Kuntosalin kirjanpito 2026: vuosijäsenyyksien jaksotus, liikuntaetutilitykset ja PT-myynnin ALV
Kuntosalin kirjanpidossa raha ja tulos kulkevat eri tahtiin: vuosijäsenyyden ALV ilmoitetaan maksukuukautena, mutta tuloksi jäsenmaksu kirjataan kuukausi kerrallaan. Jäsenyydet ja ohjattu ryhmäliikunta ovat 13,5 %:n ALV:llä vuonna 2026, erikseen myyty PT-valmennus 25,5 %:n. Tässä artikkelissa kirjausesimerkit vuosijäsenyyksistä ja liikuntaetujen tilityksistä, jäsenmaksusaatavien seuranta ja laitteiden poistot.
Lyhyesti
- Kuntosalin jäsenyys, liittymismaksu ja ohjattu ryhmäliikunta ovat 13,5 %:n ALV:llä vuonna 2026. Erikseen myyty PT-valmennus, kuntotesti ja treenivaatteet ovat 25,5 %.
- Ennakkoon maksetun vuosijäsenyyden ALV ilmoitetaan maksukuukautena, mutta jäsenmaksu kirjataan tuloksi kuukausittain. Käyttämätön osa on taseessa saatuja ennakoita.
- Liikuntaetuoperaattorin tilitys kirjataan bruttona: koko jäsenmaksu myynniksi ja palkkio kuluksi. Smartum lopetti 31.8.2026, ja sen asiakkaat siirtyivät Epassiin.
- Laitteet poistetaan enintään 25 % vuodessa. Leasingmaksut ovat kuluja, eikä liisattu laite ole taseessa.
Kuntosalin myynti tulee monesta kanavasta: kuukausiveloitukset, vuosijäsenyydet, liikuntaedut, kertakäynnit ja PT-palvelut. Kirjanpidon tehtävä on saada ne samaan jäsenrekisterin kanssa täsmäävään lukuun ja oikeille kuukausille. Aloituskulut, tila ja jäsensopimukset ovat artikkelissa kuntosalin perustaminen, ja hintaesimerkit sivulla kuntosalin kirjanpidon hinta. Mikä myynti kuuluu 13,5 prosenttiin ja mikä 25,5 prosenttiin, on taulukoitu sivulla liikuntapalvelut ALV.
Kuntosalin ALV 2026: jäsenyys 13,5 %, PT 25,5 %
Verohallinnon liikuntapalveluohjeen mukaan kuntosalin käyttöoikeus on liikuntapalvelua, johon sovelletaan alennettua 13,5 %:n kantaa vuonna 2026. Erikseen sovitut ja hinnoitellut lisäpalvelut saavat oman kantansa. Jos jäsenmaksuun sisältyy vähäistä enemmän henkilökohtaista valmennusta, myynti jaetaan.
| Myynti | ALV 2026 | Kirjanpidossa |
|---|---|---|
| Kuukausi- ja vuosijäsenyys, kertakäynti | 13,5 % | Jäsenmaksutuotot |
| Liittymis- ja korttimaksu | 13,5 % | Jäsenmaksutuotot |
| Ohjattu ryhmäliikunta | 13,5 % | Jäsenmaksutuotot tai ryhmäliikunta |
| Erikseen myyty PT-valmennus | 25,5 % | PT-myynti |
| Kuntotesti, kehonkoostumusmittaus, ruokavalio-ohjaus | 25,5 % | Muut palvelut |
| Jäädytysmaksu | 25,5 % | Muut palvelut |
| Proteiinijuomat ja patukat | 13,5 % | Tuotemyynti 13,5 % |
| Treenivaatteet, shakerit | 25,5 % | Tuotemyynti 25,5 % |
Personal trainerin oman yrityksen verotus on artikkelissa personal trainer verotus.
Kirjausesimerkki 1: vuosijäsenyydet tammikuussa
Tammikuussa myydään 30 vuosijäsenyyttä 480 eurolla. ALV-laissa ennakkomaksun vero ilmoitetaan maksukuukauden ilmoituksessa, joten tammikuun ALV-ilmoitukseen tulee koko vuoden jäsenmaksujen vero. Kirjanpidossa jäsenmaksut ovat silti velkaa jäsenille, kunnes palvelu on annettu.
| Tili | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| Pankki | 14 400,00 | |
| Saadut ennakot (vuosijäsenyydet) | 12 687,22 | |
| Myynnin ALV-velka (13,5 %) | 1 712,78 |
Jokaisen kuukauden lopussa kahdestoistaosa siirretään tuotoksi:
| Tili | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| Saadut ennakot (vuosijäsenyydet) | 1 057,27 | |
| Jäsenmaksutuotot 13,5 % | 1 057,27 |
Jos koko vuoden jäsenmaksut kirjataan tuotoksi tammikuussa, ensimmäisen vuoden tulos ja verot ovat liian suuret ja seuraavan vuoden liian pienet. Varaa myös tammikuun ALV omalle tililleen: se maksetaan helmikuun 12. päivänä kerralla. Laskelma avajaisten ennakkomyynnistä on artikkelissa kuntosalin perustaminen, ja jaksotuksen periaate sanastossa: jaksotus.
Kirjausesimerkki 2: liikuntaetuoperaattorin tilitys
Kun jäsen maksaa liikuntaedulla, operaattori tilittää maksun salille palkkiollaan vähennettynä. Myynniksi kirjataan koko jäsenmaksu, ja palkkio kuluksi. Ensin myynti kirjataan saamiseksi operaattorilta jäsenrekisterin raportista:
| Tili | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| Liikuntaetusaamiset | 2 270,00 | |
| Jäsenmaksutuotot 13,5 % | 2 000,00 | |
| Myynnin ALV-velka | 270,00 |
Kun tilitys tulee pankkiin, saaminen kuittaantuu ja palkkio kirjataan kuluksi:
| Tili | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| Pankki | 2 201,90 | |
| Maksuliikenteen kulut (palkkio) | 68,10 | |
| Liikuntaetusaamiset | 2 270,00 |
Täsmäytä liikuntaetusaamiset kuukausittain operaattorikohtaisesti. Jos saldo kasvaa, jokin tilitys puuttuu tai palkkio on kirjattu väärin. Työnantajan antaman edun verovapaa määrä on artikkelissa liikuntaetu 2026.
Jäsenmaksusaatavat ja luottotappiot
Kuukausiveloitteisilla jäsenyyksillä osa maksuista jää aina saamatta. Jäsenrekisterin tai laskutuspalvelun avoimet saatavat kannattaa käydä läpi kuukausittain, koska kirjanpidossa myyntisaamisena olevat rahat eivät ole pankissa.
- Täsmäytä jäsenrekisterin veloitukset kirjanpidon myyntiin kuukausittain. Ero kertoo puuttuvista tilityksistä tai jäädytyksistä, joita ei ole kirjattu.
- Siirrä perintään sovittujen ehtojen mukaan ja kirjaa perintätoimiston tilitykset bruttona: perintäkulut asiakkaalta eivät ole salin myyntiä.
- Kirjaa luottotappio, kun saatava on lopullisesti menetetty. Luottotappion ALV voidaan vähentää myynnin verosta, jos myynnistä on aiemmin tilitetty ALV.
- Jäädytykset ja irtisanomiset pitää näkyä jäsenrekisterissä ennen kuukauden veloitusta, ettei veloiteta ja hyvitetä samaa maksua.
PT:t ja ryhmäliikunnan ohjaajat
Monella salilla PT:t ovat omia yrittäjiään, jotka maksavat salille vuokraa tai osuutta myynnistä. Silloin PT:n myynti ei ole salin myyntiä, vaan salin tuloa on vuokra tai osuus. Vuokran verokäsittely riippuu sopimuksesta: pelkän tilan käyttöoikeus on lähtökohtaisesti verotonta, ellei sali ole hakeutunut verovelvolliseksi, mutta laitteiden ja palvelujen käyttö voi tehdä siitä verollista. Sovi malli kirjallisesti ja tarkista ALV ennen ensimmäistä laskua.
Jos ohjaajat ovat palkalla, palkanlaskenta on Taukossa 19 € palkansaajalta kuukaudessa. Jos he laskuttavat omalla Y-tunnuksellaan, varmista, että he ovat aidosti yrittäjiä: jos sali määrää tuntien ajat ja maksaa kiinteän tuntikorvauksen, kyse voi olla työsuhteesta. Lisää artikkelissa näennäisyrittäjyys.
Laitteet: poistot vai leasing?
Ostetut laitteet aktivoidaan ja poistetaan enintään 25 % vuodessa menojäännöksestä. Enintään 1 200 euron laitteen voi kirjata kerralla kuluksi, kun pienhankintoja on vuodessa enintään 3 600 euroa. Liisatut laitteet eivät ole taseessa, vaan leasingmaksut ovat kuluja. Ostamisen ja leasingin vertailu on artikkelissa laina vai leasing.
Laske laitteiden poistot
Poistolaskuri omalla sivullaanKuntosalin kirjanpito itse vai tilitoimistolla?
Pienen salin kirjanpidon voi tehdä itse, jos jäsenrekisteri antaa kuukausiraportin verokannoittain ja maksukanavia on vähän. Kun mukana ovat vuosijäsenyyksien jaksotus, useampi liikuntaetuoperaattori, PT-vuokralaiset ja palkat, kirjanpitäjä säästää aikaa ja estää virheet, jotka näkyvät vasta tilinpäätöksessä. Hinnan näet hintalaskurista, ja tilitoimistoja voit vertailla kilpailutuksessa. Tilinpäätös laskutetaan Taukossa erikseen. Mitä tilitoimistolta kannattaa vaatia ja kysyä ennen sopimusta, on koottu sivulle kuntosali tilitoimisto.
Usein kysytyt
Mikä on kuntosalin jäsenyyden ALV 2026?+
13,5 prosenttia 1.1.2026 alkaen. Sama kanta koskee liittymismaksua ja ohjattua ryhmäliikuntaa. Erikseen myyty PT-valmennus ja kuntotestit ovat 25,5 prosenttia.
Miten vuosijäsenyys kirjataan?+
Maksu kirjataan saaduksi ennakoksi ja sen ALV ilmoitetaan maksukuukautena. Kuukausittain kahdestoistaosa siirretään jäsenmaksutuotoksi. Jaksotuksessa ei liiku ALV:tä.
Kirjataanko liikuntaetumaksut bruttona?+
Kyllä. Koko jäsenmaksu kirjataan myynniksi ALV:n kanssa, ja operaattorin palkkio kirjataan kuluksi, kun tilitys tulee pankkiin.
Onko PT:n maksama vuokra salille ALV:n alaista?+
Se riippuu sopimuksesta. Pelkän tilan käyttöoikeus on lähtökohtaisesti verotonta, ellei sali ole hakeutunut verovelvolliseksi. Jos vuokraan kuuluu laitteiden ja palvelujen käyttö, se voi olla verollista. Tarkista malli ennen ensimmäistä laskua.
Miten jäsenmaksusaatavien luottotappio kirjataan?+
Kun saatava on lopullisesti menetetty, se kirjataan luottotappioksi, ja aiemmin tilitetty ALV voidaan vähentää myynnin verosta.
Kannattaako kuntosalin laitteet ostaa vai liisata?+
Ostaminen sitoo rahaa mutta tuo poistot ja ALV-palautuksen heti, leasing tasaa kassavirtaa. Tulosvaikutus on lähinnä ajoituksen ero, joten ratkaisu tehdään yleensä kassan ja rahoituksen perusteella.
Tekee pienyritysten kirjanpitoa Taukossa ja kirjoittaa asioista, joita yrittäjät kysyvät meiltä useimmin. Pyrkii vastaamaan niin, ettei lukijan tarvitse tuntea yhtään kirjanpitotermiä.
Lue seuraavaksi
Kuntosalin perustaminen 2026: aloituskulut, jäsenyyksien ALV, vuosimaksut ja laitteiden poistot
Kuntosali ei tarvitse toimilupaa, mutta sen kirjanpito on hankalampi kuin useimmilla pienyrityksillä. Jäsenyyksillä ja lisäpalveluilla on eri verokannat, vuosijäsenyydet ovat velkaa asiakkaille kunnes palvelu on annettu, ja kymmenien tuhansien eurojen laitteet poistetaan vuosien aikana. Tässä aikajana, aloituskulut, verokannat ja kuluttajasopimusten rajat.
Taksiyrittäjä tilitoimisto: kirjanpitäjä yksin ajavalle taksiyrittäjälle, Uberille, Boltille ja auton ostoon
Yksin ajavalle taksiyrittäjälle sopiva tilitoimisto tulee mukaan ennen auton ostoa, jotta auton ALV palautuu, kirjaa Uberin ja Boltin tilitykset bruttona, täsmäyttää mittarin ja sovellusten myynnin pankkiin ja mitoittaa ennakkoveron ja YEL:n. Taksiyrittäjän toiminimen kirjanpito maksaa Taukossa 69 €/kk alle 30 tositteella ja 89 €/kk 30–60 tositteella (alv 0 %). Tässä mitä kysyä ja mitä hoitaa ensimmäisenä.
Taksi tilitoimisto: kirjanpitäjä taksiliikkeelle, jossa on useampi auto ja palkattuja kuljettajia
Taksiliikkeelle sopiva tilitoimisto laskee kuljettajien provisiopalkat vuororaporteista, täsmäyttää mittarin, sovellusten ja välityskeskuksen myynnin pankkiin auto kerrallaan ja valmistaa yrityksen vuoden 2027 muutoksiin: auto liitetään lupaan, taksamittari tulee pakolliseksi ja taksikilvet otetaan käyttöön. Kahden auton ja kolmen kuljettajan taksiliikkeen kirjanpito maksaa Taukossa esimerkiksi 205 €/kk alv 0 %.