Luovutustappio
Englanniksi: capital loss
Luovutustappio syntyy, kun yksityishenkilö myy omaisuutta halvemmalla kuin hän on sen hankkinut. Tappio vähennetään luovutusvoitoista ja muista pääomatuloista myyntivuonna ja viitenä seuraavana vuonna.
Luovutustappio on luovutusvoiton vastakohta. Se lasketaan samalla kaavalla: myyntihinnasta vähennetään hankintameno ja myynnin kulut, kuten välityspalkkio. Jos tulos on negatiivinen, syntyy tappio. Tavallisimmin luovutustappio syntyy osakkeiden, rahastojen, kryptovarojen tai sijoitusasunnon myynnistä.
Tappio vähennetään ensin saman vuoden luovutusvoitoista ja sen jälkeen muista pääomatuloista, kuten osingoista ja vuokratuloista. Jos tappio ei mahdu saman vuoden tuloihin, se siirtyy vähennettäväksi viiden seuraavan vuoden aikana. Luovutustappiota ei voi vähentää ansiotuloista, eikä se kasvata pääomatulojen alijäämää.
Pienissä myynneissä on raja. Jos verovuoden aikana myydyn omaisuuden myyntihinnat ovat yhteensä enintään 1 000 euroa ja hankintamenot yhteensä enintään 1 000 euroa, tappio ei ole vähennyskelpoinen. Hankintameno-olettamalla ei voi syntyä tappiota, joten tappio lasketaan aina todellisella hankintamenolla. Oman vakituisen asunnon ja tavallisen käyttöirtaimiston myynnistä syntynyt tappio ei myöskään ole vähennyskelpoinen.
Luovutukset ilmoitetaan esitäytetyllä veroilmoituksella, ja tappio vahvistetaan verotuspäätöksessä. Pankit ja välittäjät ilmoittavat monet myynnit Verohallinnolle, mutta tiedot kannattaa tarkistaa, koska hankintameno voi puuttua. Jos hankintameno puuttuu, Verohallinto voi laskea voiton hankintameno-olettamalla, eikä tappiota silloin synny lainkaan. Yrityksen omistamien osakkeiden tappiot käsitellään elinkeinoverotuksessa eri säännöillä, ja niistä kannattaa kysyä kirjanpitäjältä.
Esimerkki
Laskennallinen esimerkki: sijoittaja myy osakkeita 5 000 eurolla, ja ne on ostettu 8 000 eurolla. Luovutustappio on 3 000 euroa. Samana vuonna toisesta myynnistä syntyy 1 800 euron voitto, joten verotettavaa voittoa ei jää ja tappiota siirtyy seuraaville vuosille 1 200 euroa, jos muita pääomatuloja ei ole.