ja siivous.
• Hierontapöytä, pyyhkeet, öljyt ja muut hoidossa käytettävät tarvikkeet.
• Täydennyskoulutukset, kun ne ylläpitävät nykyistä ammattitaitoa.
• Vastuuvakuutus, ajanvarausjärjestelmä ja maksupäätteen kulut.
• Kotikäyntien ja yrityskäyntien ajot 0,55 euroa kilometriltä.
• YEL-maksut, jotka vähennetään kokonaan.

Koulutetun hierojan pitää muistaa, että verottomaan hierontaan liittyvien ostojen ALV:tä ei vähennetä. Jos olet ALV-rekisterissä tuotemyynnin takia, tuotteiden ostojen vero vähennetään. Muu hieroja vähentää ALV-rekisterissä ollessaan kaikkien liiketoiminnan ostojen veron. Hierojan fyysinen työ tekee YEL-työtulosta tärkeän: sairauspäiväraha lasketaan siitä, joten minimissä pidetty työtulo tulee kalliiksi, jos olkapää pettää. Lisää artikkelissa YEL-työtulo.

Toiminimi, kevytyrittäjyys vai osakeyhtiö hierojalle?

Useimmat hierojat aloittavat toiminimellä. Se on edullinen perustaa, kirjanpito on kevyt, ja tulos verotetaan omana tulonasi. Kevytyrittäjyys laskutuspalvelun kautta sopii kokeiluun, mutta koulutetulle hierojalle se on hankala. Hoidon verottomuus edellyttää, että myyjä on rekisteröity palveluntuottaja, ja laskutuspalvelussa myyjänä on laskutuspalveluyritys. Selvitä palvelulta etukäteen, miten se käsittelee terveyspalvelut. Laskutuspalvelun palkkio on lisäksi prosentti jokaisesta laskusta.

Osakeyhtiö tulee ajankohtaiseksi, kun palkkaat toisen hierojan, avaat useamman toimipisteen tai tulos kasvaa niin, että rahaa kannattaa jättää yhtiöön 20 prosentin yhteisöverolla. Vertailu on artikkeleissa Toiminimi vai osakeyhtiö ja Kevytyrittäjä vai toiminimi.

Missä hierojan kirjanpito tavallisesti menee pieleen?

Tavallinen tilitoimisto ei yleensä kysy, oletko koulutettu hieroja, vaan kirjaa kaiken samalle myyntitilille. Silloin raja huomataan tilinpäätöksessä, lahjakortit kirjataan myynniksi myyntipäivänä ja maksuvälineiden palvelumaksut katoavat tilitysten sisään. Taukossa oma nimetty kirjanpitäjä tuntee hieronta-alan rajanvedot, vastaa arkisin alle tunnissa eikä laskuta kysymyksistä erikseen. Hyvinvointialan yrittäjistä lisää sivulla Terveys ja hyvinvointi ja kauneusalasta artikkelissa Kauneushoitolan kirjanpito. Hinnan näet ennen sopimusta hintasivulta.

Kirjoittaja

Matti Keränen

Kirjanpitäjä, Tauko kirjanpito

Tekee pienyritysten kirjanpitoa Taukossa ja kirjoittaa asioista, joita yrittäjät kysyvät meiltä useimmin. Pyrkii vastaamaan niin, ettei lukijan tarvitse tuntea yhtään kirjanpitotermiä.