Hierojan kirjanpito:Koulutetun hierojan ALV-vapaus, muiden hierojien 25,5 % ALV, tuotteet ja lahjakortit

Hierojan kirjanpidossa ratkaisee ensin ALV. Koulutetun hierojan hoitava hieronta on arvonlisäverotonta, kun nimike on Terhikki-rekisterissä ja yritys Soteri-rekisterissä. Muiden hierojien hieronta, hemmotteluhieronta ja tuotemyynti ovat verollisia 25,5 prosentilla, kun verollinen myynti ylittää 20 000 euroa kalenterivuodessa. Lahjakortit kirjataan velaksi, kunnes ne käytetään.

Onko hieronta arvonlisäverotonta?

Se riippuu siitä, kuka hieroo ja miksi. Verohallinnon ohjeen mukaan hieronta on arvonlisäverotonta, kun sen antaa hieronnan antamiseen asianmukaisen koulutuksen saanut terveydenhuollon ammattihenkilö, kuten koulutettu hieroja. Koulutettu hieroja on nimikesuojattu ammattihenkilö, ja nimike merkitään Terhikki-rekisteriin, jota ylläpitää vuodesta 2026 Lupa- ja valvontavirasto. Nimikkeen saa hieronnan ammattitutkinnon (tai aiemman koulutetun hierojan tutkinnon) suorittanut, kun hän hakee merkinnän rekisteriin. Urheiluhierojan kurssi tai muu koulutus ilman rekisterimerkintää ei riitä, eikä hierojaopiskelijan harjoitustyö ole verotonta (KHO 2014:34). Kirjanpitäjän valinnasta hierojalle kerrotaan artikkelissa hieroja tilitoimisto.

Toinen ehto koskee yritystä. Yksityisen palveluntuottajan terveyspalvelu on lähtökohtaisesti verotonta, kun palveluntuottaja ja palveluyksikkö on rekisteröity Soteri-rekisteriin. Hakemus tehdään Y-tunnuksella, ja palveluyksikölle laaditaan omavalvontasuunnitelma. Käsittely on kestänyt kuukausia, joten tee hakemus heti perustamisen jälkeen.

Rekisteröinnin maksut, vuoden 2026 tilapäinen aloitusoikeus ja aloitusjärjestys ovat artikkelissa hierontayrityksen perustaminen.

Kolmas ehto on palvelun tarkoitus. Verohallinnon mukaan vaihtoehtohoitona tai hemmotteluhoitona pidettävä hieronta ei ole verotonta, vaikka sen antaisi koulutettu hieroja. Samoin lääketieteellisesti hyväksymättömät hoidot, kuten vyöhyketerapia, hermoratahieronta ja aromaterapia, ovat verollisia. Kylpylän rentoutuspaketti on siis eri asia kuin niska-hartiaseudun jumin hoito.

Hieroja ja ALV: pitääkö hierojan maksaa arvonlisäveroa?

Hieroja maksaa ALV:tä vain verollisesta myynnistä ja vain, jos se ylittää 20 000 euroa kalenterivuodessa. Koulutetun hierojan hoitava hieronta on kokonaan arvonlisäveroton, joten se ei kerrytä rajaa. Muun hierojan hieronta, kaikkien hierojien hemmotteluhieronta ja tuotemyynti ovat verollisia 25,5 prosentilla.

• Koulutettu hieroja, hoitava hieronta, Soteri-rekisteröity: ei ALV:tä. Laskuun tai kuittiin maininta verottomuudesta, esimerkiksi "Veroton terveyden- ja sairaanhoitopalvelu, AVL 34 §".
• Koulutettu hieroja, verollinen myynti alle 20 000 €/v: ei ALV:tä. Maininta, ettei myyjä ole ALV-velvollinen.
• Muu hieroja, myynti alle 20 000 €/v: ei ALV:tä. Maininta, ettei myyjä ole ALV-velvollinen.
• Muu hieroja tai verollinen myynti yli 20 000 €/v: ALV 25,5 %. Laskuun veroton hinta, ALV 25,5 % ja verollinen hinta.

Lähteet: arvonlisäverolaki 34 § (terveyden- ja sairaanhoito) ja Verohallinnon ohje terveyden- ja sairaanhoidon arvonlisäverotuksesta. Tarkka laskumerkintä riippuu siitä, mihin verottomuus perustuu.

Koulutettu hieroja ei maksa ALV:tä, koska arvonlisäverolaki vapauttaa terveyden- ja sairaanhoidon verosta koko EU:ssa. Hoidon hintaa ei haluta nostaa verolla. Vapautuksella on kääntöpuoli: verottomaan hierontaan liittyvien ostojen, kuten vuokran ja hierontapöydän, arvonlisäveroa ei saa vähentää. Pienen myynnin vapautus taas koskee kaikkia yrittäjiä: alle 20 000 euron liikevaihdolla ALV-rekisteröinti on vapaaehtoinen. Rajasta lisää sivulla ALV:n alaraja.

Paljonko koulutetun hierojan ALV-vapaus on rahassa?

Jos et ole koulutettu hieroja ja myyntisi jää alle 20 000 euron kalenterivuodessa, sinun ei tarvitse rekisteröityä ALV-velvolliseksi. Kun raja ylittyy, vero tilitetään rajan ylittävästä myynnistä alkaen, ja sen jälkeen jokaisesta hieronnasta menee 25,5 prosenttia valtiolle. Kilpailijan hinta ei muutu, joten käytännössä vero tulee omasta katteestasi.

Jos et ole koulutettu hieroja, laske hinnoittelu verollisena jo ennen kuin raja tulee vastaan. Jos myynti on lähellä 20 000 euron rajaa, suunnittele ylitys: nostatko hintoja, lisäätkö tunteja vai pysytkö tietoisesti rajan alla. Lisää rajasta artikkelissa ALV:n alaraja.

Laskukaava ja markkinahinnat ovat artikkelissa hieronnan hinnoittelu.

Miten hierojan tuotemyynti kirjataan?

Hierontaöljyt, lämpövoiteet, hierontapallot ja kotiin myydyt teipit ovat tavaran myyntiä 25,5 prosentin verokannalla. Hoidon aikana käytetty öljy on osa hierontaa, mutta asiakkaalle myyty pullo ei ole. Koulutetulle hierojalle tuotemyynti on usein ainoa verollinen myynti, ja se lasketaan yhteen muiden verollisten palvelujen, kuten hemmotteluhierontojen, kanssa. Kun summa ylittää 20 000 euroa kalenterivuodessa, rekisteröidyt ALV-velvolliseksi.

Varasto on oma asiansa. Jos ostat tuotteita isoja eriä kerralla, tilinpäätöksessä myymättömät tuotteet ovat varastoa eivätkä kuluneen vuoden kuluja. Pienellä vastaanotolla varaston laskeminen vuoden lopussa kestää vartin, ja se estää tuloksen heittelyn.

Laske myös tuotemyynnin kate. Jos ostat öljypullon 12 eurolla ilman ALV:tä ja myyt sen 19 eurolla, ALV-rekisteröidyn hierojan myyntihinnasta menee veroa 3,86 euroa, ja katteeksi jää noin 3 euroa. Hyllyssä seisova tuote sitoo rahaa ja tilaa, joten pieni valikoima nopeasti liikkuvia tuotteita on yleensä parempi kuin laaja hylly.

Miten lahjakortit kirjataan kirjanpitoon?

Lahjakortit ovat hierojalle tärkeä tulo erityisesti joulun ja äitienpäivän alla. Kirjanpidossa myyty lahjakortti on saatu ennakko eli velka asiakkaalle. Myynniksi se kirjataan, kun kortti käytetään. Vanhentunut käyttämätön kortti tuloutetaan, kun voimassaolo päättyy. Pidä myydyistä korteista listaa, jossa on numero, myyntipäivä, summa ja viimeinen käyttöpäivä. Silloin tilinpäätöksestä näkyy, paljonko palveluja olet vielä velkaa asiakkaille, eikä joulun lahjakorttikassa näytä väärin koko vuoden tulokselta.

ALV:ssä ratkaisee, onko kortti yksikäyttöinen vai monikäyttöinen arvoseteli. Verohallinnon mukaan yksikäyttöisellä kortilla voi ostaa vain saman verokannan tavaroita tai palveluja, ja silloin vero tilitetään jo kortin myynnistä. Jos kortilla voi ostaa eri verokohtelun palveluja ja tuotteita, se on monikäyttöinen, ja vero määräytyy vasta, kun kortti käytetään.

• Koulutettu hieroja, kortti vain hoitavaan hierontaan: yksikäyttöinen ja veroton, ei ALV:tä.
• Koulutettu hieroja, kortti hierontaan ja tuotteisiin: monikäyttöinen. Vero määräytyy käytettäessä sen mukaan, mitä ostetaan.
• ALV-rekisteröity muu hieroja, kortti hierontaan: yksikäyttöinen, 25,5 % jo kortin myynnistä.
• Kortti, jolla saa myös hemmottelupaketin: tyyppi riippuu verokannoista, joten tarkista verokohtelu ennen myyntiä.

Kaikissa tapauksissa kortti on kirjanpidossa velka, kunnes se käytetään tai vanhenee.

Liikuntasetelit ja maksupalvelut: mitä hieroja kirjaa myynniksi?

Moni asiakas maksaa hieronnan työnantajan kustantamalla maksuvälineellä, kuten liikunta- ja hyvinvointisetelillä tai sovelluksella. Maksuvälineyhtiö tilittää rahat sinulle erissä ja pidättää palvelumaksunsa. Kirjaa koko hieronnan hinta myynniksi ja palvelumaksu kuluksi. Pankkiin tullut summa on vain maksutapahtuma. Jos kirjaat pelkän tilityksen, myynti näyttää pienemmältä ja palvelumaksun kustannus jää näkymättä. Sama koskee korttimaksupäätettä ja ajanvarausjärjestelmän kautta tulevia ennakkomaksuja.

Mitä hieroja voi vähentää verotuksessa?

• Hierontahuoneen vuokra ja siivous.
• Hierontapöytä, pyyhkeet, öljyt ja muut hoidossa käytettävät tarvikkeet.
• Täydennyskoulutukset, kun ne ylläpitävät nykyistä ammattitaitoa.
• Vastuuvakuutus, ajanvarausjärjestelmä ja maksupäätteen kulut.
• Kotikäyntien ja yrityskäyntien ajot 0,55 euroa kilometriltä.
• YEL-maksut, jotka vähennetään kokonaan.

Koulutettu hieroja ei vähennä verottomaan hierontaan liittyvien ostojen ALV:tä. Jos olet ALV-rekisterissä tuotemyynnin takia, tuotteiden ostojen vero vähennetään. Muu hieroja vähentää ALV-rekisterissä ollessaan kaikkien liiketoiminnan ostojen veron. Hierojan työ on fyysistä, joten YEL-työtulolla on väliä: sairauspäiväraha lasketaan siitä, ja minimissä pidetty työtulo tulee kalliiksi, jos olkapää pettää. Lisää artikkelissa YEL-työtulo.

Tarkempi lista ja hierontapöydän poistolaskelma: hierojan verovähennykset.

Toiminimi, kevytyrittäjyys vai osakeyhtiö hierojalle?

Useimmat hierojat aloittavat toiminimellä. Se on edullinen perustaa, kirjanpito on kevyt, ja tulos verotetaan omana tulonasi. Kevytyrittäjyys laskutuspalvelun kautta sopii kokeiluun, mutta koulutetulle hierojalle se on hankala. Hoidon verottomuus edellyttää, että myyjä on rekisteröity palveluntuottaja, ja laskutuspalvelussa myyjä on laskutuspalveluyritys. Selvitä etukäteen, miten palvelu käsittelee terveyspalvelut. Laskutuspalvelu ottaa myös palkkioksi prosentin jokaisesta laskusta.

Osakeyhtiö tulee ajankohtaiseksi, kun palkkaat toisen hierojan, avaat useamman toimipisteen tai tulos kasvaa niin, että rahaa kannattaa jättää yhtiöön 20 prosentin yhteisöverolla. Vertailu on artikkeleissa Toiminimi vai osakeyhtiö ja Kevytyrittäjä vai toiminimi.

Hierojan kirjanpito käytännössä: tilijako ja yleisimmät virheet

Kolme virhettä toistuu. Kaikki myynti kirjataan samalle myyntitilille, jolloin verottoman ja verollisen myynnin raja huomataan vasta tilinpäätöksessä. Lahjakortit kirjataan myynniksi jo myyntipäivänä. Maksuvälineiden palvelumaksut katoavat tilitysten sisään. Kaikki kolme korjautuvat, kun myynti jaetaan heti alussa omille tileilleen:

• Myynti, hoitava hieronta: koulutetun hierojan hoitavat hieronnat, 0 % eli veroton.
• Myynti, verollinen hieronta: hemmottelu- ja rentoutushieronta sekä muun hierojan hieronta, 25,5 %.
• Tuotemyynti: öljyt, voiteet ja välineet kotiin, 25,5 %.
• Saadut ennakot: myydyt, käyttämättömät lahjakortit. ALV kortin tyypin mukaan.
• Maksuvälinepalkkiot: setelien, sovellusten ja maksupäätteen palvelumaksut. ALV laskun mukaan.
• Tarvikkeet ja vuokra: hoidossa kuluvat öljyt, pyyhkeet ja huoneen vuokra. ALV vähennetään vain verolliseen myyntiin liittyvästä.

Kun veroton ja verollinen myynti ovat omilla tileillään, ALV-rajan seuranta on yhden luvun katsomista.

Toiminimellä toimiva hieroja saa pitää yhdenkertaista kirjanpitoa, kun kahtena peräkkäisenä tilikautena ylittyy enintään yksi rajoista: tase 100 000 €, liikevaihto 200 000 € tai 3 työntekijää (KPL 1:1 a). Käytännössä lähes jokainen hieroja jää rajojen alle. Myynnit ja ostot pitää silti kirjata tositteineen ja säilyttää, ja verottoman ja verollisen myynnin jako tarvitaan joka tapauksessa.

Taukossa toiminimen kirjanpito maksaa alkaen 69 euroa kuukaudessa ja osakeyhtiön alkaen 89 euroa kiinteällä hinnalla, ja neuvonta kuuluu hintaan. Tilinpäätös laskutetaan erikseen. Hyvinvointialan yrittäjistä lisää sivulla Terveys ja hyvinvointi ja kauneusalasta artikkelissa Kauneushoitolan kirjanpito. Hinnan näet ennen sopimusta hintasivulta, ja alan tyypilliset hinnat sivulla kirjanpidon hinta. Hierojan hintaesimerkit ovat sivulla hierojan kirjanpidon hinta.

Kirjoittaja

Matti Keränen

Kirjanpitäjä, Tauko kirjanpito

Tekee pienyritysten kirjanpitoa Taukossa ja kirjoittaa asioista, joita yrittäjät kysyvät meiltä useimmin. Pyrkii vastaamaan niin, ettei lukijan tarvitse tuntea yhtään kirjanpitotermiä.