Laskuperusteinen kirjanpito: kirjaus laskun päivämäärällä, esimerkit ja tilinpäätöksen oikaisut
Laskuperusteinen kirjanpito tarkoittaa, että myynti kirjataan sille päivälle, jona myyntilasku lähetetään, ja ostot sille päivälle, jona ostolasku saapuu, riippumatta siitä, milloin lasku maksetaan. Kirjanpitolaki sallii laskuperusteen tilikauden aikana, mutta tilinpäätös tehdään suoriteperusteisesti. Tässä miten laskuperusteiset kirjaukset tehdään, miten ne eroavat maksu- ja suoriteperusteesta ja mitä vuoden lopussa pitää oikaista.
Lyhyesti
- Laskuperusteisessa kirjanpidossa myynti kirjataan myyntilaskun päivämäärälle ja kulu ostolaskun päivämäärälle. Maksupäivä ei vaikuta kirjauksen ajoitukseen.
- Laskun lähtiessä syntyy myyntisaaminen, ja ostolaskun saapuessa ostovelka. Kun lasku maksetaan, kirjataan vain rahan liike.
- Kirjanpitolain 2 luvun 3 § sallii lasku- ja maksuperusteen tilikauden aikana. Tilinpäätös tehdään suoriteperusteisesti, joten vuodenvaihteen yli menevät erät jaksotetaan.
- Laskuperuste on useimpien kirjanpito-ohjelmien oletus, koska se on lähes sama kuin suoriteperuste, kun laskut lähtevät heti työn valmistuttua.
Laskuperusteinen kirjanpito tarkoittaa, että liiketapahtuma kirjataan laskun päivämäärän mukaan. Myyntilasku kirjataan myynniksi sinä päivänä, kun se lähtee asiakkaalle, ja ostolasku kuluksi sinä päivänä, kun se on päivätty tai saapuu. Se, milloin raha liikkuu, ei siirrä kirjausta toiselle kuukaudelle.
Mitä laskuperusteinen kirjanpito tarkoittaa?
Laskuperuste on yksi kolmesta kirjausperusteesta, joilla ratkaistaan, mille päivälle tulo tai meno kirjataan. Kirjanpitolain pääsääntö on suoriteperuste, mutta lain 2 luvun 3 § sallii kirjata tilikauden aikana myös laskun tai maksun perusteella. Laskuperuste on käytännön välimuoto: se on yhtä helppo kuin maksuperuste, koska lasku on aina olemassa, mutta antaa lähes yhtä oikean kuvan kuin suoriteperuste.
| Kirjausperuste | Myynti kirjataan, kun… | Ostot kirjataan, kun… | Esimerkki: työ tehty 28.12., laskutettu 2.1., maksettu 20.1. |
|---|---|---|---|
| Suoriteperuste | työ on tehty tai tavara luovutettu | tavara tai palvelu on vastaanotettu | Joulukuun myyntiä |
| Laskuperuste | myyntilasku lähetetään | ostolasku on päivätty tai saapuu | Tammikuun myyntiä (2.1.) |
| Maksuperuste | asiakas maksaa | lasku maksetaan | Tammikuun myyntiä (20.1.) |
Ero kirjausperusteiden välillä näkyy vain silloin, kun työ, lasku ja maksu osuvat eri kuukausille. Jos laskutat työn heti sen valmistuttua, suorite- ja laskuperuste antavat saman tuloksen. Suoriteperusteesta ja maksuperusteesta on omat artikkelinsa: maksuperusteinen vai suoriteperusteinen kirjanpito ja maksuperusteinen kirjanpito.
Miten laskuperusteinen kirjaus tehdään? Kirjausesimerkit
Laskuperusteisessa kahdenkertaisessa kirjanpidossa jokaisesta laskusta tehdään kaksi kirjausta: ensin laskun päivälle myynti tai kulu ja saaminen tai velka, sitten maksupäivälle rahan liike. Kirjanpito-ohjelma tekee molemmat yleensä automaattisesti myynti- ja ostoreskontrasta.
| Tapahtuma ja päivä | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| Myyntilasku lähtee 5.3., 1 000 € + ALV 25,5 % | Myyntisaamiset 1 255 € | Myynti 1 000 €, ALV-velka 255 € |
| Asiakas maksaa 19.3. | Pankkitili 1 255 € | Myyntisaamiset 1 255 € |
| Ostolasku saapuu 10.3., 400 € + ALV 25,5 % | Ostot tai kulu 400 €, ALV-saaminen 102 € | Ostovelat 502 € |
| Ostolasku maksetaan 24.3. | Ostovelat 502 € | Pankkitili 502 € |
Kuukauden tuloslaskelmassa näkyy laskuperusteella maaliskuun myynti 1 000 euroa ja kulu 400 euroa, vaikka rahat olisivat liikkuneet vasta huhtikuussa. Taseessa ovat avoimet myyntisaamiset ja ostovelat. Jos debet ja kredit ovat vieraita, ne on selitetty artikkelissa debet ja kredit kirjanpidossa.
Onko kirjanpito suoriteperusteinen vai laskuperusteinen?
Useimpien yritysten kirjanpito on tilikauden aikana laskuperusteinen ja tilinpäätöksessä suoriteperusteinen. Kirjanpito-ohjelmat kirjaavat oletuksena laskun päivämäärälle, ja kirjanpitäjä oikaisee tilinpäätöksessä ne erät, joissa laskun ja suoritteen ajankohta osuvat eri tilikausille.
Mitä laskuperusteisessa kirjanpidossa oikaistaan tilinpäätöksessä?
Tilinpäätöksessä oikaistaan ne laskut, joiden päivämäärä on eri tilikaudella kuin työ tai toimitus. Oikaisu tehdään siirtosaamisina ja siirtovelkoina, ja sen tarkoitus on, että tulos kuuluu sille vuodelle, jona työ tehtiin. Vähäisiä eriä, kuten muutaman euron kuukausimaksuja, ei tarvitse oikaista, jos niiden yhteisvaikutus ei ole olennainen.
| Tilanne vuodenvaihteessa | Laskuperusteella kirjattu | Oikaisu tilinpäätöksessä |
|---|---|---|
| Työ tehty joulukuussa, lasku lähtee tammikuussa | Ei mitään vielä joulukuussa | Myynti joulukuulle, vastatilinä siirtosaaminen |
| Ennakkolasku joulukuussa työstä, joka tehdään tammikuussa | Myynti joulukuussa | Myynti pois, tilalle saatu ennakko tai siirtovelka |
| Joulukuun palvelu, ostolasku saapuu tammikuussa | Ei mitään vielä joulukuussa | Kulu joulukuulle, vastatilinä siirtovelka |
| Koko vuoden vakuutus laskutettu ja kirjattu lokakuussa | Koko summa lokakuun kuluna | Seuraavan vuoden osuus siirtosaamiseksi |
Vuodenvaihteen erät todennetaan tase-erittelyissä. Jaksottamisesta yleisesti kerrotaan artikkelissa jaksotus kirjanpidossa.
Kuka saa käyttää laskuperusteista kirjanpitoa?
Laskuperustetta saa käyttää tilikauden aikana jokainen kirjanpitovelvollinen, myös osakeyhtiö. Rajoitus koskee vain tilinpäätöstä: se laaditaan suoriteperusteisesti. Toiminimi, joka saa pitää yhdenkertaista kirjanpitoa, voi kirjata koko vuoden myös maksuperusteisesti.
- Osakeyhtiö: kahdenkertainen kirjanpito. Tilikauden aikana laskuperuste on tavallisin, tilinpäätös suoriteperusteisesti.
- Toiminimi, kahdenkertainen kirjanpito: kuten osakeyhtiö. Tilinpäätös on pakollinen vasta, kun kaksi mikroyrityksen rajaa ylittyy.
- Toiminimi, yhdenkertainen kirjanpito: sallittu, kun enintään yksi raja ylittyy kahtena peräkkäisenä tilikautena: tase 100 000 €, liikevaihto 200 000 € tai 3 henkilöä. Kirjaukset tehdään usein maksuperusteisesti.
Toiminimen kirjanpitotavoista kerrotaan tarkemmin artikkelissa yhdenkertainen kirjanpito.
Laskuperusteinen kirjanpito ja ALV
Arvonlisäverossa laskun päivämäärä ratkaisee myös, mille verokaudelle myynti ilmoitetaan, kun yritys käyttää laskutusperustetta. Tilikauden lopussa laskuttamatta olevien myyntien vero kuuluu kuitenkin tilikauden viimeiselle kuukaudelle. Pääsääntö on suoriteperuste, ja pienyritys voi valita maksuperusteisen ALV:n, kun liikevaihto on enintään 500 000 euroa.
| ALV:n kohdistamistapa | Myynnin vero kuuluu kaudelle, jona… | Kuka voi käyttää |
|---|---|---|
| Suoriteperuste | tavara toimitettiin tai palvelu suoritettiin | Kaikki, pääsääntö |
| Laskutusperuste | ostajaa laskutettiin | Kaikki; tilikauden lopussa laskuttamattomat viimeiselle kuukaudelle |
| Maksuperuste | maksu saatiin, viimeistään 12 kk toimituksesta | Liikevaihto enintään 500 000 € |
Kirjanpidon kirjausperuste ja ALV:n kohdistamistapa ovat eri valintoja. Voit kirjata kirjanpidon laskuperusteisesti ja tilittää ALV:n maksuperusteisesti, kunhan ALV-raportti tehdään maksupäivien mukaan. Laskutusperusteen ALV-säännöt ovat artikkelissa laskutusperuste.
Laskuperusteen hyvät ja huonot puolet
- Lasku on aina olemassa, joten kirjausajankohdasta ei tarvitse tehdä tulkintaa
- Avoimet myyntisaamiset ja ostovelat näkyvät taseessa koko ajan
- Tulos on lähes suoriteperusteinen, kun laskut lähtevät heti työn valmistuttua
- Kirjanpito-ohjelma tekee kirjaukset reskontrasta automaattisesti
- Kuukausitulos vääristyy, jos laskutus viivästyy tai laskutetaan etukäteen
- Vuodenvaihteen erät pitää oikaista tilinpäätöksessä
- Kassatilanne ei näy tuloslaskelmasta: myynti voi olla kirjattu, vaikka rahaa ei ole tullut
Avoimia laskuja seurataan myyntireskontrassa. Siitä, miten reskontraa luetaan ja täsmäytetään, kerrotaan artikkelissa reskontra, ja maksamattomista laskuista artikkelissa avoin lasku.
Usein kysytyt
Mitä laskuperusteinen kirjanpito tarkoittaa?+
Kirjausperustetta, jossa myynti kirjataan myyntilaskun päivämäärälle ja ostot ostolaskun päivämäärälle riippumatta siitä, milloin lasku maksetaan.
Mitä maksuperusteinen kirjanpito tarkoittaa?+
Tulot ja menot kirjataan sille päivälle, kun raha liikkuu pankkitilillä. Avoimia laskuja ei kirjata ennen maksua, mutta myyntisaamiset ja ostovelat pitää pystyä selvittämään tarvittaessa.
Mitä tarkoittaa suoriteperusteinen kirjanpito?+
Tulo kirjataan, kun työ tehdään tai tavara luovutetaan, ja meno, kun tavara tai palvelu vastaanotetaan. Se on kirjanpitolain pääsääntö, ja tilinpäätös tehdään aina suoriteperusteisesti.
Onko maksuperusteinen kirjanpito toiminimi?+
Ei, ne ovat eri asioita. Toiminimi on yritysmuoto, maksuperuste kirjausperuste. Toiminimi saa pitää maksuperusteista yhdenkertaista kirjanpitoa, kun se alittaa kirjanpitolain rajat.
Onko kirjanpitotapa maksuperusteinen vai kahdenkertainen?+
Kysymys sekoittaa kaksi asiaa. Kirjausperuste (maksu-, lasku- tai suoriteperuste) kertoo, milloin kirjataan, ja kirjanpitotapa (yhden- tai kahdenkertainen) sen, miten kirjataan. Kahdenkertainen kirjanpito voi olla tilikauden aikana lasku- tai maksuperusteinen.
Paljonko maksaa kirjanpito kuukaudessa?+
Taukossa toiminimen kirjanpito maksaa alkaen 69 €/kk ja osakeyhtiön alkaen 89 €/kk (alv 0 %) kiinteällä kuukausihinnalla. Tilinpäätös laskutetaan erikseen. Markkinan hintatasoa voit verrata sivulla kirjanpidon hinta.
Tekee pienyritysten kirjanpitoa Taukossa ja kirjoittaa asioista, joita yrittäjät kysyvät meiltä useimmin. Pyrkii vastaamaan niin, ettei lukijan tarvitse tuntea yhtään kirjanpitotermiä.
Lue seuraavaksi
Suoriteperusteinen kirjanpito: mitä se tarkoittaa, mitä kirjanpitolaki sallii ja miten kirjaukset tehdään
Suoriteperusteinen kirjanpito tarkoittaa, että myynti kirjataan, kun työ on tehty tai tavara luovutettu, ja kulu, kun tavara tai palvelu on vastaanotettu, riippumatta siitä, milloin raha liikkuu. Se on kirjanpitolain 2 luvun 3 §:n pääsääntö. Tilikauden aikana saa kirjata myös maksuperusteisesti, mutta kahdenkertaisen kirjanpidon tilinpäätös tehdään aina suoriteperusteisesti.
Maksuperusteinen kirjanpito: mitä se tarkoittaa, kuka saa käyttää sitä ja miten se eroaa suoriteperusteisesta
Maksuperusteinen kirjanpito tarkoittaa, että tulo kirjataan, kun asiakkaan maksu tulee tilille, ja meno, kun maksat laskun, eikä silloin, kun lasku lähetetään tai työ tehdään. Kirjanpitolaki sallii sen tilikauden aikana kaikille, mutta osakeyhtiön ja muun kahdenkertaista kirjanpitoa pitävän tilinpäätös on oikaistava suoriteperusteiseksi, ja vain ammatinharjoittaja voi tulla verotetuksi maksuperusteisesti. Tässä näet, kuka saa käyttää maksuperustetta ja missä laajuudessa, miltä kirjaukset näyttävät, miten vuoden lopun oikaisu tehdään ja miten maksuperusteinen arvonlisävero eroaa maksuperusteisesta kirjanpidosta.
Laskutusperuste: mitä se tarkoittaa ALV:ssä, kirjanpidossa ja sopimuksessa
Laskutusperuste tarkoittaa arvonlisäverotuksessa tapaa, jossa yritys kohdistaa myynnin sille verokaudelle, jonka aikana ostajaa on laskutettu, eikä sille, jona työ tehtiin; tilikauden lopussa laskuttamatta olevat myynnit kohdistetaan kuitenkin tilikauden viimeiselle kuukaudelle. Sopimuksessa ja laskulla samalla sanalla tarkoitetaan perustetta, jolla laskun summa lasketaan, kuten tuntihintaa tai kiinteää hintaa. Tässä molemmat merkitykset esimerkein.