Läpilaskutus kirjanpidossa: näin kirjaat edelleenlaskutetun kulun ja läpikulkuerän, ALV ja esimerkkikirjaukset
Läpilaskutus kirjataan kirjanpidossa kahdella tavalla sen mukaan, kenen kulusta on kyse: edelleenlaskutettu kulu on yrityksen omaa myyntiä, joten alkuperäinen ostolasku kirjataan kuluksi ja asiakkaalle lähtevä lasku myyntitilille ALV:n kanssa, kun taas asiakkaan nimissä ja lukuun maksettu läpikulkuerä ei ole tuloa eikä kulua, vaan se kirjataan taseen saamistilille ja kuittautuu, kun asiakas maksaa. Läpilaskutuksessa eli kulujen edelleenlaskutuksessa maksat kulun ensin itse ja laskutat sen asiakkaalta. Verohallinnon mukaan edelleenlaskutus on arvonlisäverotuksessa yleensä verollista myyntiä, ja kulu laskutetaan tavallisesti alkuperäisellä verokannalla. Verottomia ovat vain läpikulkuerät, jotka ovat asiakkaan nimissä ja lukuun maksettuja kuluja, kuten viranomaismaksut. Tässä esimerkkikirjaukset debet ja kredit, miten valitset verokannan, miten laskutuslisä käsitellään ja mitä laskulle merkitään.
Lyhyesti
- Kirjanpidossa edelleenlaskutus kirjataan myyntitilille ja alkuperäinen kulu ostoihin tai kulutilille. Asiakkaan nimissä maksettu läpikulkuerä kirjataan taseeseen, ei tuloslaskelmaan.
- Kulun edelleenlaskutus on yleensä verollista myyntiä. Lisäät laskulle ALV:n ja vähennät oston ALV:n omassa ALV-ilmoituksessasi.
- Kulu laskutetaan tavallisesti alkuperäisellä verokannalla, koska sen luonne ei muutu: hotelli 13,5 %, kokoustilan vuokra 25,5 %.
- Veroton läpikulkuerä on vain kulu, joka on asiakkaan nimissä ja lukuun, kuten asiakkaan puolesta maksettu viranomaismaksu. Oma palkkiosi siitä on verollinen.
- Jos teet työn ja veloitat omat kulusi, kuten matkat, ne ovat osa palvelusi hintaa ja verotetaan palvelun verokannalla.
Osa opasta: ALV-opas yrittäjälle 2026
Läpilaskutus kirjanpidossa tarkoittaa, että toisen puolesta maksettu kulu kirjataan joko omaksi ostoksi ja myynniksi tai taseen läpikulkueräksi. Kun kulu on syntynyt sinun nimissäsi ja laskutat sen edelleen, se on myyntiä: ostolasku kirjataan kuluksi ja asiakkaan lasku myyntiin. Kun maksoit kulun asiakkaan nimissä ja lukuun, se on läpikulkuerä, joka ei koske tuloslaskelmaa lainkaan.
Läpilaskutus on arvonlisäverotuksessa yleensä verollista myyntiä: kun maksat kulun asiakkaan puolesta ja laskutat sen edelleen, lisäät laskulle ALV:n ja vähennät oston ALV:n. Kulu laskutetaan tavallisesti samalla verokannalla, jolla se on ostettu. Veroton on vain läpikulkuerä, joka on maksettu asiakkaan nimissä ja lukuun, kuten viranomaismaksu.
Mitä läpilaskutus tarkoittaa?
Verohallinnon Arvonlisäverovelvollisen oppaan mukaan kulujen edelleenlaskutus tarkoittaa, että yritys maksaa ensin itse toiselle yritykselle kuuluvia kuluja ja laskuttaa ne sitten siltä, jolle kulu oikeasti kuuluu. Esimerkiksi kaksi yrittäjää vuokraa messuilta yhteisen osaston, mutta messujärjestäjä laskuttaa koko vuokran toiselta. Laskun saanut laskuttaa toisen osuuden edelleen.
Arkikielessä samasta asiasta puhutaan läpilaskutuksena, edelleenlaskutuksena tai kulujen siirtona. ALV:n kannalta olennaista on, kenen nimissä ja lukuun kulu on syntynyt, ja liittyykö se omaan palveluusi vai pelkästään asiakkaan asioiden hoitamiseen.
| Tilanne | ALV-käsittely | Verokanta |
|---|---|---|
| Maksat asiakkaan puolesta hotellin ja laskutat sen edelleen | Verollinen edelleenlaskutus | Alkuperäinen: majoitus 13,5 % |
| Maksat yhteisen messuosaston vuokran ja laskutat toisen osuuden | Verollinen edelleenlaskutus | Alkuperäinen: 25,5 % |
| Konsultti veloittaa asiakkaalta omat junalippunsa toimeksiannon matkalta | Osa konsultointipalvelun hintaa | Palvelun verokanta: 25,5 % |
| Maksat asiakkaan nimissä ajoneuvon rekisteröintimaksun | Veroton läpikulkuerä | Ei ALV:tä |
| Perit läpikulkuerän hoitamisesta oman palkkion | Verollinen palvelu | 25,5 % |
Miten läpilaskutus kirjataan kirjanpidossa?
Edelleenlaskutus kirjataan kahtena tavallisena tapahtumana: ostona ja myyntinä. Alkuperäinen ostolasku kirjataan kulutilille ja sen ALV ostojen ALV-saamiseksi. Asiakkaalle lähtevä lasku kirjataan myyntitilille ja sen ALV myynnin ALV-velaksi. Tulokseen jää vain mahdollinen laskutuslisä, koska kulu ja myynti kumoavat toisensa.
| Tapahtuma | Debet | Kredit | € |
|---|---|---|---|
| 1. Hotellilasku asiakkaan projektista, 150 € + ALV 13,5 % | Matkakulut 150,00 ja ostojen ALV 20,25 | Ostovelat 170,25 | 170,25 |
| 2. Edelleenlaskutus asiakkaalle, 150 € + ALV 13,5 % | Myyntisaamiset 170,25 | Myynti 13,5 % 150,00 ja myynnin ALV 20,25 | 170,25 |
| 3. Maksat hotellin | Ostovelat 170,25 | Pankkitili 170,25 | 170,25 |
| 4. Asiakas maksaa | Pankkitili 170,25 | Myyntisaamiset 170,25 | 170,25 |
Lopputulos: liikevaihto kasvaa 150 eurolla, kulut kasvavat 150 eurolla ja tulos ei muutu. ALV-ilmoituksella myynnin vero ja ostojen vähennys ovat yhtä suuret, joten maksettavaa ei jää. Jos kirjaisit edelleenlaskutuksen kulutilin vähennykseksi myyntitilin sijaan, liikevaihto näyttäisi liian pieneltä, ja ALV-koodin pitäisi silti olla myynnin koodi, jotta vero menee ilmoituksella myyntiin. Selkein tapa on oma myyntitili edelleenlaskutuksille.
Miten läpikulkuerä kirjataan?
Veroton läpikulkuerä ei ole yrityksen tuloa eikä kulua. Se kirjataan taseeseen esimerkiksi tilille muut saamiset tai läpikulkuerät: maksaessasi asiakkaan viranomaismaksun kirjaat saamisen ja pankkitilin vähennyksen, ja kun laskutat sen asiakkaalta ilman ALV:tä ja asiakas maksaa, saaminen kuittautuu. Tilin saldon pitää olla tilikauden lopussa selvitettävissä erä kerrallaan. Oma palkkiosi läpikulkuerän hoitamisesta kirjataan myyntiin 25,5 %:n ALV:llä.
Liikevaihtoon vai liiketoiminnan muihin tuottoihin?
Edelleenlaskutus, joka liittyy yrityksen tavalliseen toimintaan, kuuluu liikevaihtoon. Liiketoiminnan muihin tuottoihin kirjataan varsinaiseen toimintaan kuulumattomat tuotot, kuten käyttöomaisuuden myyntivoitot ja satunnaiset vuokratulot, esimerkiksi ylimääräisen toimistohuoneen vuokraus toiselle yritykselle. Tuloslaskelman rivit on selitetty artikkelissa tuloslaskelma pohja, ja debetin ja kreditin perusteet artikkelissa kahdenkertainen kirjanpito.
Millä verokannalla kulu laskutetaan edelleen?
Verohallinnon mukaan kulu edelleenlaskutetaan yleensä alkuperäistä verokantaa soveltaen, koska edelleenlaskutettavan kulun luonne säilyy muuttumattomana. Edelleenlaskutus on kuitenkin oma itsenäinen myyntinsä. Jos ostit hotellimajoituksen 13,5 %:n verokannalla, laskutat sen edelleen 13,5 %:n verokannalla. Vastaavasti saat vähentää omassa ALV-ilmoituksessasi edelleenlaskuttamiesi kulujen sisältämän veron.
Jos perit edelleenlaskutuksesta erillisen palkkion, kuten laskutuslisän, sen verokohtelu määräytyy laskutettavan kulun mukaan. Kun laskulla on eri verokantojen kuluja, palkkio jaetaan verokannoille kulujen verottomien hintojen suhteessa.
Verokannat vuodelle 2026 on koottu artikkeliin ALV-kannat 2026, ja yksittäisen rivin veron voi tarkistaa ALV-laskurilla.
Milloin läpilaskutus on arvonlisäverotonta?
Arvonlisäverolaissa ei ole omaa säännöstä läpikulkueristä, mutta Verohallinnon mukaan arvonlisäverodirektiivin periaatetta sovelletaan myös Suomessa. Veroton läpikulkuerä on asiakkaan maksama korvaus kuluista, jotka ovat syntyneet asiakkaan nimissä ja lukuun, ja jotka myyjä käsittelee kirjanpidossaan läpikulkueränä. Myyjän on osoitettava kulujen todellinen määrä, eikä se saa vähentää niihin mahdollisesti sisältyvää veroa.
Kyse ei siis ole omaan toimintaasi liittyvästä maksusta, vaan hoidat asiakkaan asian hänen puolestaan. Verohallinnon esimerkkejä verottomista läpikulkueristä:
- rakennuttajan tilaajan puolesta maksamat liittymismaksut
- huolintaliikkeen asiakkaan puolesta maksamat maahantuontiverot ja -maksut
- asianajajan päämiehen puolesta maksamat varainsiirtoverot, oikeudenkäyntimaksut ja todistajanpalkkiot
- asiakkaan puolesta maksetut viisumimaksut, rekisteröinti- ja kilpimaksut, pyyntilupamaksut ja muut viranomaismaksut
Omat kulut vai asiakkaan kulut?
Verohallinnon mukaan omien kustannusten veloitus asiakkaalta on yleensä vastiketta tavaran tai palvelun myynnistä, ja kustannukset ovat osa myynnin veron perustetta. Jos teet asiakkaalle työtä ja veloitat siihen liittyvät matkat, materiaalit tai postikulut, ne kuuluvat palvelusi hintaan ja verotetaan palvelusi verokannalla, vaikka erittelisit ne laskulle omille riveilleen. Matkojen laskutus on avattu tarkemmin artikkelissa matkakulujen laskutus asiakkaalta ja ALV.
- 1Onko kulu asiakkaan nimissä ja lukuun?Jos kyllä, ja kyse on esimerkiksi viranomaismaksusta, se voi olla veroton läpikulkuerä. Kirjaa se läpikulkueränä, älä kuluksi.
- 2Liittyykö kulu omaan palveluusi?Jos kulu syntyi, kun teit asiakkaan työtä, se on osa palvelusi hintaa ja saa palvelun verokannan.
- 3Maksoitko toisen yrityksen kulun?Silloin kyse on edelleenlaskutuksesta. Käytä alkuperäistä verokantaa ja vähennä oston ALV.
- 4Peritkö palkkion?Palkkio on verollinen. Edelleenlaskutuksessa se jaetaan kulujen verokannoille, läpikulkuerässä siitä maksetaan yleinen verokanta.
Mitä laskulle pitää merkitä?
Edelleenlaskutettu kulu on myyntiä, joten lasku tehdään normaalin arvonlisäverolaskun vaatimusten mukaan. Merkitse jokaiselle riville veroton hinta, verokanta ja veron määrä, ja laske lopuksi vero yhteen verokannoittain. Veroton läpikulkuerä merkitään omalle rivilleen ilman ALV:tä, ja sen yhteyteen kannattaa kirjoittaa, mistä maksusta on kyse.
Jos tiedät vain verollisen hinnan, ALV saadaan kaavalla: ALV = verollinen hinta × 25,5 / 125,5. Esimerkiksi 1 000 euron verollisesta hinnasta ALV:n osuus on 203,19 euroa. Laskun kaikki pakolliset tiedot ovat artikkelissa laskun pakolliset tiedot, ja ALV:n laskentatavat artikkelissa arvonlisäveron laskeminen.
Entä jos laskuttaja ei ole ALV-rekisterissä?
Jos kulun edelleenlaskuttaja ei ole arvonlisäverovelvollinen, se ei voi lisätä edelleenlaskutettavaan kuluun ALV:tä. Edelleenlaskutus on silloin veroton, eikä kulun lopullinen maksaja voi tehdä siitä ostovähennystä. Verohallinnon mukaan myös alun perin veroton myynti voi muuttua edelleenlaskutettaessa verolliseksi, jos verottomuus perustui myyjän asemaan, esimerkiksi siihen, että myyjä ei ollut ALV-rekisterissä.
Usein kysytyt
Miten läpilaskutus kirjataan kirjanpidossa?+
Edelleenlaskutettu kulu kirjataan ostona kulutilille ja asiakkaalle lähtevä lasku myyntitilille, kummallekin ALV oikealla verokannalla. Asiakkaan nimissä maksettu veroton läpikulkuerä kirjataan taseen saamistilille, ei tuloslaskelmaan.
Kumpi puoli on debet ja kumpi kredit?+
Debet on vientien vasen puoli ja kredit oikea. Edelleenlaskutuksessa myyntisaaminen on debetissä ja myynti ja myynnin ALV kreditissä. Ostossa kulu ja ostojen ALV ovat debetissä ja ostovelka kreditissä.
Mitä tarkoittaa kirjanpidossa per ja an?+
Per ja an ovat vanhat nimitykset debetille ja kreditille: per tarkoittaa debet-puolta ja an kredit-puolta. Esimerkiksi per myyntisaamiset an myynti.
Onko vuokraustoiminta alvillista?+
Kiinteistön ja toimitilan vuokraus on pääsääntöisesti arvonlisäverotonta, mutta vuokranantaja voi hakeutua verovelvolliseksi, kun vuokralainen käyttää tilaa ALV-verolliseen toimintaan.
Onko läpilaskutus arvonlisäverollista?+
Yleensä on. Kulun edelleenlaskutus on Verohallinnon mukaan verollista myyntiä, ja kulu laskutetaan tavallisesti alkuperäisellä verokannalla. Veroton on vain läpikulkuerä, joka on asiakkaan nimissä ja lukuun maksettu, kuten viranomaismaksu.
Millä verokannalla kulu laskutetaan edelleen?+
Yleensä samalla verokannalla, jolla kulu on ostettu, koska kulun luonne ei muutu. Hotelli 13,5 %, kokoustilan vuokra 25,5 %. Oman palvelun yhteydessä veloitetut omat kulut saavat kuitenkin palvelun verokannan.
Saako laskutuslisän periä ilman ALV:tä?+
Ei. Edelleenlaskutuksessa palkkio verotetaan kulun verokannalla, ja jos kuluja on eri verokannoilla, palkkio jaetaan niille verottomien hintojen suhteessa. Läpikulkuerän hoitamisesta perittävä palkkio on aina verollinen.
Mitkä ovat laskutusvaatimukset arvonlisäverotuksessa?+
Laskulla pitää olla muun muassa myyjän ja ostajan tiedot, myyjän Y-tunnus, päiväys, juokseva numero, tuotteet ja palvelut, veroton hinta, verokanta ja veron määrä verokannoittain. Pienissä, enintään 400 euron laskuissa riittää suppeampi tietosisältö.
Miten ALV lasketaan verollisesta hinnasta?+
Kerro verollinen hinta luvulla 25,5 / 125,5, kun verokanta on 25,5 %. 13,5 %:n verokannalla kerroin on 13,5 / 113,5. Esimerkiksi 1 000 euron verollisesta hinnasta yleisen verokannan ALV on 203,19 euroa.
Onko arvonlisävero välillinen vero?+
On. Yritys tilittää ALV:n valtiolle, mutta vero on tarkoitettu kuluttajan maksettavaksi osana hintaa. Yritykset vähentävät ostojensa ALV:n, joten vero kohdistuu lopulta kulutukseen.
Pitääkö ALV ilmoittaa hinnassa?+
Kuluttajalle hinta ilmoitetaan verollisena. Yritysasiakkaalle voi ilmoittaa verottoman hinnan, kunhan on selvää, että ALV lisätään. Laskulla ALV pitää aina eritellä.
Kirjoittaa Taukon blogiin veroista, arvonlisäverosta ja palkoista: mitä yrittäjän pitää tehdä, milloin ja paljonko se maksaa.
Lue seuraavaksi
Laskutuslisän arvonlisävero: sama ALV-prosentti kuin laskun muulla myynnillä, ja näin jaat sen kahdelle verokannalle
Laskutuslisän arvonlisävero määräytyy sen myynnin mukaan, jonka laskuun lisä liittyy: konsultoinnin laskulla laskutuslisän ALV on 25,5 %, ruoan tai majoituksen laskulla 13,5 % ja verottomalla tai 0 %:n laskulla myös laskutuslisä on ilman ALV:tä. Laskutuslisä ei ole erillinen palvelu, vaan osa myynnin veron perustetta. Tässä artikkelissa lasketaan esimerkit eri verokannoilla, näytetään miten laskutuslisä jaetaan, kun samalla laskulla on kaksi verokantaa, ja kerrotaan, milloin laskutuslisää saa periä kuluttajalta.
Yksityishenkilö ja ALV-velvollisuus: milloin yksityinen myyjä joutuu maksamaan arvonlisäveroa 2026
Yksityishenkilö on ALV-velvollinen vasta, kun hän myy tavaroita tai palveluja liiketoiminnan muodossa ja myynti ylittää 20 000 euroa kalenterivuodessa. Oman käytetyn tavaran myynti, satunnainen harrastusmyynti ja asunnon vuokraus eivät tee yksityishenkilöstä arvonlisäverovelvollista. Tällä sivulla on yksityishenkilön tavallisimmat tilanteet taulukossa, liiketoiminnan tunnusmerkit, laskettu esimerkki 20 000 euron rajan ylityksestä ja mitä tehdä, kun raja ylittyy.
Yhdistyksen ALV-velvollisuus 2026: milloin yhdistys on arvonlisäverovelvollinen ja milloin ei
Yhdistyksen ALV-velvollisuus on yleishyödyllisellä yhdistyksellä rajattu elinkeinotoimintaan: yhdistys on arvonlisäverovelvollinen vain, jos sen elinkeinotoiminnan liikevaihto ylittää 20 000 euroa kuluvana tai edellisenä kalenterivuonna. Jäsenmaksut, lahjoitukset, avustukset ja tavallinen varainhankinta, kuten arpajaiset, myyjäiset ja tapahtumien buffetti, jäävät kokonaan ALV:n ulkopuolelle. Yhdistys, joka ei ole yleishyödyllinen, on ALV-velvollinen samoin perustein kuin yritys. Alla taulukko yhdistyksen tuloista, laskettu esimerkki rajan ylittymisestä, vapaaehtoisen hakeutumisen sudenkuopat ja se, milloin yhdistys maksaa ALV:n ostoistaan ulkomailta.