Yhdenkertainen kirjanpito esimerkki: valokuvaajan toiminimen kuukausi, ALV-laskelma ja vuoden yhteenveto veroilmoitukseen
Yhdenkertainen kirjanpito on toiminimen tulojen ja menojen luettelo maksupäivän mukaan, jossa jokaisella rivillä on tositenumero, selite, laji, summa ilman ALV:tä ja ALV erikseen. Tämä esimerkki näyttää kokonaisen kuukauden valokuvaajan toiminimestä: kahdeksan tilitapahtumaa, niistä laskettu arvonlisävero ja kuukauden tulos, ja lopuksi vuoden yhteenveto ja oikaisut, joista elinkeinotoiminnan veroilmoitus tehdään. Voit käyttää samaa sarakejakoa omana pohjanasi Excelissä tai paperilla.
Lyhyesti
- Yhdenkertaisessa kirjanpidossa jokainen tilitapahtuma kirjataan yhdelle riville: päivä, tositenumero, selite, laji, tulo tai meno ilman ALV:tä ja ALV omaan sarakkeeseensa.
- Esimerkkikuukaudessa myyntiä on 2 000 €, kuluja 1 422,50 € ja maksettavaa ALV:tä 202,98 €. Yksityisotto kirjataan, mutta se ei ole kulu.
- Vuoden lopussa rivit lasketaan yhteen lajeittain, ja tulokseen tehdään verotuksen oikaisut: auton ajot, työhuonevähennys ja liikkeenharjoittajalla myyntisaamiset.
- Yhdenkertaista kirjanpitoa saa pitää toiminimi, jolla enintään yksi rajoista ylittyy: tase 100 000 €, liikevaihto 200 000 €, henkilöstö 3.
Yhdenkertainen kirjanpito esimerkki: toiminimi kirjaa jokaisen tilitapahtuman maksupäivän mukaan yhdelle riville, jossa on tositenumero, selite, laji, tulo tai meno ilman arvonlisäveroa ja ALV omana summanaan. Kuukauden lopussa rivit lasketaan yhteen lajeittain, ja niistä saadaan sekä ALV-ilmoituksen luvut että kuukauden tulos. Alla on kokonainen esimerkkikuukausi ja vuoden yhteenveto. Kahdenkertaisesta, suoriteperusteisesta kirjanpidosta käytetään myös nimeä liikekirjanpito.
Mitä yhdenkertainen kirjanpito on, kuka sitä saa pitää ja miten se eroaa kahdenkertaisesta, on kerrottu artikkelissa yhdenkertainen kirjanpito. Tämä sivu on sen käytännön jatko: tältä kirjanpito näyttää, kun se on tehty.
Esimerkkiyritys: valokuvaajan toiminimi
Esimerkin yrittäjä on valokuvaaja, joka toimii toiminimellä ja tekee hää-, yritys- ja tuotekuvausta. Hän on ammatinharjoittaja, arvonlisäverovelvollinen ja ilmoittaa ALV:n kuukausittain. Yrityksellä on oma pankkitili, ja hän käyttää omaa autoaan kuvauksiin.
| Sarake | Mitä siihen kirjoitetaan | Miksi |
|---|---|---|
| Päivä | Maksupäivä tiliotteelta | Yhdenkertainen kirjanpito on maksuperusteinen |
| Tosite | Juokseva numero, esim. 2026-041 | Kirjausketju: rivistä löytyy kuitti ja kuitista rivi |
| Selite | Kuka, mitä, mihin | Kirjanpitäjä ja verottaja ymmärtävät rivin ilman kuittia |
| Laji | Myynti, ohjelmistot, tarvikkeet, YEL, kalusto, yksityisotto… | Rivit lasketaan lajeittain yhteen |
| Tulo € | Myynti ilman ALV:tä | ALV ei ole yrityksen tuloa |
| Meno € | Ostot ilman ALV:tä | Vähennettävä ALV ei ole kulua |
| ALV € | Myynnin tai ostojen vero | ALV-ilmoituksen luvut |
Kuukauden kirjaukset: huhtikuu 2026
Huhtikuussa yrityksen tilillä on kahdeksan tapahtumaa. Jokaisesta on kuitti tai lasku, joka on numeroitu samalla tositenumerolla.
| Päivä | Tosite | Selite | Laji | Tulo € | Meno € | ALV € |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 2.4. | 2026-041 | Yritys Oy maksoi laskun 2026-014, tuotekuvaus | Myynti | 800,00 | 204,00 | |
| 7.4. | 2026-042 | Kuvankäsittelyohjelman kuukausimaksu | Ohjelmistot | 40,00 | 10,20 | |
| 9.4. | 2026-043 | Muistikortit ja akut, verkkokauppa | Tarvikkeet | 64,00 | 16,32 | |
| 14.4. | 2026-044 | Hääpari maksoi laskun 2026-015 | Myynti | 1 200,00 | 306,00 | |
| 16.4. | 2026-045 | YEL-maksu, huhtikuu | YEL | 210,00 | ||
| 22.4. | 2026-046 | Objektiivi, kameraliike | Kalusto (alle 1 200 €) | 1 100,00 | 280,50 | |
| 28.4. | 2026-047 | Siirto omalle tilille | Yksityisotto | |||
| 30.4. | 2026-048 | Pankin palvelumaksu | Pankkikulut | 8,50 |
Objektiivi maksoi alle 1 200 euroa, joten sen voi vähentää kerralla kuluna. Kalliimmat koneet ja laitteet kirjataan käyttöomaisuudeksi ja vähennetään poistoina usean vuoden aikana. YEL-maksu on tässä kirjattu yrityksen kuluksi; sen voi vaihtoehtoisesti vähentää omassa verotuksessa.
Kuukauden yhteenveto ja ALV-laskelma
Kuukauden lopussa rivit lasketaan yhteen. Tulojen ja menojen erotus on kuukauden tulos, ja ALV-sarakkeesta saadaan arvonlisäveroilmoituksen luvut: myynnin vero miinus ostojen vero on maksettava vero.
| Erä | Laskenta | Huhtikuu 2026 |
|---|---|---|
| Myynti yhteensä (ilman ALV) | 800,00 + 1 200,00 | 2 000,00 € |
| Kulut yhteensä (ilman ALV) | 40,00 + 64,00 + 210,00 + 1 100,00 + 8,50 | 1 422,50 € |
| Kuukauden tulos | 2 000,00 - 1 422,50 | 577,50 € |
| Myynnin vero 25,5 % | 204,00 + 306,00 | 510,00 € |
| Ostojen vähennettävä vero | 10,20 + 16,32 + 280,50 | 307,02 € |
| Maksettava ALV | 510,00 - 307,02 | 202,98 € |
Huhtikuun tulos on pieni, koska objektiivi vähennettiin kerralla. Tämä on yhdenkertaisen kirjanpidon tyypillinen piirre: tulos heiluu kuukaudesta toiseen maksujen tahdissa. Siksi tulosta kannattaa seurata kumulatiivisesti vuoden alusta. ALV-ilmoituksen kentät on käyty läpi artikkelissa ALV-ilmoitus lomake.
Vuoden yhteenveto ja oikaisut veroilmoitukseen
Vuoden lopussa kuukausien summat lasketaan yhteen lajeittain. Yhdenkertaisesta kirjanpidosta ei tehdä varsinaista tilinpäätöstä, mutta yhteenvedosta tehdään verotuksen oikaisut ja täytetään elinkeinotoiminnan veroilmoitus (lomake 5).
| Erä | Vuosi 2026 | Huomio |
|---|---|---|
| Myynti | 38 000 € | Maksetut myyntilaskut ilman ALV:tä |
| Ohjelmistot, tarvikkeet, puhelin, pankki | 3 600 € | |
| Pienhankinnat (alle 1 200 €) | 2 900 € | Vähennetään kerralla |
| YEL-maksut | 2 520 € | Tässä yrityksen kuluna |
| Kirjanpidon tulos | 28 980 € | 38 000 - 3 600 - 2 900 - 2 520 |
| Oikaisu: oman auton yritysajot 4 000 km × 0,55 € | -2 200 € | Ajopäiväkirjan mukaan, lomakkeelle 5 |
| Oikaisu: työhuonevähennys, osapäiväinen kotityö | -490 € | Kaavamainen vähennys |
| Elinkeinotoiminnan verotettava tulos | 26 290 € | Tästä Verohallinto tekee 5 %:n yrittäjävähennyksen |
Jos yrittäjä olisi liikkeenharjoittaja, esimerkiksi verkkokauppias, vuoden lopussa maksamatta olevat myyntilaskut ja ostovelat sekä varaston muutos lisättäisiin verotuksessa tulokseen. Työhuonevähennyksen tasoista kerrotaan artikkelissa yrittäjän työhuonevähennys 2026 ja auton ajoista artikkelissa miten kilometrikorvaus lasketaan.
Voiko kirjanpitoa tehdä itse?
Voi. Laki ei vaadi tilitoimistoa, ja yhdenkertaisen kirjanpidon voi tehdä itse taulukkolaskennalla tai kirjanpito-ohjelmalla. Tärkeintä on, että jokaisesta rivistä on tosite, rivit täsmäävät tiliotteeseen ja ALV-ilmoitus annetaan ajallaan. Vaikeimmat kohdat ovat yleensä ALV-tulkinnat, käyttöomaisuus ja vuoden lopun oikaisut.
Taulukkopohjan rakenteesta ja Excelin rajoista kerrotaan artikkelissa kirjanpito Excelillä. Jos laskutus kasvaa tai palkkaat työntekijöitä, siirtyminen ohjelmaan tai kirjanpitäjälle säästää yleensä enemmän aikaa kuin maksaa.
Milloin pitää tehdä kahdenkertainen kirjanpito?
Kahdenkertainen kirjanpito on pakollinen osakeyhtiölle, avoimelle yhtiölle ja kommandiittiyhtiölle aina. Toiminimelle se tulee pakolliseksi, kun sekä päättyneellä että sitä edeltäneellä tilikaudella on ylittynyt useampi kuin yksi rajoista: taseen loppusumma 100 000 euroa, liikevaihto 200 000 euroa tai keskimäärin kolme työntekijää.
Kahdenkertaisen kirjanpidon esimerkki on artikkelissa kahdenkertainen kirjanpito.
Paljonko osakeyhtiön kirjanpito maksaa?
Osakeyhtiö pitää aina kahdenkertaista kirjanpitoa, joten sen hinta on yleensä toiminimeä korkeampi. Taukossa osakeyhtiön kirjanpito alkaa 89 euroa kuukaudessa ja toiminimen 69 euroa kuukaudessa (alv 0 %). Tilinpäätös ja veroilmoitus maksavat markkinalla tavallisesti 200–400 euroa vuodessa. Markkinan hintataso on koottu sivulle kirjanpidon hinta.
Yleisimmät virheet yhdenkertaisessa kirjanpidossa
- Summat ALV:n kanssa. Tulo- ja menosarakkeeseen kuuluu veroton summa, muuten tulos ja ALV menevät väärin.
- Yksityisotto kuluksi. Rahan siirto omalle tilille ei ole kulu eikä pienennä tulosta.
- Rivi ilman tositetta. Jokaisella rivillä on tositenumero, ja tosite säilytetään kuusi vuotta.
- Oikaisut unohtuvat. Auton ajot, työhuonevähennys ja liikkeenharjoittajan myyntisaamiset tehdään vuoden lopussa.
- Täsmäytys puuttuu. Kuukauden rivien pitää vastata tiliotteen tapahtumia.
Usein kysytyt
Mitä yhdenkertainen kirjanpito tarkoittaa?+
Kirjanpitoa, jossa jokainen tulo ja meno kirjataan maksupäivän mukaan kerran omalle rivilleen ilman debet- ja kredit-tilejä. Sitä saa pitää vain toiminimi.
Milloin pitää tehdä kahdenkertainen kirjanpito?+
Aina yhtiöissä. Toiminimellä, kun kahtena peräkkäisenä tilikautena on ylittynyt useampi kuin yksi rajoista: tase 100 000 €, liikevaihto 200 000 € tai henkilöstö 3.
Voiko kirjanpitoa tehdä itse?+
Voi. Yhdenkertaisen kirjanpidon voi tehdä taulukolla tai ohjelmalla, kunhan jokaisesta rivistä on tosite ja ALV-ilmoitukset annetaan ajallaan.
Milloin yritys on pienyritys?+
Kirjanpitolain mukaan pienyritys on yritys, jolla enintään yksi rajoista ylittyy: taseen loppusumma 7,5 miljoonaa euroa, liikevaihto 15 miljoonaa euroa tai henkilöstö 50. Lähes jokainen toiminimi on pienyritys tai mikroyritys.
Paljonko osakeyhtiön kirjanpito maksaa?+
Taukossa alkaen 89 €/kk (alv 0 %). Tilinpäätös ja veroilmoitus maksavat markkinalla tavallisesti 200–400 euroa vuodessa.
Kirjataanko yksityisotto yhdenkertaiseen kirjanpitoon?+
Kirjataan muistiinpanona tai omaan sarakkeeseen, jotta tiliote täsmää, mutta se ei ole meno eikä pienennä tulosta.
Pitääkö yhdenkertaisesta kirjanpidosta tehdä tilinpäätös?+
Ei varsinaista tilinpäätöstä. Vuoden lopussa tehdään yhteenveto ja verotuksen oikaisut, joista täytetään elinkeinotoiminnan veroilmoitus.
Tekee pienyritysten kirjanpitoa Taukossa ja kirjoittaa asioista, joita yrittäjät kysyvät meiltä useimmin. Pyrkii vastaamaan niin, ettei lukijan tarvitse tuntea yhtään kirjanpitotermiä.
Lue seuraavaksi
Yhdenkertainen kirjanpito: kuka saa käyttää, miten se tehdään, tilikausi ja tarvitaanko tilinpäätös
Yhdenkertainen kirjanpito on kirjanpitolain sallima kevennetty kirjanpitotapa, jossa tulot ja menot kirjataan kerran maksuhetkellä numeroitujen tositteiden perusteella. Sitä saa pitää toiminimi, jos tilikausi on kalenterivuosi ja enintään yksi rajoista ylittyy kahtena vuonna peräkkäin: tase 100 000 €, liikevaihto 200 000 € tai keskimäärin 3 työntekijää. Osakeyhtiö ei saa.
Kirjanpito Excel: ilmainen pohja, ohjeet kuukauden kirjaukseen ja milloin ohjelma on parempi (2026)
Kirjanpidon saa tehdä Excelissä tai Google Sheetsissä, koska kirjanpitolaki ei määrää työkalua vaan sisällön, ja pienelle toiminimelle tai mikroyhdistykselle ilmainen yhdenkertaisen kirjanpidon Excel-pohja riittää hyvin. Tässä mitä Excel-kirjanpidon pitää sisältää, jotta se kestää verotarkastuksen, ilmaisen pohjan rakenne, kuukauden kirjaus viidessä vaiheessa, miltä kahdenkertainen kirjanpito näyttää taulukossa, yhdistyksen ja tilinpäätöksen erityispiirteet, yleisimmät virheet ja milloin kannattaa siirtyä kirjanpito-ohjelmaan tai tilitoimistoon.
Toiminimen kirjanpidon säilytysaika: kuitit 6 vuotta, tilinpäätös 10 vuotta ja toiminimen oma säilytyslista
Toiminimen kirjanpidon säilytysaika on sama kuin osakeyhtiöllä: tositteet, kuten kuitit, laskut ja tiliotteet, säilytetään 6 vuotta sen vuoden lopusta, jona tilikausi päättyi, ja tilinpäätös tai yhdenkertaisen kirjanpidon vuosiyhteenveto 10 vuotta. Toiminimessä säilytettävää on kuitenkin vähemmän ja eri paikoissa: osa on yrityksen tilillä, osa omalla tililläsi, osa puhelimessa. Tässä on toiminimen oma säilytyslista, vuositaulukko hävitettävistä papereista ja ohje siihen, mitä aineistolle tehdään, kun lopetat toiminimen.