Työkorvaus tulorekisteriin: milloin ilmoitetaan, tulolaji 336 ja ilmoitus vaihe vaiheelta
Työkorvaus ilmoitetaan tulorekisteriin palkkatietoilmoituksella tulolajilla 336 viiden päivän kuluessa maksupäivästä, kun saaja ei kuulu ennakkoperintärekisteriin. Jos saaja on rekisterissä, maksat vain laskun eikä tulorekisteriin yleensä ilmoiteta mitään. Ilmoitukselle ei ole euromääräistä alarajaa, ja siihen merkitään työn osuus ilman arvonlisäveroa sekä pidätetty ennakonpidätys koodilla 402. Tällä sivulla on päätöskaavio siitä, milloin ilmoitat, ilmoituksen tiedot, laskettu esimerkki ja palkan ja työkorvauksen ero.
Lyhyesti
- Työkorvaus on työstä maksettava korvaus, joka ei ole palkkaa: tekijä ei ole työsuhteessa, vaan teet hänen kanssaan toimeksiantosopimuksen.
- Jos saaja on ennakkoperintärekisterissä, maksat laskun eikä tulorekisteriin yleensä ilmoiteta mitään.
- Jos saaja ei ole rekisterissä, pidätät ennakonpidätyksen ja ilmoitat maksun tulorekisteriin tulolajilla 336 viiden päivän kuluessa maksupäivästä. Alarajaa ei ole.
- Ilmoita työn osuus ilman ALV:tä ja laskulla eritellyt matkakulut. Materiaaleja ei lasketa mukaan.
- Pidätys tehdään verokortin mukaan, ja ilman verokorttia se on 60 %. Pidätys maksetaan OmaVerossa seuraavan kuun 12. päivään mennessä.
Milloin työkorvaus ilmoitetaan tulorekisteriin?
Työkorvaus ilmoitetaan tulorekisteriin, kun maksat sen henkilölle tai yritykselle, joka ei kuulu ennakkoperintärekisteriin. Ilmoitus tehdään palkkatietoilmoituksella viiden päivän kuluessa maksupäivästä, eikä ilmoittamiselle ole euromääräistä alarajaa: myös 50 euron palkkio ilmoitetaan.
Jos saaja on ennakkoperintärekisterissä, maksat laskun normaalisti, et pidätä veroa etkä yleensä ilmoita maksua tulorekisteriin. Tarkista rekisteröinti YTJ:n yrityshausta ennen maksua, ja tallenna tulos tositteen liitteeksi.
| Tilanne | Pidätätkö ennakonpidätyksen? | Ilmoitatko tulorekisteriin? |
|---|---|---|
| Saaja on ennakkoperintärekisterissä | Ei | Ei yleensä |
| Saaja ei ole rekisterissä, henkilö | Kyllä, verokortin mukaan tai 60 % | Kyllä, tulolaji 336 |
| Saaja ei ole rekisterissä, yhteisö (esim. oy) | Kyllä, 13 % | Kyllä, tulolaji 336 |
| Rajoitetusti verovelvollinen henkilö (ulkomailla asuva) | Lähdevero tai ennakonpidätys tilanteen mukaan | Kyllä, myös jos saaja on rekisterissä |
| Rajoitetusti verovelvollinen yhteisö, lähdevero peritty tai olisi pitänyt periä | Lähdevero | Kyllä, myös jos saaja on rekisterissä |
Mitä työkorvaus tarkoittaa?
Työkorvaus tarkoittaa työstä maksettavaa korvausta, joka ei ole palkkaa. Tekijä ei ole työsuhteessa maksajaan, vaan maksaja on tilannut ja ostanut työn palveluna. Tyypillisiä työkorvauksia ovat yksittäisen keikan palkkio, toimeksiantosuhteessa tehty työ, esiintyvän taiteilijan tai urheilijan palkkio ja tukihenkilön palkkio.
Ratkaisevaa on työn tekemisen tapa, ei maksun nimitys. Jos tekijä toimii maksajan johdon ja valvonnan alaisena, käyttää maksajan välineitä ja saa tuntipalkkaa, kyse on palkasta, vaikka sitä kutsuttaisiin palkkioksi. Silloin maksetaan myös työnantajan sosiaalivakuutusmaksut.
Miten työkorvaus ilmoitetaan tulorekisteriin?
Työkorvaus ilmoitetaan tulorekisteriin samalla palkkatietoilmoituksella kuin palkat: kirjaudu tulorekisterin asiointipalveluun, valitse palkkatietoilmoitus, lisää saajan tiedot ja merkitse tulolajiksi 336 Työkorvaus. Pidätetty ennakonpidätys merkitään vähennyksenä koodilla 402. Jos maksat pelkkää työkorvausta, työnantajan erillisilmoitusta ei tarvitse antaa.
- 1Tarkista ennakkoperintärekisteriHae saaja YTJ:n yrityshausta. Jos hän on rekisterissä, maksa lasku ja lopeta tähän.
- 2Laske työkorvauksen määräTyön osuus ilman ALV:tä ja laskulla eritellyt matkakulut. Materiaalit jätetään pois.
- 3Pidätä ennakonpidätysHenkilöltä verokortin mukaan tai 60 %, jos verokorttia ei ole. Yhteisöltä 13 %.
- 4Tee palkkatietoilmoitusTulolaji 336, maksupäivä, työn alku- ja loppupäivä, saajan henkilötunnus tai Y-tunnus, ennakonpidätys koodilla 402. Määräaika on 5 päivää maksupäivästä.
- 5Maksa pidätys OmaVerossaIlmoita ja maksa pidätetty ennakonpidätys oma-aloitteisena verona maksukuukautta seuraavan kuun 12. päivään mennessä.
| Tieto ilmoituksella | Mitä merkitään |
|---|---|
| Maksupäivä | Päivä, jona raha on saajan tilillä |
| Ansaintajakso | Työn ensimmäinen ja viimeinen päivä |
| Maksaja | Nimi ja Y-tunnus tai henkilötunnus |
| Saaja | Nimi ja henkilötunnus tai Y-tunnus; onko rajoitetusti verovelvollinen |
| Lisätieto saajasta | Yhteisö, urheilija tai esiintyvä taiteilija, jos koskee |
| Tulolaji 336 | Työkorvauksen määrä ilman ALV:tä |
| Vähennys 402 tai 404 | Ennakonpidätys tai lähdevero |
Laskettu esimerkki: keikkalasku ilman ennakkoperintärekisteriä
Esimerkissä laskettu työkorvaus näyttää, mitä tulorekisteriin ilmoitetaan, kun laskussa on työtä, matkakuluja ja materiaalia, ja tekijä ei ole ennakkoperintärekisterissä.
Mikä on verokortti työkorvausta varten?
Työkorvausta saava henkilö antaa maksajalle verokortin samalla tavalla kuin palkansaaja. OmaVerossa verokorttiin voi hakea prosentin, joka on mitoitettu työkorvauksille. Jos saaja ei anna verokorttia, maksajan pitää pidättää 60 prosenttia. Pidätys hyvitetään saajalle lopullisessa verotuksessa. Ennakonpidätys ja maksut käsitellään oppaassa työkorvauksen verotus.
Jos saat itse työkorvauksia säännöllisesti, ennakkoperintärekisteriin liittyminen poistaa pidätykset ja tulorekisteri-ilmoitukset asiakkailtasi, mutta silloin maksat veron itse ennakkoverona. Ehdot ovat artikkelissa ennakkoperintärekisteri, ja freelancerin vaihtoehdot artikkelissa freelancer verotus.
Jos ilmoitus menee väärin tai myöhästyy
Virheellinen työkorvausilmoitus korjataan tulorekisterissä korvaavalla ilmoituksella, ja myöhästynyt ilmoitus annetaan heti. Myöhästymisestä Verohallinto voi määrätä myöhästymismaksun, ja maksamatta jääneestä ennakonpidätyksestä peritään viivästyskorkoa, jonka määrä vuonna 2026 on 9,5 prosenttia.
Korjausilmoituksen tekeminen on selitetty artikkelissa tulorekisteri korjaus, ja palkkojen ilmoittaminen artikkelissa tulorekisteri ilmoittaminen. Tulorekisterin raportista 600 näet, mitä tietoja maksajasta ja saajasta on rekisterissä: siitä kerrotaan artikkelissa tulorekisteri raportti 600.
Mistä näkee maksetut palkat ja työkorvaukset?
Saaja näkee itselleen maksetut palkat ja työkorvaukset tulorekisterin asiointipalvelusta tai OmaVerosta, jossa ne näkyvät maksajittain. Maksaja näkee antamansa ilmoitukset tulorekisterin asiointipalvelussa. Jos saaja huomaa, että työkorvaus puuttuu tai summa on väärä, hänen kannattaa pyytää maksajaa korjaamaan ilmoitus, koska esitäytetty veroilmoitus perustuu näihin tietoihin.
Usein kysytyt
Pitääkö työkorvaus ilmoittaa tulorekisteriin?+
Kyllä, jos saaja ei ole ennakkoperintärekisterissä. Ilmoitus tehdään tulolajilla 336 viiden päivän kuluessa maksupäivästä, eikä euromääräistä alarajaa ole. Jos saaja on rekisterissä, ilmoitusta ei yleensä tehdä.
Mikä on työkorvauksen tulolaji tulorekisterissä?+
Tulolaji 336 Työkorvaus. Ennakonpidätys ilmoitetaan vähennyksenä koodilla 402 ja lähdevero koodilla 404.
Ilmoitetaanko työkorvaus ALV:n kanssa?+
Ei. Tulorekisteriin ilmoitetaan työn osuus ilman arvonlisäveroa sekä laskulla eritellyt matkakulut. Materiaaleja ei lasketa työkorvaukseen.
Mikä on työkorvauksen ja palkan ero?+
Palkka maksetaan työsuhteessa, jossa työnantaja johtaa ja valvoo työtä. Työkorvaus maksetaan toimeksiannosta, jossa tekijä päättää työtavastaan. Työkorvauksesta ei makseta TyEL-, työttömyysvakuutus- eikä työnantajan sairausvakuutusmaksua.
Paljonko työkorvauksesta pidätetään veroa?+
Henkilöltä verokortin mukaan tai 60 prosenttia, jos verokorttia ei ole. Yhteisöltä, joka ei ole ennakkoperintärekisterissä, 13 prosenttia. Ennakkoperintärekisterissä olevalta ei pidätetä mitään.
Pitääkö antaa työnantajan erillisilmoitus, jos maksaa vain työkorvausta?+
Ei. Verohallinnon mukaan työnantajan erillisilmoitusta ei tarvitse antaa, jos olet maksanut vain työkorvausta.
Mitä tarkoittaa työkorvaus?+
Työstä maksettavaa korvausta, joka ei ole palkkaa, esimerkiksi keikkapalkkio, toimeksiantosuhteessa tehdyn työn korvaus tai esiintyvän taiteilijan palkkio.
Kirjoittaa Taukon blogiin veroista, arvonlisäverosta ja palkoista: mitä yrittäjän pitää tehdä, milloin ja paljonko se maksaa.
Lue seuraavaksi
Tulorekisteri ilmoittaminen: palkkailmoitus tulorekisteriin vaihe vaiheelta, tulolajit ja esimerkki
Palkkailmoitus tulorekisteriin eli palkkatietoilmoitus tehdään jokaisesta palkasta, palkkiosta, luontoisedusta ja matkakorvauksesta 5 kalenteripäivän kuluessa maksupäivästä, joko suoraan palkanlaskentaohjelmasta, tulorekisterin asiointipalvelun tallennuslomakkeella tai Palkka.fi-palvelusta. Tämä on käytännön täyttöohje: mikä ilmoituskanava sopii pienelle työnantajalle, mitä kuhunkin kohtaan kirjoitetaan, mitkä tulolajikoodit pieni yritys ja yhdistys tarvitsevat, täytetty esimerkki osakeyhtiön omistajan palkasta sekä mitä tuloja ei ilmoiteta lainkaan.
Yritys ei kuulu ennakkoperintärekisteriin: mitä se tarkoittaa laskulle, miksi rekisteröinti puuttuu ja miten ennakkoperintärekisteriin pääsee
Jos yritys ei kuulu ennakkoperintärekisteriin, työkorvauksen maksaja pidättää laskusta ennakonpidätyksen: osakeyhtiöltä 13 % verottomasta työkorvauksesta ja toiminimeltä verokortin mukaan tai 60 %, eikä kotitalous saa työstä kotitalousvähennystä. Syy voi olla harmiton, kuten vasta perustettu yritys, joka ei ole hakenut rekisteriin, tai vakava, kuten laiminlyönnit, joiden vuoksi Verohallinto on jättänyt yrityksen merkitsemättä tai poistanut sen. Tässä mitä puuttuva merkintä tarkoittaa maksajalle ja myyjälle, miten tarkistat sen YTJ:stä, miksi rekisteröinti voidaan evätä ja miten rekisteriin pääsee tai palaa.
Freelance-laskutus ja verotus 2026: työkorvaus, toiminimi vai laskutuspalvelu, ja mitä saa vähentää
Freelancer laskuttaa omalla toiminimellään, työkorvauksena ilman Y-tunnusta tai laskutuspalvelun kautta, ja laskutustapa ratkaisee, kuka pidättää veron ja lisätäänkö laskuun ALV. Jokainen tapa verotetaan eri tavalla. Tässä selkeästi: miten laskutat, ennakkoperintärekisteri, ennakonpidätys työkorvauksesta, YEL ja ALV freelancerille, vähennykset ja laskelma siitä, missä kohtaa oma Y-tunnus kannattaa.