Autokorjaamon kirjanpito: varaosien kate, keskeneräiset työt ja takuut hallintaan
Korjaamon tulos syntyy kahdesta lähteestä: myydystä työajasta ja varaosien katteesta. Kirjanpito, joka ei erottele näitä, ei kerro, kannattaako korjaamo. Tässä miten työ ja osat laskutetaan ja kirjataan, mitä hallissa odottavalle autolle tehdään tilinpäätöksessä, miten takuutyöt ja maahantuojan korvaukset käsitellään ja mitä jäteöljy ja renkaat vaativat.
Lyhyesti
- Erottele laskulla ja kirjanpidossa työ ja varaosat. Silloin näet kaksi tärkeintä lukua: myytyjen tuntien määrän ja varaosien katteen.
- Hallissa tilikauden vaihtuessa oleva auto on keskeneräinen työ. Siihen jo ostetut osat ja välittömät kulut merkitään taseeseen, ei kuluksi.
- Takuutyöt laskutetaan yleensä maahantuojalta tai osatoimittajalta. Kirjaa ne omalle tililleen, jotta näet, kannattaako takuutyö.
- Jäteöljy ja muut vaaralliset jätteet vaativat kirjanpidon jätteistä ja sähköisen siirtoasiakirjan. Pidä jätehuollon laskut omalla kulutilillä.
Mitä autokorjaamon kirjanpidossa pitää erotella?
Korjaamon asiakas saa yhden laskun, mutta sen sisällä on kaksi eri liiketoimintaa. Työ on myytyä aikaa: mekaanikon tunnit kerrottuna tuntihinnalla. Varaosat ovat kauppaa: ostat osan tukusta ja myyt sen katteella eteenpäin. Kummallakin on oma katteensa ja omat riskinsä. Kun kirjanpidossa on yksi tili nimeltä "myynti", et näe, kumpi tuottaa ja kumpi vuotaa.
Molempien ALV on 25,5 prosenttia, joten verotuksen puolesta erottelu ei ole pakollista. Johtamisen puolesta se on. Hyvä kirjanpito näyttää kuukausittain laskutetut työtunnit, keskimääräisen tuntihinnan, varaosamyynnin ja varaosien ostot. Näistä saat laskettua, paljonko korjaamosi oikeasti tienaa tuntia kohden.
| Erä | ALV | Kirjanpidossa |
|---|---|---|
| Korjaus- ja huoltotyö | 25,5 % | Työmyynti omalle tilille |
| Uudet varaosat ja tarvikkeet | 25,5 % | Varaosamyynti omalle tilille |
| Varaosaostot tukusta | 25,5 %, vähennetään | Ostot tai varasto |
| Takuutyö maahantuojalle | 25,5 % | Takuumyynti omalle tilille |
| Käytetyt osat yksityiseltä ostettuna | Marginaalista tai normaalisti | Marginaalimenettely mahdollinen |
| Jätehuolto ja öljynerotinkaivon tyhjennys | 25,5 %, vähennetään | Oma kulutili |
Varaosien kate ja myyty työaika
Korjaamon kannattavuus ratkeaa kahdella luvulla. Ensimmäinen on laskutusaste: kuinka suuri osa mekaanikkojen työajasta päätyy asiakkaan laskulle. Odottelu, osien haku, koeajot ja siivous ovat työaikaa, josta kukaan ei maksa. Toinen on varaosien kate: paljonko enemmän saat osasta kuin maksoit siitä. Kirjanpito kertoo osien ostot ja myynnit, ja työajan seuranta kertoo tunnit.
Varaosien katteeseen vaikuttavat tukkujen alennukset, palautukset ja hyvitykset. Jos palautetun osan hyvityslasku jää kirjaamatta, ostot näyttävät suuremmilta ja kate pienemmältä kuin se on. Jos osa jää hallin hyllylle laskuttamatta, se on suoraa tappiota. Katteen laskennasta on oma artikkelinsa Katteen laskeminen.
Mistä korjaamon tuntihinta pitäisi laskea?
Tuntihinta ei ole naapurikorjaamon hinta miinus viisi euroa. Se lasketaan kiinteistä kuluista: hallin vuokra, sähkö ja lämpö, nostimet ja diagnostiikkalaitteet poistoineen, ohjelmistolisenssit, vakuutukset, jätehuolto ja oma palkka sivukuluineen. Summa jaetaan niillä tunneilla, jotka oikeasti saat laskutettua, ei niillä, jotka olet hallissa. Jos vuodessa on 1 600 laskutettavaa tuntia mekaanikkoa kohden ja kiinteät kulut ovat 120 000 euroa, jokaisen tunnin pitää kattaa 75 euroa ennen kuin korjaamo tekee voittoa. Kirjanpito antaa tähän oikeat luvut, jos kulut on kirjattu oikeille tileille eikä kaikki ole "sekalaisia kuluja". Menetelmästä kerromme lisää artikkelissa Tuntihinnan laskeminen.
Keskeneräiset työt tilinpäätöksessä
Tilikauden viimeisenä päivänä hallissa on lähes aina autoja, joiden korjaus on kesken. Niihin on ehkä jo ostettu osia ja tehty tunteja, mutta laskua ei ole lähetetty. Kirjanpidossa nämä ovat keskeneräisiä töitä. Autoon kohdistuvat varaosat ja muut välittömät menot merkitään taseeseen vaihto-omaisuutena, ja ne kirjataan kuluksi vasta, kun työ laskutetaan seuraavalla tilikaudella.
Jos osat kirjataan kuluksi joulukuussa ja lasku lähtee tammikuussa, joulukuun tulos näyttää huonommalta ja tammikuun paremmalta kuin ne olivat. Pienessä korjaamossa ero voi olla muutamia tuhansia euroja, ja se siirtää veroja tilikaudelta toiselle. Sama koskee varaosavarastoa: hyllyssä olevat osat inventoidaan tilikauden lopussa ja merkitään taseeseen hankintamenoon.
- 1Käy hallin autot läpiListaa jokainen kesken oleva työ ja siihen jo ostetut osat.
- 2Sulje työmääräimetValmiit mutta laskuttamattomat työt laskutetaan heti tai merkitään tilikauden myyntisaamisiksi.
- 3Inventoi varaosatLaske hyllyssä olevat osat ja arvosta ne ostohintaan. Vanhentuneet ja kuluneet osat arvostetaan alempaan arvoon.
- 4Toimita lista kirjanpitäjälleKirjanpitäjä kirjaa keskeneräiset työt ja varaston taseeseen ja purkaa ne seuraavan kauden alussa.
Miten takuutyöt ja reklamaatiot kirjataan?
Merkkikorjaamo tekee takuutöitä, jotka se laskuttaa maahantuojalta tai valmistajalta niiden omien korvausperusteiden mukaan. Takuutyö on korjaamolle tavallista verollista myyntiä, mutta sen tuntihinta ja osien kate ovat usein pienempiä kuin asiakastöissä. Kirjaa takuumyynti omalle tililleen. Muuten takuutyöt laskevat keskimääräistä tuntihintaa, etkä näe, mistä se johtuu.
Toinen asia ovat omat reklamaatiot: asiakas palaa, koska korjaus ei pitänyt. Uusintatyö on korjaamolle kulua, ja jos vika johtui viallisesta osasta, osatoimittaja voi hyvittää osan. Hyvitys pienentää ostoja. Pidä reklamaatioista kirjaa, koska niiden määrä kertoo työn laadusta enemmän kuin mikään muu luku. Jos annat asiakkaalle itse takuun työlle, isommassa korjaamossa voi olla perusteltua arvioida tulevat takuukulut tilinpäätöksessä. Pienessä korjaamossa riittää yleensä, että uusintatyöt näkyvät omalla tilillään.
Kassa, korttimaksut ja käteinen
Suurin osa korjaamon asiakkaista maksaa kortilla tai laskulla, mutta käteistäkin tulee. Suomessa ei ole yleistä kassajärjestelmäpakkoa, mutta jokaisesta myynnistä pitää jäädä tosite, ja käteismyynnit kirjataan päivittäin. Korttimaksut tulevat pankkiin maksupalvelun tilityksinä palvelumaksut vähennettyinä, joten kirjanpitoon menee myynti bruttona ja palvelumaksu kuluna. Käteisestä on oma artikkelinsa Käteismyynti ja kassakirja.
Korjaamoala on käteisen takia verotarkastusten kohteena. Tarkastaja vertaa varaosaostoja myytyihin osiin ja ostettua öljyä laskutettuihin öljynvaihtoihin. Jos osia ostetaan paljon enemmän kuin laskuilla myydään, kysymys on, minne ne menivät. Siksi jokainen työ kannattaa kirjata työmääräimelle, myös kaverin auton öljynvaihto. Jos korjaamon omistaja ottaa osia omaan autoonsa, se on yksityisotto, ja se kirjataan sellaisena.
Jätehuolto ja ympäristövelvoitteet korjaamolla
Korjaamossa syntyy vaarallista jätettä: jäteöljyä, öljynsuodattimia, jarrunesteitä, akkuja ja öljyisiä trasseleita. Espoon kaupungin korjaamo-ohjeen mukaan vaarallista jätettä tuottavan yrityksen on pidettävä kirjaa vuosittain syntyneistä ja luovutetuista jätteistä, ja kun jätettä kuljetetaan, tarvitaan sähköinen siirtoasiakirja. Jätteen saa luovuttaa vain rekisteröidylle kuljettajalle, jolla on tarvittavat luvat. Hiekan- ja öljynerotinkaivo tarkastetaan vähintään kerran vuodessa ja tyhjennetään säännöllisesti.
Kirjanpidon kannalta nämä ovat vähennyskelpoisia kuluja, mutta ne kannattaa pitää omalla tilillään. Jätehuolto on korjaamolle kiinteä kulu, joka pitää hinnoitella tuntihintaan tai laskulle erilliseksi ympäristömaksuksi. Samalla kirjanpito toimii todisteena siitä, että jätteet on toimitettu asianmukaisesti, jos ympäristöviranomainen kysyy.
Miksi korjaamon kirjanpito jää usein puolitiehen?
Tavallinen tilitoimisto kirjaa korjaamon tiliotteelta: tuloa tuli, kuluja meni. Tulos selviää tilinpäätöksessä kuukausia tilikauden jälkeen, ja siinä vaiheessa keskeneräiset työt on jo unohdettu ja ennakkovero on maksettu väärän arvion mukaan. Kysymykset maksavat erikseen, joten yrittäjä jättää kysymättä, kannattaako uusi diagnostiikkalaite ostaa vai liisata.
Taukossa sinulla on oma nimetty kirjanpitäjä, joka vastaa alle tunnissa arkisin, ja neuvonta kuuluu hintaan. Sovellus tunnistaa kuvatut kuitit, yhdistää pankkitapahtumat laskuihin ja laskee ALV:n. Näet saldon, verovarauksen ja ennusteen, ja kirjanpitäjä näkee saman näkymän. Jos ennakkovero ei vastaa tulosta, hän ottaa yhteyttä ennen kuin asiasta tulee jäännösvero. Laitehankintojen poistoista kerromme artikkelissa Poistot, autokaupasta artikkelissa Autoliikkeen kirjanpito ja ensimmäisen mekaanikon palkkaamisesta artikkelissa Ensimmäinen työntekijä.
Usein kysytyt
Mikä on autokorjaamon ALV?+
Korjaus- ja huoltotyön sekä varaosien ALV on 25,5 prosenttia. Varaosien ja tarvikkeiden ostoista maksettu ALV vähennetään. Käytetyt osat, jotka on ostettu verotta esimerkiksi yksityishenkilöltä, voi myydä marginaaliverotusmenettelyllä.
Miten keskeneräiset korjaustyöt käsitellään tilinpäätöksessä?+
Keskeneräiseen työhön jo ostetut osat ja muut välittömät menot merkitään taseeseen vaihto-omaisuutena. Ne kirjataan kuluksi vasta, kun työ laskutetaan. Näin tulos ja verot osuvat oikealle tilikaudelle.
Pitääkö korjaamolla olla kassajärjestelmä?+
Suomessa ei ole yleistä kassajärjestelmävelvoitetta. Jokaisesta myynnistä pitää kuitenkin jäädä tosite, ja käteismyynnit kirjataan päivittäin. Kassajärjestelmä tai työmääräinjärjestelmä tekee tästä helpompaa ja tarkastuksessa uskottavampaa.
Miten takuutyöt kirjataan?+
Maahantuojalta tai valmistajalta laskutettu takuutyö on verollista myyntiä. Se kannattaa kirjata omalle tililleen, koska takuutöiden tuntihinta on usein asiakastöitä pienempi. Omat uusintatyöt ovat kulua, ja osatoimittajan hyvitys pienentää ostoja.
Mitä vaarallisista jätteistä pitää kirjata?+
Vaarallista jätettä tuottavan yrityksen on pidettävä kirjaa vuosittain syntyneistä ja luovutetuista jätteistä. Kuljetukseen tarvitaan sähköinen siirtoasiakirja, ja jäte luovutetaan vain rekisteröidylle kuljettajalle. Jätehuollon laskut ovat vähennyskelpoisia kuluja.
Mikä on hyvä varaosien kate korjaamolla?+
Yhtä oikeaa lukua ei ole, koska kate riippuu osatyypistä, tukkusopimuksista ja asiakaskunnasta. Tärkeämpää on seurata omaa katetta kuukausittain ja huomata, jos se laskee. Silloin syy löytyy yleensä kirjaamattomista hyvityksistä tai laskuttamatta jääneistä osista.
Tekee pienyritysten kirjanpitoa Taukossa ja kirjoittaa asioista, joita yrittäjät kysyvät meiltä useimmin. Pyrkii vastaamaan niin, ettei lukijan tarvitse tuntea yhtään kirjanpitotermiä.
Lue seuraavaksi
Käteismyynti ja kassakirja: mitä laki vaatii kahvilalta, kampaamolta ja torimyyjältä, ja miten kassa täsmäytetään päivittäin
Käteistä käsittelevä yritys on kirjanpidon ja verotarkastuksen erityistapaus. Tässä kuitintarjoamisvelvollisuus, kassakirjan vaatimukset, päivittäinen täsmäytys, kassajärjestelmän raportit kirjanpitoon, käteisen tilittäminen pankkiin, korttimaksujen ja käteisen ero sekä se, mitä tarkastaja katsoo, kun kate poikkeaa alan keskiarvosta.
Fysioterapeutin kirjanpito: ALV-vapaus, Soteri-rekisteröinti, Kela-korvaus ja tuotemyynnin ALV
Fysioterapeutti on terveydenhuollon ammattihenkilö, ja siksi hoito on yleensä arvonlisäverotonta. Yleensä, koska verottomuus vaatii rekisteröinnin, eikä se koske kaikkea, mitä vastaanotolla myydään. Tässä käydään läpi fysioterapeutin kirjanpito vuonna 2026: ALV-vapauden ehdot, Kela-korvaus, vastaanottovuokra ja prosenttimalli, tuotteiden ja ryhmäliikunnan ALV sekä toiminimen ja osakeyhtiön valinta.
Autoliikkeen kirjanpito: marginaaliverotus, varasto ja vaihtoautot ilman yllätyksiä
Käytettyjen autojen kaupassa ALV lasketaan usein vain katteesta, ja se on alan suurin etu ja suurin virhelähde. Tässä miten marginaaliverotus toimii käytännössä, miten vaihtoauto ja hyvitys kirjataan, mitä autoverolle tehdään, miten varasto arvostetaan tilinpäätöksessä ja miksi rahoitusyhtiön provisio on eri asia kuin auton myynti.