Tulorekisteri tulolajit: kaikki palkkojen tulolajit 101–420 ja mitä koodia käytät milloinkin

Tulorekisterin tulolajit ovat Verohallinnon määrittelemiä kolminumeroisia koodiarvoja, joilla jokainen palkkatietoilmoituksella maksettu euro luokitellaan. Tulolaji kertoo tiedon käyttäjälle, kuten Verohallinnolle, Kelalle ja työeläkeyhtiölle, millaisesta tulosta on kyse, ja jokaiselle tulolajille on määritelty oletuksena, minkä sosiaalivakuutusmaksujen alainen se on. Saman palkan voi ilmoittaa usealla tulolajilla, kunhan niillä on sama maksupäivä.

Tämä artikkeli on hakuteos koodeista. Tulorekisterin perusteet eli kirjautuminen, määräajat, korjaukset ja myöhästymismaksut ovat artikkelissa tulorekisteri.

Mitkä ovat tulorekisterin tulolajit?

Palkkojen tulolajit on jaettu neljään sarjaan. Ensimmäinen numero kertoo sarjan: 1 on yhteissumma, 2 eritelty rahapalkka, 3 erikseen ilmoitettava tulo ja 4 vähennettävä erä.

Verohallinnon mukaan tulot on suositeltavaa ilmoittaa kattavasti 200-, 300- ja 400-sarjalla. Jos ilmoitat rahapalkat yhteissummana 100-sarjalla, luontoisedut, kustannusten korvaukset ja vähennykset ilmoitetaan silti omilla 300- ja 400-sarjan tulolajeillaan. Useimmat palkanlaskentaohjelmat ilmoittavat 200-sarjalla automaattisesti.

200-sarja: rahapalkkojen tulolajit

200-sarjalla ilmoitetaan rahana maksettu palkka eriteltynä. Tavallinen kuukausi- tai tuntipalkka on 201 Aikapalkka. Lisät ja korvaukset saavat omat koodinsa, jotta esimerkiksi Kela ja työttömyyskassat näkevät, mikä osa palkasta on säännöllistä. Hallituksen ja muiden toimielinten kokouspalkkio ilmoitetaan koodilla 210, ja sen verotus on artikkelissa kokouspalkkion verotus.

300-sarja: luontoisedut, kustannusten korvaukset ja muut tulot

300-sarjalla ilmoitetaan kaikki, mikä ei ole tavallista rahapalkkaa: luontoisedut, verovapaat ja veronalaiset kustannusten korvaukset, työkorvaukset, hallituspalkkiot ja osakeyhtiön työpanokseen perustuva osinko. Pienessä yrityksessä nämä ovat yleisimmät:

Muut 300-sarjan tulolajit koskevat erityistilanteita, kuten perhehoitajia, omaishoitajia, urheilijarahastoja, henkilöstörahastoja, optioita ja osakepalkkioita (esimerkiksi 320 Osakepalkkio, 343 Työsuhdeoptio, 365 Ehdollinen osakepalkkio, 367 Rahana maksettu osakepalkkio ja 368 Rahana maksettu työsuhdeoptio). Luontoisetujen verotusarvot ovat artikkelissa luontoisedut ja lounasedun luvut artikkelissa lounasetu 2026.

400-sarja: vähennykset ja työntekijän maksut

Tulorekisteriin ei voi ilmoittaa negatiivisia tulolajeja. Jos samaan tulolajiin kohdistuu useampi palkkarivi, niiden yhteissumman pitää olla nolla tai positiivinen. Poikkeuksena ovat ennakonpidätys, lähdevero ja työntekijän sairaus-, työeläke- ja työttömyysvakuutusmaksut.

Esimerkki: yksi palkka tulolajeittain

Näin yhden työntekijän kuukausipalkka ilmoitetaan tulolajeittain. Esimerkissä on kuukausipalkka, iltavuorolisä, puhelinetu ja verovapaa kilometrikorvaus, ja verokortin prosentti on 20. Kilometrikorvausten ilmoittaminen on käyty läpi artikkelissa kilometrikorvaukset tulorekisteriin.

Työntekijälle maksetaan tilille rahapalkka 3 180 euroa, josta vähennetään 930,24 euroa pidätyksiä ja maksuja, ja lisätään 110 euron kilometrikorvaus: yhteensä 2 359,76 euroa. Puhelinetua ei makseta rahana, vaan se on mukana vain verotuksessa. Vuoden 2026 maksuprosentit ovat artikkelissa palkasta tehtävät vähennykset, ja oman esimerkkisi voit laskea palkkalaskurilla.

Kun oikea tulolaji ei ole selvä

Verohallinnon ohje tulolajien erityistilanteista ratkaisee useimmat epäselvät tapaukset. Nämä tulevat pienessä yrityksessä vastaan useimmin:

Mitä tuloja näkyy tulorekisterissä?

Tulorekisterissä näkyvät palkat, palkkiot, työkorvaukset, luontoisedut ja kustannusten korvaukset vuodesta 2019 sekä eläkkeet ja etuudet vuodesta 2021. Rekisterissä ei näy yrittäjän yritystuloa, tavallisia osinkoja, vuokratuloja eikä korkoja. Poikkeus on osakeyhtiön työpanoksen perusteella maksama osinko, joka ilmoitetaan tulolajilla 339 tai 340. Pääomatulojen näkymisestä kerrotaan sivulla tulorekisteri ja pääomatulot.

Ilmoitettaville tiedoille ei ole euromääräistä alarajaa: pienikin palkka tai palkkio ilmoitetaan. Myös yksityishenkilö, joka palkkaa työntekijän kotiinsa, ilmoittaa palkan tulorekisteriin. Jos kotitalous ostaa työn ennakkoperintärekisteriin kuuluvalta yritykseltä, ilmoitusta ei tehdä.

Saako Kela palkkatiedot tulorekisteristä?

Saa. Kela, Verohallinto, työeläkelaitokset, työttömyyskassat, Työllisyysrahasto, tapaturmavakuuttajat ja Tilastokeskus käyttävät tulorekisterin tietoja. Siksi Kela ei enää pyydä palkkatositteita esimerkiksi asumistuen tai työmarkkinatuen hakemuksiin. Tulolaji on sille tärkeä: sen perusteella etuus voi laskea esimerkiksi lomarahan tai lomakorvauksen eri tavalla kuin säännöllisen palkan.

Milloin tulorekisteri alkoi ja milloin ilmoitus tehdään?

Tulorekisteri otettiin käyttöön 1.1.2019 palkkatiedoille ja vuonna 2021 eläke- ja etuustiedoille. Palkkatietoilmoitus annetaan 5 kalenteripäivän kuluessa maksupäivästä, ja työnantajan erillisilmoitus maksukuukautta seuraavan kuukauden 5. päivään mennessä. Jos viides päivä on lauantai, sunnuntai tai pyhäpäivä, ilmoituksen voi antaa seuraavana arkipäivänä.

Mitä tapahtuu, jos työnantaja ei ilmoita tulorekisteriin?

Myöhästymisestä seuraa myöhästymismaksu: 3 euroa päivältä enintään 45 päivältä, kun ilmoitus annetaan vasta maksukuukautta seuraavan kuun 8. päivän jälkeen, ja yli 45 päivää myöhästyneestä lisäksi 1 prosentti myöhässä ilmoitetusta summasta. Vakavampi seuraus on työntekijälle: hänen verotuksensa, Kelan etuutensa ja eläkkeensä lasketaan tulorekisterin tiedoista, joten puuttuva tai väärällä tulolajilla ilmoitettu palkka näkyy suoraan hänen rahoissaan. Laske oma maksusi myöhästymismaksulaskurilla.

Miten palkkalaji ja tulolaji eroavat?

Palkkalaji on palkanlaskentaohjelman oma rivi, esimerkiksi "Iltavuorolisä 15 %", joka voi sisältää automaattisen laskennan. Tulolaji on tulorekisterin koodi, johon palkkalaji kohdistetaan, esimerkiksi 207 Iltavuorolisä. Samaan tulolajiin voi kohdistua monta palkkalajia. Kun otat käyttöön uuden lisän, tarkista ohjelmasta, mihin tulolajiin palkkalaji on kohdistettu ja mitä vakuutusmaksuja siitä lasketaan.

Jos teet palkat itse Verohallinnon palvelussa, katso ohjeet artikkelista palkka.fi-laskuri. Kokonaisuus palkanmaksusta ilmoitukseen on artikkelissa palkanlaskenta, ja sivulla mitä palkanlaskenta maksaa hinnat tilitoimistossa.