Matkakulujen laskutus asiakkaalta ja ALV: kilometrit, päivärahat, liput ja hotelli samalla laskulla
Kun ALV-rekisteröity yrittäjä laskuttaa asiakkaalta omia matkakulujaan, ne ovat osa myydyn palvelun hintaa, ja niihin lisätään sama ALV kuin itse palveluun, yleensä 25,5 prosenttia. Tämä koskee kilometrejä, päivärahoja, junalippuja ja hotellia, vaikka hotellin ja lippujen ostohinnassa ALV oli 13,5 prosenttia. Ostojen ALV:n vähennät omalla ALV-ilmoituksellasi, joten kulut laskutetaan verottomina hintoina. Alkuperäistä verokantaa käytetään vain, kun maksat kulun asiakkaan puolesta ja lukuun. Tällä sivulla on laskettu esimerkki laskusta, poikkeukset, kirjaukset ja kevytyrittäjän ohje.
Lyhyesti
- Omat matkakulut ovat osa myymäsi palvelun hintaa. Niihin lisätään sama ALV kuin palveluun, yleensä 25,5 %, myös hotelliin ja junalippuun.
- Laskuta kulut verottomina hintoina. Hotellin ja lippujen 13,5 %:n ALV:n vähennät omalla ALV-ilmoituksellasi, joten verollisen hinnan päälle ei lisätä uutta veroa.
- Kilometreissä ja päivärahoissa ei ole ostoon sisältyvää ALV:tä, mutta kun laskutat ne asiakkaalta, niihin lisätään ALV.
- Alkuperäinen verokanta tulee kyseeseen vain, kun maksat kulun asiakkaan puolesta ja lukuun, esimerkiksi asiakkaan työntekijän hotellin. Asiakkaan nimissä maksettu läpikulkuerä on veroton.
- Jos myyt rakentamispalvelua käännetyllä verovelvollisuudella tai palvelua EU-yritykselle, matkakulut kulkevat samalla laskulla ilman ALV:tä.
Osa opasta: ALV-opas yrittäjälle 2026
Matkakulujen laskutus asiakkaalta tarkoittaa, että lisäät palkkiosi päälle työmatkasta syntyneet kulut: kilometrit, päivärahat, matkaliput, majoituksen tai pysäköinnin. Arvonlisäverotuksessa ne eivät ole erillistä läpilaskutusta, vaan osa palvelusi hintaa. Verohallinnon laskutusohjeen mukaan yrityksen omaan liiketoimintaan liittyvät kulut laskutetaan samalla verokannalla kuin myytävä palvelu, eikä hankintojen alkuperäisillä verokannoilla ole merkitystä.
Millä ALV-kannalla matkakulut laskutetaan asiakkaalta?
Matkakulut laskutetaan samalla ALV-kannalla kuin palvelu, jonka yhteydessä matka tehtiin. Konsultoinnissa, suunnittelussa, asennuksessa ja useimmissa muissa palveluissa se on yleinen verokanta 25,5 prosenttia. Verohallinnon ohjeen esimerkissä konsultin kilometrikorvaukset sekä ulkomaan majoitus- ja autonvuokrakulut kuuluvat koko palvelun hintaan, johon sovelletaan yleistä verokantaa.
| Kulu laskulla | Ostossa ALV | Laskutetaan asiakkaalta | ALV laskulla (palvelu 25,5 %) |
|---|---|---|---|
| Kilometrit omalla autolla | Ei ALV:tä | Esim. 0,55 €/km tai sovittu hinta | 25,5 % |
| Päiväraha | Ei ALV:tä | Sovittu, esim. 54 € vuorokaudelta | 25,5 % |
| Junalippu, bussi, taksi kotimaassa | 13,5 % | Veroton hinta | 25,5 % |
| Hotelli kotimaassa | 13,5 % | Veroton hinta | 25,5 % |
| Lento kotimaassa | 13,5 % | Veroton hinta | 25,5 % |
| Pysäköinti | 25,5 % (jos laskussa ALV) | Veroton hinta | 25,5 % |
| Ulkomaan hotelli | Kohdemaan ALV, ei vähennetä Suomessa | Maksettu hinta | 25,5 % |
| Ateriat matkalla | Ravintola 13,5 %, ei vähennettävä jos edustusta | Sovittu, yleensä päivärahan sijaan | 25,5 % |
Laskettu esimerkki: kahden päivän asiakasmatka
Laskulla matkakulut kannattaa eritellä omille riveilleen, esimerkiksi Matkakulut: junaliput Helsinki–Oulu–Helsinki 132,16 € ja Majoitus 1 yö 105,73 €, kaikki ALV 25,5 %. Erittely auttaa asiakasta tarkistamaan laskun, mutta verokanta on kaikilla riveillä sama kuin palvelulla. Laskun pakolliset merkinnät ovat artikkelissa yritysten välinen laskutus ja ALV.
Milloin matkakulut laskutetaan alkuperäisellä verokannalla?
Alkuperäistä verokantaa käytetään, kun maksat kulun toisen yrityksen puolesta, etkä osana omaa palveluasi. Silloin kyse on kulun edelleenlaskutuksesta, joka on oma myyntinsä, ja Verohallinnon ohjeen mukaan se laskutetaan kulun alkuperäisellä verokannalla. Jos perit siitä palkkion, palkkioon sovelletaan samaa verokantaa.
| Tilanne | Miten laskutetaan | Esimerkki |
|---|---|---|
| Oma matka osana omaa palvelua | Palvelun verokanta, yleensä 25,5 % | Konsultin junalippu ja hotelli asiakastyön takia |
| Kulu maksettu asiakkaan puolesta ja lukuun | Alkuperäinen verokanta, hotelli 13,5 % | Varaat ja maksat asiakkaan työntekijän hotellin ja laskutat sen |
| Läpikulkuerä asiakkaan nimissä | Ilman ALV:tä, et vähennä ostoveroa | Asiakkaan nimissä tilattu ja asiakkaan lukuun maksettu viranomaismaksu |
| Rakentamispalvelu, käännetty verovelvollisuus | Ei ALV:tä, matkakulut osa rakentamispalvelua | Asentajan kilometrit rakennusliikkeelle |
| Palvelu EU-yritykselle | Yleensä ei Suomen ALV:tä, ostaja tilittää | Suunnittelijan matkakulut virolaiselle yritykselle |
| ALV:sta vapautettu palvelu | Ei ALV:tä matkakuluihinkaan | Terveydenhoitopalvelu, jonka matkat laskutetaan |
| Myyjä ei ole ALV-rekisterissä | Ei ALV:tä, kulut verollisina hintoina | Pieni toiminimi alle 20 000 € liikevaihdolla |
Edelleenlaskutuksen ja läpikulkuerän kirjaukset debet ja kredit ovat artikkelissa läpilaskutus kirjanpidossa. Rakentamisen käännetty ALV on selitetty artikkelissa rakennusalan käännetty ALV.
Paljonko kilometreistä ja päivärahoista saa laskuttaa?
Asiakkaalta saa laskuttaa sen, mistä on sovittu. Verohallinnon kilometrikorvaus ja päiväraha eivät ole laskutuksen enimmäismääriä, vaan rajoja sille, mitä työnantaja voi maksaa työntekijälle verovapaasti. Moni yrittäjä käyttää niitä laskutuksessa, koska ne ovat helppo perustella: vuonna 2026 kilometrikorvaus on 0,55 euroa kilometriltä ja kotimaan kokopäiväraha 54 euroa.
Sovi matkakuluista kirjallisesti ennen työtä: laskutetaanko kilometrit, matka-aika, päivärahat ja majoitus erikseen vai sisältyvätkö ne hintaan. Jos sopimusta ei ole, asiakkaan ei tarvitse hyväksyä jälkikäteen lisättyjä kuluja. Ajopäiväkirja ja tositteet kannattaa säilyttää, koska samat kilometrit ovat myös oma kulusi.
Miten matkakulujen laskutus kirjataan kirjanpitoon?
Asiakkaalta laskutetut matkakulut kirjataan myyntiin, ja itse maksamasi kulut omille kulutileilleen. Ne eivät kumoa toisiaan kirjanpidossa, vaan näkyvät sekä tuotoissa että kuluissa. Monella yrityksellä on oma myyntitili veloitetuille matkakuluille, jotta ne erottuvat palkkioista.
| Tapahtuma | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| Hotellin maksu 120 € (ALV 13,5 %) | Matkakulut 105,73 € ja ALV-saaminen 14,27 € | Pankkitili 120,00 € |
| Junalippujen maksu 150 € (ALV 13,5 %) | Matkakulut 132,16 € ja ALV-saaminen 17,84 € | Pankkitili 150,00 € |
| Lasku asiakkaalle | Myyntisaamiset 2 442,09 € | Myynti 1 600 €, veloitetut matkakulut 345,89 € ja ALV-velka 496,20 € |
Toiminimiyrittäjä vähentää omat kilometrinsä ja päivärahansa verotuksessa omien sääntöjensä mukaan, vaikka hän laskuttaisi samat summat asiakkaalta: laskutettu summa on tuloa ja oma vähennys kulua. Osakeyhtiö maksaa omistajalle tai työntekijälle verovapaan matkakorvauksen matkalaskun perusteella ja laskuttaa asiakkaalta erikseen. Matkalaskun tekeminen on kuvattu artikkelissa matkalasku.
Kevytyrittäjä: matkakulut laskutuspalvelun kautta
Kevytyrittäjän laskutuspalvelu lisää ALV:n koko laskuun, myös matkakuluihin, samalla tavalla kuin yritys. Verovapaita matkakorvauksia laskutuspalvelu voi Verohallinnon ohjeen (VH/7825/00.01.00/2024) mukaan maksaa, kun kevytyrittäjä saa korvauksensa palkkana, matkat ovat todellisia matkoja erityiselle työntekemispaikalle ja niistä on tehty matkalasku. Matkakuluista kannattaa sopia asiakkaan kanssa ennen keikkaa, jotta ne voidaan laskuttaa.
Jos matkakuluja ei korvata verovapaasti, kevytyrittäjä voi vähentää todelliset matkakulut omassa verotuksessaan tulonhankkimiskuluina. Päivärahan ehdot on koottu artikkeliin kevytyrittäjä päiväraha.
Usein kysytyt
Lisätäänkö asiakkaalta laskutettaviin matkakuluihin ALV?+
Lisätään, jos olet ALV-rekisterissä ja myymäsi palvelu on verollinen. Matkakulut ovat osa palvelun hintaa ja niihin lisätään sama ALV kuin palveluun, yleensä 25,5 %.
Laskutetaanko hotelli asiakkaalta 13,5 %:n vai 25,5 %:n ALV:llä?+
Kun hotelli liittyy omaan palveluusi, se laskutetaan palvelun verokannalla, yleensä 25,5 %. Alkuperäinen 13,5 % tulee kyseeseen vain, kun maksat hotellin asiakkaan puolesta ja lukuun, esimerkiksi asiakkaan työntekijälle.
Laskutetaanko matkakulut verollisina vai verottomina?+
Verottomina. Vähennät ostojen ALV:n omalla ALV-ilmoituksellasi, joten laskutat kulun verottoman hinnan ja lisäät siihen palvelun ALV:n.
Onko kilometrikorvauksessa ALV?+
Kilometrikorvauksessa ei ole ostoon sisältyvää ALV:tä. Kun ALV-rekisteröity yrittäjä laskuttaa kilometrit asiakkaalta, niihin lisätään palvelun ALV.
Paljonko kilometreistä saa laskuttaa asiakkaalta?+
Sen, mistä asiakkaan kanssa on sovittu. Moni käyttää Verohallinnon kilometrikorvausta, 0,55 €/km vuonna 2026, mutta se ei ole laskutuksen yläraja.
Miten kirjaan asiakkaalta laskutetut matkakulut?+
Laskutettu summa myyntiin, esimerkiksi omalle tilille veloitetut matkakulut, ja itse maksetut kulut matkakuluihin. ALV kirjataan myynnistä ALV-velaksi ja ostoista ALV-saamiseksi.
Entä jos en ole ALV-rekisterissä?+
Silloin et lisää ALV:tä laskuun etkä vähennä ostojen ALV:tä. Laskutat kulut sellaisina kuin maksoit ne, verollisina hintoina.
Kirjoittaa Taukon blogiin veroista, arvonlisäverosta ja palkoista: mitä yrittäjän pitää tehdä, milloin ja paljonko se maksaa.
Lue seuraavaksi
Läpilaskutus kirjanpidossa: näin kirjaat edelleenlaskutetun kulun ja läpikulkuerän, ALV ja esimerkkikirjaukset
Läpilaskutus kirjataan kirjanpidossa kahdella tavalla sen mukaan, kenen kulusta on kyse: edelleenlaskutettu kulu on yrityksen omaa myyntiä, joten alkuperäinen ostolasku kirjataan kuluksi ja asiakkaalle lähtevä lasku myyntitilille ALV:n kanssa, kun taas asiakkaan nimissä ja lukuun maksettu läpikulkuerä ei ole tuloa eikä kulua, vaan se kirjataan taseen saamistilille ja kuittautuu, kun asiakas maksaa. Läpilaskutuksessa eli kulujen edelleenlaskutuksessa maksat kulun ensin itse ja laskutat sen asiakkaalta. Verohallinnon mukaan edelleenlaskutus on arvonlisäverotuksessa yleensä verollista myyntiä, ja kulu laskutetaan tavallisesti alkuperäisellä verokannalla. Verottomia ovat vain läpikulkuerät, jotka ovat asiakkaan nimissä ja lukuun maksettuja kuluja, kuten viranomaismaksut. Tässä esimerkkikirjaukset debet ja kredit, miten valitset verokannan, miten laskutuslisä käsitellään ja mitä laskulle merkitään.
Verottaja ja kilometrikorvaus: mitä Verohallinto hyväksyy vuonna 2026, mitä se tarkistaa ja miten matkakulujen ALV menee
Verottaja hyväksyy kilometrikorvauksen verovapaaksi vuonna 2026 enintään 0,55 euroa kilometriltä, kun ajo on tilapäinen työmatka ja siitä on ajopäiväkirjamerkintä, ja jos ehdot eivät täyty, koko korvaus verotetaan palkkana. Tällä sivulla katsotaan kilometrikorvausta verottajan silmin: mitä Verohallinto tarkistaa valvonnassa ja verotarkastuksessa, mitä tapahtuu, kun korvaus hylätään, miten yrittäjä todistaa ajonsa ja miten matkakulujen arvonlisävero käsitellään, kun kulut vähennetään tai laskutetaan asiakkaalta.
Yritysten välinen laskutus ja ALV: mitä laskussa pitää olla, jotta ostaja saa vähentää veron, ja milloin ALV on käännetty
Yritysten välisessä laskutuksessa ALV-rekisteröity myyjä on aina velvollinen antamaan laskun, johon on merkitty veroton hinta, verokanta ja veron määrä, koska ostaja saa vähentää laskun ALV:n vain arvonlisäverolain vaatimukset täyttävän laskun perusteella. Kotimaassa myyjä lisää yleensä 25,5 prosentin veron, mutta rakentamispalveluissa, metalliromussa ja EU-yritysmyynnissä vero on käännetty ostajalle ja laskuun tulee merkintä "käännetty verovelvollisuus". Tältä sivulta näet, miten ALV kulkee myyjältä ostajalle, milloin lasku tehdään ilman ALV:tä, milloin vero maksetaan ja mitkä virheet maksavat ostajalle vähennyksen.