Hankintameno-olettama
Englanniksi: presumptive acquisition cost
Hankintameno-olettama on laskennallinen hankintameno, jonka henkilö voi vähentää myyntihinnasta todellisen hankintamenon sijasta. Se on 20 % myyntihinnasta tai 40 %, jos omaisuus on omistettu vähintään 10 vuotta.
Kun myyt osakkeita, asunnon tai muuta omaisuutta voitolla, luovutusvoitto lasketaan normaalisti vähentämällä myyntihinnasta hankintameno ja myyntikulut. Hankintameno-olettama on vaihtoehto tälle laskulle. Sitä käytettäessä myyntikuluja ei vähennetä erikseen, koska ne sisältyvät olettamaan. Olettamaa voi käyttää myös perintönä tai lahjana saadun omaisuuden myynnissä, jolloin todellinen hankintameno olisi perintö- tai lahjaverotuksen arvo.
Olettama on 20 % myyntihinnasta, tai 40 %, jos omaisuus on ollut omistuksessa vähintään 10 vuotta. Verotuksessa käytetään sitä tapaa, joka on verovelvolliselle edullisempi. Olettama koskee vain luonnollisia henkilöitä ja kuolinpesiä. Osakeyhtiö ei voi käyttää sitä, vaan yhtiö vähentää aina todellisen hankintamenon.
Yrittäjälle olettama on tärkeä etenkin silloin, kun hän myy oman osakeyhtiönsä osakkeet. Hankintameno on usein vain osakepääoma ja pienet sijoitukset SVOP-rahastoon, joten olettama on lähes aina parempi. Kymmenen vuoden raja kannattaa tarkistaa ennen kaupan ajoittamista, koska kauppa päivää liian aikaisin voi nostaa veroa kymmeniä tuhansia euroja.
Toiminimen omaisuuden myynnissä olettamaa ei voi käyttää, koska myyntihinta on elinkeinotoiminnan tuloa eikä luovutusvoittoa. Sama koskee osakeyhtiön itse omistamaa omaisuutta. Olettamaa ei myöskään voi käyttää luovutustappion laskemiseen: jos olettama tekisi myynnistä tappiollisen, voitoksi tulee nolla. Olettama on siis keino pienentää voittoa, ei tapa luoda vähennyskelpoista tappiota.
Esimerkki
Laskennallinen esimerkki: myyt 12 vuotta omistamasi osakeyhtiön osakkeet 400 000 eurolla. Todellinen hankintameno on 2 500 euroa. Hankintameno-olettama 40 % on 160 000 euroa, joten luovutusvoitto on 240 000 euroa. Vero 30 % × 30 000 € + 34 % × 210 000 € = 80 400 euroa. Alle 10 vuoden omistuksella olettama olisi 80 000 euroa ja vero noin 107 600 euroa.