Poistot verotuksessa 2026: enimmäispoistot, rakennusten poistot, hyllypoisto ja milloin poiston kannattaa jättää tekemättä
Verotuksessa koneista ja kalustosta saa poistaa vuonna 2026 enintään 25 prosenttia menojäännöksestä, tehdas- ja varastorakennuksista 7 prosenttia, toimisto- ja asuinrakennuksista 4 prosenttia ja kevyistä rakennelmista 20 prosenttia. Prosentit ovat elinkeinoverolain enimmäismääriä eli niin sanottuja EVL-poistoja, joten poiston voi tehdä myös pienempänä ja säästää vähennyksen tuleville vuosille. Koneiden korotetut 50 prosentin poistot päättyivät verovuoteen 2025. Tässä artikkelissa ovat kaikki enimmäispoistot taulukossa, rakennusten poistot eriteltyinä, hyllypoisto, laskelma poistojen verovaikutuksesta ja esimerkki siitä, milloin toiminimen kannattaa jättää poisto tekemättä.
Lyhyesti
- Verotuksessa koneista ja kalustosta saa poistaa enintään 25 % menojäännöksestä. Kun menojäännös on enintään 1 200 €, sen saa vähentää kerralla.
- Rakennuksista saa poistaa 7 % (tehdas, varasto, myymälä), 4 % (toimisto, asuinrakennus) tai 20 % (kevyet rakennelmat) jäljellä olevasta hankintamenosta, rakennus kerrallaan.
- Prosentit ovat enimmäismääriä. Tappiollisena tai pienen tuloksen vuonna poiston voi tehdä pienempänä ja käyttää myöhemmin.
- Korotetut 50 %:n poistot uusista koneista päättyivät verovuoteen 2025. Vuonna 2026 käyttöön otetusta koneesta poistetaan enintään 25 %.
- Jos kirjanpidossa poistetaan enemmän kuin verotuksessa saa, ero jää hyllypoistoksi, joka ilmoitetaan lomakkeella 12A ja käytetään myöhemmin.
Poistot verotuksessa tarkoittavat käyttöomaisuuden hankintamenon vähentämistä useamman vuoden aikana elinkeinoverolain enimmäisprosenttien mukaan. Vuonna 2026 koneista ja kalustosta saa poistaa enintään 25 prosenttia menojäännöksestä, ja rakennuksista 4, 7 tai 20 prosenttia rakennustyypin mukaan. Kirjanpidon suunnitelman mukaiset poistot ovat eri asia: ne kuvaavat käyttöikää, kun taas verotuksen poistot määräävät, paljonko saat vähentää. Elinkeinotulon ja poistojen säännöt ovat elinkeinoverolaissa (EVL).
Laske poistot ja menojäännös vuosittain
Poistolaskuri omalla sivullaanPaljonko poistoja saa tehdä verotuksessa?
Verotuksessa saa tehdä enintään elinkeinoverolain mukaiset poistot. Koneilla ja kalustolla se on 25 prosenttia menojäännöksestä, rakennuksilla 4–20 prosenttia ja pitkävaikutteisilla menoilla tasapoisto vaikutusaikana, enintään 10 vuodessa. Poistot ilmoitetaan poistoerittelyssä eli lomakkeella 62.
| Omaisuus | Poisto verotuksessa 2026 | Mistä lasketaan |
|---|---|---|
| Koneet, kalusto, autot ja muu irtain käyttöomaisuus | Enintään 25 % | Kaikkien koneiden yhteinen menojäännös |
| Myymälä-, tehdas-, varasto-, työpaja- ja talousrakennus | Enintään 7 % | Rakennuksen oma poistamaton hankintameno |
| Toimisto-, asuin- ja vastaava rakennus | Enintään 4 % | Rakennuksen oma poistamaton hankintameno |
| Kevyet rakennelmat, kuten säilöt | Enintään 20 % | Rakennelman oma poistamaton hankintameno |
| Pitkävaikutteiset menot (esim. vuokratilan perusparannus) | Tasapoisto vaikutusaikana, enintään 10 v | Alkuperäinen hankintameno |
| Maa-alueet, osakkeet | Ei poistoja | Kulumatonta omaisuutta |
| Pienhankinta enintään 1 200 € | Kerralla, yhteensä enintään 3 600 €/v | Hankintahinta |
| Käyttöikä enintään 3 vuotta | Kerralla | Hankintahinta, ei ylärajaa |
EVL-poistot: mitä elinkeinoverolaki sallii ja vaatii
EVL-poistot ovat elinkeinoverolain (EVL) mukaisia poistoja, eli ne enimmäismäärät, jotka yritys saa vähentää verotuksessa käyttöomaisuuden hankintamenosta. Koneiden ja kaluston 25 prosentin enimmäispoisto on EVL 30 §:ssä. Toinen keskeinen sääntö on kirjanpitosidonnaisuus: Verohallinnon lomakkeen 62 täyttöohjeen mukaan poiston tekeminen verotuksessa edellyttää aina, että vastaava poisto on tehty myös kirjanpidossa (EVL 54 §).
| EVL-sääntö | Mitä se tarkoittaa käytännössä |
|---|---|
| Koneet ja kalusto, enintään 25 % (EVL 30 §) | Kaikkien koneiden yhteisestä menojäännöksestä, ei koneittain. Uudet hankinnat lisätään menojäännökseen ja myydyt vähennetään. |
| Rakennukset 7 %, 4 % tai 20 % | Rakennuskohtaisesti poistamattomasta hankintamenosta käyttötarkoituksen mukaan. |
| Pitkävaikutteiset menot | Tasapoistoina todennäköisenä vaikutusaikana, kuitenkin enintään 10 vuodessa. |
| Kirjanpitosidonnaisuus (EVL 54 §) | Verotuksessa ei voi vähentää poistoa, jota ei ole kirjattu kirjanpitoon. Kirjanpitoa suuremmat verotuksen poistot vaativat poistoeron kirjaamisen. |
| Kulumaton omaisuus | Maa-alueista, osakkeista ja muista kulumattomista hyödykkeistä ei tehdä poistoja. |
Kirjanpitosidonnaisuus toimii käytännössä yhteen suuntaan. Jos kirjanpidon suunnitelman mukainen poisto on pienempi kuin EVL:n enimmäispoisto, osakeyhtiö voi tehdä verotuksessa suuremman poiston kirjaamalla erotuksen poistoeroksi. Jos kirjanpidon poisto on suurempi kuin EVL sallii, ylimenevä osa jää hyllypoistoksi, joka vähennetään myöhempinä vuosina. Molemmat käydään läpi alempana kohdassa poistoero ja hyllypoisto.
Osakeyhtiö ja muu yhteisö ilmoittaa EVL-poistot lomakkeella 62, jossa annetaan sekä kirjanpidon että verotuksen poistot. Toiminimi ilmoittaa poistot elinkeinotoiminnan veroilmoituksella (5) OmaVerossa, jossa poistoprosentit ovat valmiina. Toiminimen esimerkit ovat artikkelissa toiminimen poistot. Kirjanpidon puolen poistoista ja suunnitelmapoistoista kerrotaan artikkelissa poistot kirjanpidossa.
Miten poisto vaikuttaa veroihin?
Poisto pienentää verotettavaa tulosta, joten se pienentää veroa poiston määrä kertaa veroprosentti. Osakeyhtiössä yhteisövero on 20 %, joten 10 000 euron poisto pienentää veroa 2 000 eurolla. Toiminimessä vaikutus riippuu yrittäjän marginaaliveroprosentista. Poisto ei muuta kassaa, koska raha lähti jo ostohetkellä.
| Vuosi | Menojäännös alussa | Poisto 25 % | Veron pieneneminen osakeyhtiössä (20 %) | Menojäännös lopussa |
|---|---|---|---|---|
| 2026 | 40 000 € | 10 000 € | 2 000 € | 30 000 € |
| 2027 | 30 000 € | 7 500 € | 1 500 € | 22 500 € |
| 2028 | 22 500 € | 5 625 € | 1 125 € | 16 875 € |
| 2029 | 16 875 € | 4 219 € | 844 € | 12 656 € |
| 2030 | 12 656 € | 3 164 € | 633 € | 9 492 € |
Menojäännöspoisto pienenee joka vuosi, joten koneen hankintameno ei koskaan poistu kokonaan 25 prosentin poistoilla. Kun menojäännös on enintään 1 200 euroa, sen saa vähentää kerralla. Menojäännöspoiston laskenta ja tasapoisto kirjanpidossa ovat artikkelissa poistot.
Poistot rakennuksista verotuksessa
Rakennuksista tehdään poistot jokaisesta rakennuksesta erikseen, ei yhteisestä menojäännöksestä kuten koneista. Esimerkit ovat artikkelissa rakennuksen poistot. Prosentti riippuu rakennuksen käyttötarkoituksesta: tehdas-, varasto-, myymälä- ja työpajarakennuksesta enintään 7 %, toimisto- ja asuinrakennuksesta enintään 4 % ja kevyistä rakennelmista enintään 20 % poistamattomasta hankintamenosta.
Jos samassa rakennuksessa on sekä varasto- että toimistotiloja, prosentti valitaan pääasiallisen käyttötarkoituksen mukaan. Perusparannukset lisätään rakennuksen hankintamenoon, vuosikorjaukset vähennetään kerralla. Rakennusten suunnitelman mukaiset poistot ja poistoero kirjanpidossa käydään läpi artikkelissa poistot, ja poistojen vaikutus veroilmoitukseen artikkelissa yrityksen veroilmoitus.
Saako poistot jättää tekemättä verotuksessa?
Saa. Elinkeinoverolain prosentit ovat enimmäismääriä, joten poiston voi tehdä pienempänä tai jättää kokonaan tekemättä, ja vähentämätön osa jää menojäännökseen tuleville vuosille. Tämä on yksi pienyrittäjän harvoista laillisista tavoista tasata verotusta vuosien välillä.
Toiminimessä hyöty tulee progressiivisesta verosta: vähennys on arvokkaampi vuonna, jona tulos ja marginaalivero ovat suuremmat. Osakeyhtiössä yhteisövero on tasainen 20 %, joten ajoituksella on merkitystä lähinnä tappiovuonna. Tappion voi vähentää myöhempien vuosien tuloksesta kymmenen vuoden ajan, mutta menojäännökseen jätetylle poistolle ei ole aikarajaa.
Poistoero ja hyllypoisto: kun kirjanpito ja verotus eroavat
Verotuksessa voi vähentää poiston vain, jos sama kulu on kirjattu kirjanpitoon. Osakeyhtiö voi silti tehdä verotuksessa enimmäispoiston, vaikka suunnitelman mukainen poisto olisi pienempi: erotus kirjataan kirjanpitoon poistoeron lisäyksenä, joka on kulu ja pienentää tulosta. Päinvastaisessa tilanteessa syntyy hyllypoisto.
| Tilanne | Mitä tapahtuu | Mihin ilmoitetaan |
|---|---|---|
| Kirjanpidon poisto pienempi kuin EVL:n enimmäispoisto | Osakeyhtiö voi kirjata erotuksen poistoeron lisäyksenä ja vähentää enimmäispoiston | Tilinpäätös ja veroilmoitus 6B |
| Kirjanpidon poisto suurempi kuin EVL:n enimmäispoisto | Ylittävä osa on hyllypoistoa, jota ei vähennetä tänä vuonna | Lomake 12A |
| Myöhempi vuosi, jolloin kirjanpidon poisto jää alle enimmäismäärän | Hyllypoistoa voi käyttää erotuksen verran | Lomake 12A |
Hyllypoisto syntyy esimerkiksi, kun kone poistetaan kirjanpidossa neljässä vuodessa tasapoistona. Ensimmäisenä vuonna tasapoisto ja 25 prosentin menojäännöspoisto ovat yhtä suuret, mutta toisesta vuodesta alkaen tasapoisto (25 % alkuperäisestä hinnasta) on suurempi kuin 25 % pienentyneestä menojäännöksestä, ja ero jää hyllylle. Hyllypoisto ei vanhene, mutta se pitää muistaa ilmoittaa lomakkeella 12A sekä syntymis- että käyttövuonna.
Korotetut poistot päättyivät verovuoteen 2025
Uusista koneista ja laitteista sai tehdä verovuosina 2020–2025 korotetun, enintään 50 prosentin poiston, kun ne oli otettu käyttöön 1.1.2020 tai myöhemmin ja hankittu uutena. Verovuonna 2026 korotettua poistoa ei enää ole: vuonna 2026 käyttöön otetusta koneesta poistetaan enintään 25 prosenttia, ja aiemmin korotetusti poistettujen koneiden jäljellä oleva arvo poistetaan tavallisena menojäännöspoistona.
Jos kone tilattiin vuonna 2025 mutta otettiin käyttöön tammikuussa 2026, korotettua poistoa ei saa. Poiston saa aloittaa vasta käyttöönottovuonna.
Mitä tapahtuu, kun kone myydään tai vaihdetaan?
Myydyn koneen kauppahinta vähennetään menojäännöksestä ennen saman vuoden poistoa. Vaihtokaupassa vanhan koneen vaihtoarvo vähennetään ja uuden hankintahinta lisätään. Jos kauppahinta on suurempi kuin menojäännös, erotus on veronalaista tuloa. Rakennuksen myynnissä kauppahinta on tuloa, ja rakennuksen poistamaton hankintameno vähennetään.
Milloin menojäännöksen voi poistaa kokonaan?
Koneiden ja kaluston menojäännöksen voi vähentää kokonaan kerralla, kun se on verovuoden lopussa enintään 1 200 euroa. Sääntö sopii erityisesti pienyrittäjälle, jonka ainoa kone on jo pitkälti poistettu: pientä jäännöstä ei tarvitse poistaa vuosikausia.
Usein kysytyt
Mitä EVL-poistot tarkoittavat?+
Elinkeinoverolain mukaisia poistoja eli enimmäismääriä, jotka käyttöomaisuuden hankintamenosta saa vähentää verotuksessa: koneista ja kalustosta enintään 25 % menojäännöksestä (EVL 30 §), rakennuksista 4, 7 tai 20 % ja pitkävaikutteisista menoista tasapoistoina enintään 10 vuodessa.
Voiko verotuksessa poistaa enemmän kuin kirjanpidossa?+
Vain kirjaamalla erotuksen kirjanpitoon poistoeroksi. EVL 54 §:n mukaan verotuksen poisto edellyttää vastaavaa poistoa kirjanpidossa.
Paljonko voi tehdä poistoja?+
Verotuksessa koneista ja kalustosta enintään 25 % menojäännöksestä, tehdas- ja varastorakennuksista 7 %, toimisto- ja asuinrakennuksista 4 % ja kevyistä rakennelmista 20 %. Prosentit ovat enimmäismääriä.
Saako poistot vähentää verotuksessa?+
Saa, elinkeinoverolain enimmäismäärien rajoissa. Vähennys edellyttää, että poisto on kirjattu myös kirjanpitoon. Osakeyhtiö voi kirjata eron poistoerona.
Miten poisto vaikuttaa tulokseen?+
Poisto on kulu, joka pienentää tulosta ja veroa. Osakeyhtiössä 10 000 euron poisto pienentää yhteisöveroa 2 000 eurolla. Kassaan poisto ei vaikuta.
Milloin menojäännöksen voi poistaa kokonaan?+
Kun koneiden ja kaluston menojäännös on verovuoden lopussa enintään 1 200 euroa.
Mitä poistot ovat kirjanpidossa?+
Suunnitelman mukaisia poistoja, joilla hankintameno jaetaan käyttöiälle. Ne voivat poiketa verotuksen poistoista, jolloin syntyy poistoeroa tai hyllypoistoa.
Miten poistoero kirjataan?+
Osakeyhtiö kirjaa suunnitelman mukaisen poiston ja verotuksen enimmäispoiston erotuksen poistoeron lisäykseksi tuloslaskelmaan ja kertyneen poistoeron taseeseen tilinpäätössiirtoihin.
Onko korotettuja poistoja vielä vuonna 2026?+
Ei. Korotetut 50 prosentin poistot koskivat verovuosia 2020–2025. Vuonna 2026 käyttöön otetuista koneista poistetaan enintään 25 %.
Paljonko rakennuksista saa poistaa?+
Tehdas-, varasto-, myymälä- ja työpajarakennuksesta enintään 7 %, toimisto- ja asuinrakennuksesta 4 % ja kevyistä rakennelmista 20 % poistamattomasta hankintamenosta, rakennus kerrallaan.
Kirjoittaa Taukon blogiin veroista, arvonlisäverosta ja palkoista: mitä yrittäjän pitää tehdä, milloin ja paljonko se maksaa.
Lue seuraavaksi
Poistot: menojäännöspoisto 25 %, poistoero, rakennukset ja pienhankinnat kirjanpidossa ja verotuksessa esimerkein
Yrityksen poistot kirjanpidossa jakavat koneen, auton tai muun pitkäikäisen hankinnan hinnan kuluksi useammalle vuodelle, ja verotuksessa koneista ja kalustosta saa poistaa enintään 25 prosenttia menojäännöksestä vuodessa. Tässä selitetään, miten poistot lasketaan ja kirjataan, miten ne vaikuttavat tulokseen ja veroihin, mitä eroa on kirjanpidon ja verotuksen poistoilla, voiko poistot jättää tekemättä, milloin hankinnan tai koko menojäännöksen saa vähentää kerralla, miten rakennukset poistetaan ja mitä tapahtuu, kun poistettava omaisuus myydään.
Veronumeron tarkastus: näin tarkistat veronumeron veronumerorekisteristä ja mitä tulos tarkoittaa
Veronumeron tarkastus tehdään Verohallinnon julkisessa veronumerorekisterissä vero.fi:ssä: syötät henkilön sukunimen, etunimen ja 12-numeroisen veronumeron, ja palvelu kertoo, onko henkilö merkitty rekisteriin juuri tällä numerolla. Kirjautumista ei tarvita. Työnantaja voi tarkistaa useamman työntekijän kerralla Ilmoitin.fi-palvelussa, ja oman veronumeron näet verokortista tai OmaVerosta. Tällä sivulla on tarkistuslista rakennustyömaalle, hakutuloksen tulkinta ja ohje siihen, mitä tehdä, jos veronumero ei löydy rekisteristä.
Veroilmoitus vähennykset: mitkä vähennykset lisäät itse ja mitkä verottaja tekee automaattisesti
Veroilmoituksessa vähennykset jakautuvat kahteen ryhmään: ansiotuloista tehtävät perusvähennykset, kuten 750 euron tulonhankkimisvähennys, työtulovähennys ja perusvähennys, tehdään automaattisesti, mutta matkakulut, yli 750 euron tulonhankkimiskulut, kotitalousvähennys ja useimmat muut vähennykset pitää lisätä itse esitäytettyyn veroilmoitukseen. Tällä sivulla on molemmat ryhmät euroina vuosilta 2025 ja 2026, ohje vähennysten lisäämiseen OmaVerossa, laskettu esimerkki ja se, mitä teet, jos vähennys unohtui.