Yritys ostaa yksityiseltä: ALV, vähennysoikeus ja mitä tapahtuu, kun tavara myydään myöhemmin eteenpäin
Kun yritys ostaa yksityiseltä henkilöltä, kauppahinnassa ei ole arvonlisäveroa, eikä yritys saa ALV-vähennystä, joten koko hinta on kulu tai hankintameno. ALV-velvollisen yrityksen kannattaa silti tietää kaksi asiaa: jos tavara ostetaan jälleenmyyntiin, voittomarginaalimenettely pienentää myynnin veroa, ja jos tavara on ollut yrityksen omassa vähennykseen oikeuttavassa käytössä, sen myöhempi myynti on verollinen koko hinnasta, vaikka ostossa ei ollut ALV:tä. Tässä kaikki tilanteet esimerkein: tavara, auto, palvelu, vuokra ja ostot toisesta EU-maasta.
Lyhyesti
- Yksityishenkilö ei ole arvonlisäverovelvollinen, joten kauppahinnassa ei ole ALV:tä, eikä ostaja lisää sitä itse.
- Yritys ei saa ALV-vähennystä, koska veroa ei ole maksettu. Koko hinta on kulu tai käyttöomaisuuden hankintameno.
- Jos ostat käytettyä tavaraa jälleenmyyntiin, voit käyttää voittomarginaalimenettelyä ja maksaa ALV:n vain katteesta.
- Jos tavara on ollut omassa vähennykseen oikeuttavassa käytössä, sen myöhempi myynti on verollinen koko hinnasta, vaikka ostossa ei ollut ALV:tä.
- Yksityishenkilön tekemä työ ei ole ALV-asia vaan palkka tai työkorvaus, josta toimitetaan ennakonpidätys.
Osa opasta: ALV-opas yrittäjälle 2026
Yritys saa ostaa yksityiseltä henkilöltä tavaraa ja käyttää sitä liiketoiminnassaan. Arvonlisäverotuksessa kauppa on yksinkertainen: myyjä ei ole verovelvollinen, joten hinnassa ei ole veroa, eikä ostaja voi vähentää mitään. Hankalammaksi asia muuttuu vasta, kun tavara myydään eteenpäin, kun yksityinen tekee työtä tai kun myyjä asuu toisessa EU-maassa.
Tositteen eli kuitin tekeminen yksityisen kanssa on ohjeistettu malleineen artikkelissa yksityishenkilön kuitti. Tämä sivu keskittyy arvonlisäveroon.
Pitääkö yksityiseltä ostetusta tavarasta maksaa ALV?
Ei. Yksityishenkilö ei ole arvonlisäverovelvollinen, kun hän myy omaa käytettyä tavaraansa, joten kauppahinta on veroton eikä kuittiin merkitä ALV:tä. Ostajana yritys ei myöskään lisää veroa itse eikä ilmoita ostoa ALV-ilmoituksella. Sama koskee yritystä, joka ei ole ALV-rekisterissä, koska sen liikevaihto jää kalenterivuonna alle 20 000 euron.
| Ostotilanne | ALV kauppahinnassa | ALV-vähennys | Mitä huomioit |
|---|---|---|---|
| Käytetty tavara omaan käyttöön | Ei | Ei | Koko hinta kuluksi tai hankintamenoksi |
| Käytetty tavara jälleenmyyntiin | Ei | Ei | Voittomarginaalimenettely myynnissä |
| Käytetty auto yksityiseltä | Ei | Ei | Myöhempi myynti riippuu auton käytöstä |
| Yksityisen tekemä työ tai palvelu | Ei | Ei | Palkka tai työkorvaus, ennakonpidätys |
| Tilan vuokra yksityiseltä | Ei | Ei | Kiinteistön vuokraus on lähtökohtaisesti veroton |
| Tavara yksityiseltä toisesta EU-maasta | Ei | Ei | Ei yhteisöhankintaa, paitsi uusi kuljetusväline |
| Ostaja on ALV-rekisteröity yritys | Ei | Ei | Ei kirjata ALV-ilmoitukselle lainkaan |
Saako yritys vähentää ALV:n, kun ostaa yksityiseltä?
Ei saa. ALV-vähennys edellyttää, että ostoon sisältyy arvonlisäveroa, jonka myyjä on laskuttanut ja tilittänyt. Yksityisen myymässä tavarassa sitä ei ole, joten vähennettävää ei synny. Kuittiin kannattaa kirjoittaa näkyviin maininta, että myyjä on yksityishenkilö, jotta kirjanpitäjä ja verottaja näkevät heti, miksi ALV puuttuu.
Kun tavara myydään myöhemmin: ALV voi tulla koko hinnasta
Tämä yllättää monen. Kun ALV-velvollinen yritys myy oman käytetyn koneen, laitteen tai kaluston, ALV lasketaan koko myyntihinnasta, eikä sillä ole merkitystä, sisälsikö ostohinta veroa. Myynti on veroton vain, jos tavara on ollut vähennykseen oikeuttamattomassa käytössä, esimerkiksi henkilöauto, jolla on ajettu myös yksityisajoja (AVL 61 §).
Siksi myyntihinnasta neuvotellessa kannattaa muistaa, että ALV-velvollinen yritys myy omat käyttötavaransa aina verollisena, ellei AVL 61 §:n poikkeus sovellu. Käyttöomaisuuden myynnin ALV:stä ja AVL 61 §:n verottomuudesta kerrotaan artikkelissa yrityksen käytetyn tavaran myynti ja ALV.
Jälleenmyyntiin ostettu tavara: voittomarginaalimenettely
Kun ALV-velvollinen yritys ostaa yksityisiltä käytettyjä tavaroita myydäkseen ne eteenpäin, se voi käyttää voittomarginaalimenettelyä. Silloin ALV lasketaan vain myyntihinnan ja ostohinnan erotuksesta, ei koko myyntihinnasta. Menettely on olemassa juuri siksi, että yksityiseltä ostettuun tavaraan sisältyy jo aiemmin maksettua veroa, jota jälleenmyyjä ei voi vähentää.
Ostotositteen tiedot ovat voittomarginaalimenettelyssä erityisen tärkeitä, koska ostohinta pitää pystyä yhdistämään juuri siihen tavaraan, joka myydään. Menettelyn ehdot ja kirjanpito on käyty läpi artikkelissa yrityksen käytetyn tavaran myynti ja ALV.
Yksityinen tekee työtä yritykselle: ALV ei ole kysymys
Kun yksityishenkilö tekee työn tai palvelun yritykselle ilman Y-tunnusta, maksu on palkkaa tai työkorvausta, ei arvonlisäverollista myyntiä. Hinnassa ei ole ALV:tä, mutta maksajan pitää toimittaa ennakonpidätys verokortin mukaan ja ilmoittaa maksu tulorekisteriin. Pelkkä kuitti ei riitä tositteeksi.
| Maksun saaja | ALV | Ennakonpidätys | Ilmoitus |
|---|---|---|---|
| Yksityishenkilö, työsuhde | Ei | Kyllä, verokortin mukaan | Tulorekisteri, palkka |
| Yksityishenkilö, toimeksianto ilman työsuhdetta | Ei | Kyllä, verokortin mukaan | Tulorekisteri, työkorvaus |
| Toiminimi, ennakkoperintärekisterissä, ei ALV-rekisterissä | Ei | Ei | Ei erillistä ilmoitusta |
| Yritys ALV-rekisterissä | Kyllä, laskulla | Ei, jos ennakkoperintärekisterissä | Ostolasku kirjanpitoon |
Ennakkoperintärekisterin merkitys maksajalle on selitetty artikkelissa ennakkoperintärekisteri.
Voiko yritys myydä ALV 0 %, ja mitä jos myyjä ei ole ALV-rekisterissä?
Yritys voi myydä ilman arvonlisäveroa, jos se ei ole ALV-rekisterissä tai myynti on laissa säädetty verottomaksi. ALV-rekisteriin pitää hakeutua, kun kalenterivuoden liikevaihto ylittää 20 000 euroa, ja verovelvollisuus alkaa heti siitä myynnistä, jolla raja ylittyy. Pienyrittäjältä, joka ei ole rekisterissä, ostat siis samalla tavalla kuin yksityiseltä: hinnassa ei ole ALV:tä eikä vähennystä tule.
Ostajana sinun ei tarvitse selvittää myyjän liikevaihtoa. Jos sama yksityishenkilö kuitenkin myy yrityksellesi jatkuvasti, kyse voi olla hänen elinkeinotoiminnastaan, ja silloin oikea tosite on lasku Y-tunnuksella. Rajan laskeminen on käyty läpi artikkelissa ALV-alaraja.
Miten yksityiseltä ostettu tavara kirjataan?
Koko kauppahinta kirjataan kuluksi tai käyttöomaisuuden hankintamenoksi ilman ALV-erittelyä. Alle 1 200 euron pienhankinnan voi kirjata kerralla kuluksi, kun pienhankintoja on vuodessa yhteensä enintään 3 600 euroa. Kalliimpi tavara aktivoidaan ja siitä tehdään poistot.
| Kirjaus | Debet | Kredit | ALV-koodi |
|---|---|---|---|
| Kamera 650 €, pienhankinta | Kone- ja kalustokulut 650,00 | Pankkitili 650,00 | Ei ALV:tä |
| Peräkärry 2 000 €, käyttöomaisuus | Koneet ja kalusto 2 000,00 | Pankkitili 2 000,00 | Ei ALV:tä |
| Jälleenmyyntiin ostettu tavara 250 € | Marginaaliverotettavat ostot 250,00 | Pankkitili 250,00 | Marginaalimenettely |
Tositteeksi tarvitaan myyjän allekirjoittama kuitti tai kauppakirja ja maksuvahvistus. Valmiit mallit ovat artikkelissa yksityishenkilön kuitti, ja ALV-vähennyksen yleiset ehdot artikkelissa ALV-vähennys.
Usein kysytyt
Pitääkö yksityiseltä ostetusta tavarasta maksaa ALV?+
Ei. Yksityishenkilö ei ole arvonlisäverovelvollinen, joten kauppahinnassa ei ole veroa, eikä ostaja lisää sitä itse.
Saako yritys vähentää ALV:n yksityiseltä ostetusta tavarasta?+
Ei, koska ostoon ei sisälly arvonlisäveroa. Koko hinta on kulu tai hankintameno. Vertaa siksi käytetyn hintaa uuden tavaran verottomaan hintaan.
Pitääkö yksityiseltä ostetun tavaran myynnistä maksaa ALV?+
Jos tavara on ollut yrityksen vähennykseen oikeuttavassa käytössä, kyllä, koko myyntihinnasta. Jos tavara on ostettu jälleenmyyntiin, voi käyttää voittomarginaalimenettelyä. Veroton myynti on vain, jos tavara on ollut vähennykseen oikeuttamattomassa käytössä (AVL 61 §).
Voiko yritys myydä alv 0?+
Voi, jos se ei ole ALV-rekisterissä, koska kalenterivuoden liikevaihto jää alle 20 000 euron, tai jos myynti on laissa säädetty verottomaksi, esimerkiksi tietyt terveydenhoito- ja koulutuspalvelut tai myynti toiseen EU-maahan ALV-rekisteröidylle yritykselle.
Mitä jos yritys ei ole ALV-rekisterissä?+
Silloin se ei lisää myyntiinsä ALV:tä eikä vähennä ostojensa ALV:tä. Ostajalle kauppa on samanlainen kuin yksityiseltä ostaminen.
Mikä on arvonlisäveroprosentti vuonna 2026?+
Yleinen verokanta on 25,5 %. Alennetut kannat ovat 13,5 % (esimerkiksi elintarvikkeet, ravintolat, majoitus ja henkilökuljetus) ja 10 % (esimerkiksi sanoma- ja aikakauslehdet).
Onko vuokraustoiminta alvillista?+
Kiinteistön vuokraus on lähtökohtaisesti arvonlisäverotonta. Vuokranantaja voi hakeutua verovelvolliseksi, jos vuokralainen käyttää tilaa ALV-verolliseen toimintaan. Yksityishenkilön vuokraamassa tilassa ALV:tä ei yleensä ole.
Mikä on yrityksen alv-numero?+
Suomalaisen yrityksen ALV-tunniste on FI ja Y-tunnus ilman väliviivaa, esimerkiksi FI12345678. Yksityishenkilöllä ei ole ALV-numeroa.
Kirjoittaa Taukon blogiin veroista, arvonlisäverosta ja palkoista: mitä yrittäjän pitää tehdä, milloin ja paljonko se maksaa.
Lue seuraavaksi
Yksityishenkilön kuitti: malli, kun yksityinen myy tai yritys ostaa yksityiseltä, ja milloin kuittia ei tarvita
Yksityishenkilön kuitti on vapaamuotoinen, myyjän allekirjoittama vahvistus kaupasta ja maksusta. Siihen kirjoitetaan myyjä, ostaja, päivä, myyty tavara, hinta ja maksutapa, mutta ei arvonlisäveroa. Kirjanpitolain mukaan jokaisen kirjauksen pohjana on päivätty tosite, joten yritykselle tällainen kuitti kelpaa tositteeksi, kun se ostaa tavaran yksityiseltä.
Yrityksen käytetyn tavaran myynti ja ALV: milloin 25,5 % koko hinnasta, milloin veroton ja milloin vain voittomarginaalista
Kun ALV-rekisterissä oleva yritys myy käytetyn tavaran, kuten oman koneen, työkalun tai kaluston, myyntiin lisätään pääsääntöisesti arvonlisävero 25,5 % koko myyntihinnasta, vaikka tavara olisi vanha. Poikkeuksia on kaksi: tavara, joka on ollut vähennykseen oikeuttamattomassa käytössä, kuten yksityisajoissa ollut henkilöauto, myydään verotta (AVL 61 §), ja käytettyjä tavaroita jälleenmyyvä yritys voi maksaa veron vain voittomarginaalista, jos se on ostanut tavaran verotta esimerkiksi yksityishenkilöltä. Tällä sivulla on päätöstaulukko, laskettu esimerkki jokaisesta tilanteesta, laskumerkinnät ja kirjaus.
ALV-vähennys 2026: miten arvonlisäveron vähennysoikeus toimii, mistä yritys saa vähentää ja mistä ei
ALV-vähennys tarkoittaa, että ALV-rekisteröity yritys vähentää myynneistä tilitettävästä arvonlisäverosta ostojensa arvonlisäveron, kun hankinta on tehty verollista liiketoimintaa varten. Verohallinnon mukaan vähennys vaatii ALV-rekisteröidyn myyjän laskun tai kuitin, ja se tehdään ALV-ilmoituksella OmaVerossa. Vähennystä ei saa esimerkiksi edustuksesta, yksityiskäytöstä tai yksityisajoon käytetystä henkilöautosta.