Yhdistyksen ALV-velvollisuus 2026: milloin yhdistys on arvonlisäverovelvollinen ja milloin ei

Osa opasta: ALV-opas yrittäjälle 2026

Yhdistyksen ALV-asiat ovat helppoja niin kauan kuin yhdistys elää jäsenmaksuilla, avustuksilla ja talkoilla. Kysymys tulee eteen, kun seura avaa verkkokaupan, vuokraa salia tai alkaa myydä palveluja kunnalle. Ratkaisevaa ei ole se, onko yhdistys rekisteröity tai tekeekö se voittoa, vaan se, onko sen myynti tuloverotuksessa elinkeinotoimintaa. Tällä sivulla käydään läpi, miten sen tunnistaa ja mitä siitä seuraa arvonlisäverotuksessa.

Onko ry ALV-velvollinen?

Rekisteröity yhdistys on ALV-velvollinen vain, jos se harjoittaa liiketoimintaa, jonka liikevaihto ylittää 20 000 euroa kalenterivuodessa. Yleishyödyllisellä yhdistyksellä raja koskee vain elinkeinotoimintaa, joten tavallinen urheiluseura, kyläyhdistys tai harrastusyhdistys ei useimmiten ole ALV-velvollinen lainkaan. Pelkkä ry-merkintä nimessä ei siis ratkaise mitään.

Yleishyödyllisyyden ehdot, eli toiminta yleiseksi hyväksi, avoin jäsenpiiri ja se, ettei jäsenille jaeta taloudellista etua, on käyty läpi sivulla yleishyödyllinen yhdistys. Verohallinto arvioi ne tuloverotuksessa, ja samaa arviota käytetään arvonlisäverotuksessa.

Mikä on ALV-velvollisuuden raja vuonna 2026?

ALV-velvollisuuden raja on vuonna 2026 yhdistyksille sama kuin yrityksille: 20 000 euroa liikevaihtoa kalenterivuodessa. Yhdistyksen on seurattava sekä kuluvan että edellisen kalenterivuoden liikevaihtoa. Jos raja ylittyy kesken vuoden, arvonlisävero maksetaan siitä myynnistä alkaen, jolla raja ylittyy, ja yhdistys merkitään arvonlisäverovelvollisten rekisteriin ylityshetkestä.

Rajaan ei lasketa arvonlisäverolaissa erikseen verottomaksi säädettyä myyntiä, kuten sosiaalihuoltoa, terveydenhuoltoa tai koulutusta, vaikka se olisi yhdistyksen elinkeinotoimintaa. Yritysten rajasta tarkemmin sivulla ALV-velvollisuuden raja 2026.

Mitkä yhdistyksen tulot ovat ALV:n ulkopuolella?

Yleishyödyllisen yhdistyksen jäsenmaksut, lahjoitukset, avustukset, korot ja tavallinen varainhankinta ovat ALV:n ulkopuolella. Verohallinnon esimerkissä urheiluseura myy lasten tapahtumissa mehua, kahvia ja kannatustuotteita useita kertoja vuodessa, eikä sen tarvitse maksaa myynnistä arvonlisäveroa, koska myynti ei ole elinkeinotoimintaa.

Elinkeinotoiminnan tunnusmerkkejä ovat markkinoilla olevia vastaavat tuotteet tai palvelut, palkattu henkilökunta, jatkuvuus ja se, että kulut katetaan myyntituloilla. Kesätapahtuman buffetti on varainhankintaa, mutta ympäri vuoden auki oleva hallikahvila on yleensä elinkeinotoimintaa.

Mistä tietää, onko yhdistys ALV-velvollinen?

Yhdistys on ALV-velvollinen, jos kolme ehtoa täyttyy yhtä aikaa: myynti on liiketoimintaa, se on yleishyödyllisellä yhdistyksellä tuloverotuksessa elinkeinotoimintaa, ja sen liikevaihto ylittää 20 000 euroa kuluvana tai edellisenä kalenterivuonna. Käy nämä läpi joka vuosi, kun budjetti tehdään, ja aina kun yhdistys aloittaa uuden myyntitoiminnan.

• Listaa yhdistyksen tulot lajeittain: jäsenmaksut, avustukset, varainhankinta, myynti ja vuokrat.
• Merkitse jokaisen myyntituotteen kohdalle, onko se jatkuvaa, kilpaileeko se yritysten kanssa ja tekeekö työn palkattu henkilöstö.
• Laske elinkeinotoiminnaksi merkittyjen erien liikevaihto kuluvalta ja edelliseltä kalenterivuodelta.
• Seuraa kertymää kuukausittain, jos summa lähestyy 20 000 euroa: vero alkaa ylittävästä myynnistä, ei vasta seuraavana vuonna.
• Pidä elinkeinotoiminnan tuotot ja kulut omilla tileillään tai kustannuspaikoillaan, niin raja ja mahdolliset vähennykset näkyvät suoraan kirjanpidosta.

Pitääkö yhdistyksen maksaa ALV:tä, jos se hakeutuu rekisteriin vapaaehtoisesti?

Pitää, ja kaikesta liiketoiminnan muodossa harjoitetusta myynnistä. Kun yleishyödyllinen yhdistys hakeutuu vapaaehtoisesti arvonlisäverovelvolliseksi (arvonlisäverolaki 12 §), sen ei enää sovelleta 4 §:n vapautusta. Silloin ALV maksetaan myös myynneistä, jotka tuloverotuksessa ovat verovapaata varainhankintaa. Verohallinnon esimerkissä seura, jonka verkkokauppa myi 9 000 euroa ja varainhankintatapahtumat 15 000 euroa, maksaa hakeutumisen jälkeen ALV:n molemmista.

Vapaaehtoinen hakeutuminen koskee lähtökohtaisesti koko toimintaa. Korkein hallinto-oikeus on hyväksynyt hakeutumisen vain osasta toimintaa silloin, kun osa on pysyvästi erillinen, kuten yhdistyksen metsätalous. Rekisteröinti alkaa aikaisintaan päivästä, jona hakemus saapuu Verohallintoon, joten ostojen ALV:tä ei saa vähentää takautuvasti ennen sitä.

Ovatko jäsenmaksut koskaan ALV:n alaisia?

Jäsenmaksu on ALV:n alainen vain, jos yhdistys on arvonlisäverovelvollinen ja jäsenmaksu on vastike tietystä palvelusta. Korkein hallinto-oikeus on useissa ratkaisuissa (KHO 2011:75, 2014:38 ja 2014:39) katsonut, että edunvalvontaa tekevän yhdistyksen jäsenmaksu ei ole vastiketta, koska sitä ei voi kohdistaa mihinkään yksittäiseen palveluun. Jos jäsenmaksu taas oikeuttaa esimerkiksi golfkentän tai konsultointipalvelun käyttöön, se voi olla vastike, vaikka kaikki jäsenet eivät palvelua käyttäisi (EU-tuomioistuin, C-174/00 Kennemer Golf).

Käytännössä tavallisen yhdistyksen jäsenmaksut ovat ALV:n ulkopuolella. Jos yhdistys rahoittaa toimintansa vain jäsenmaksuilla, se ei yleensä voi edes hakeutua arvonlisäverovelvolliseksi, koska sillä ei ole vastikkeellista myyntiä.

Laskutan yhdistystä: pitääkö laskuun lisätä ALV?

Pitää, jos olet itse arvonlisäverovelvollinen. Myyjän ALV-asema ratkaisee, ei ostajan: yritys laskuttaa yhdistykseltä normaalin arvonlisäveron, vaikka yhdistys olisi yleishyödyllinen ja ALV-rekisterin ulkopuolella. Yhdistys maksaa veron osana hintaa eikä voi vähentää sitä, ellei se itse ole arvonlisäverovelvollinen ja hankinta kohdistu verolliseen toimintaan.

Rakennusalan käännetty verovelvollisuus koskee yhdistystä ostajana vain, jos yhdistys on rekisterissä ja myy itse rakentamispalveluja muuten kuin satunnaisesti, mikä on yhdistyksille harvinaista. Säännöt ovat sivulla käännetty ALV rakentamisessa.

Milloin yhdistys maksaa ALV:n ostoistaan ulkomailta?

Yhdistys, joka myy mitä tahansa tavaroita tai palveluja, on kansainvälisessä kaupassa elinkeinonharjoittaja, vaikka sen myynti olisi kokonaan arvonlisäverotonta. Siksi se maksaa ulkomaiselta yritykseltä ostamastaan palvelusta, esimerkiksi konsultoinnista tai ohjelmistosta, arvonlisäveron Suomeen käännetyn verovelvollisuuden perusteella. Verohallinnon esimerkissä tähän riittää se, että yhdistys myy vähäisessä määrin adresseja.

• Palvelut ulkomailta: käännetty ALV 25,5 % maksetaan Suomeen, ja yhdistyksen on rekisteröidyttävä ostoistaan, vaikka sillä ei ole verollista myyntiä. Rekisteröinti ostoista ei muuta myyntien verokohtelua.
• Tavarat toisesta EU-maasta: rekisteriin kuulumaton yhdistys maksaa ALV:n yhteisöhankinnoista, kun niiden arvo ylittää 10 000 euroa kalenterivuodessa tai ylitti edellisenä vuonna.
• Poikkeus: jos ostettu palvelu on Suomessa arvonlisäveroton, kuten esiintyvän taiteilijan esitys, veroa ei makseta.

Esimerkiksi Google-, Meta- ja ohjelmistolaskujen käsittelystä kerrotaan sivulla ulkomaiset laskut ja ALV.

Miten ALV-velvollinen yhdistys ilmoittaa ja kirjaa arvonlisäveron?

ALV-velvollinen yhdistys ilmoittaa ja maksaa arvonlisäveron OmaVerossa samalla tavalla kuin yritys. Ilmoituskausi on kuukausi, mutta jos liikevaihto on enintään 100 000 euroa, kausi voi olla neljännesvuosi, ja enintään 30 000 euron liikevaihdolla kalenterivuosi. Rekisteriin ilmoittaudutaan yritys- ja yhteisötietojärjestelmän muutosilmoituksella, ohjeet sivulla ALV-rekisteröinti.

Ostojen arvonlisäveron saa vähentää vain siltä osin kuin hankinta kohdistuu verolliseen toimintaan. Yhteiset kulut, kuten toimiston vuokra tai kirjanpito-ohjelma, jaetaan verollisen ja verottoman toiminnan kesken. Koska yhdistyksellä on usein vastikkeetonta toimintaa ilman liikevaihtoa, jakoperusteena toimii Verohallinnon mukaan usein työajan jakautuminen paremmin kuin liikevaihtojen suhde. Valittua tapaa noudatetaan johdonmukaisesti. Kirjanpidon käytännöt ovat sivulla yhdistyksen kirjanpito.

Mitä tarkoittaa aatteellinen yhdistys?

Aatteellinen yhdistys on yhdistyslain mukainen yhdistys, jonka tarkoitus on yhteisen aatteellisen tavoitteen toteuttaminen, ei taloudellisen voiton tuottaminen jäsenille. Lähes kaikki rekisteröidyt yhdistykset ovat aatteellisia: urheiluseurat, harrastus- ja kulttuuriyhdistykset sekä useimmat järjestöt. Aatteellisuus ei kuitenkaan suoraan tarkoita yleishyödyllisyyttä verotuksessa, eikä se tee yhdistyksestä ALV-vapaata, jos yhdistys harjoittaa elinkeinotoimintaa.

Yhdistyksen hallituksen valitsee sääntöjen mukaan yleensä yhdistyksen kokous, ja hallitus vastaa myös siitä, että ALV-asiat hoidetaan. Ry:n perustamisesta, säännöistä ja hallinnosta kerrotaan sivulla rekisteröity yhdistys ja yhdistyksen tuloverotuksesta sivulla yhdistyksen veroilmoitus.