Työkorvauksen verotus: miten työkorvaus verotetaan, ja kumpi kannattaa, palkka vai työkorvaus
Työkorvaus verotetaan saajan tulona: jos tekijä on ennakkoperintärekisterissä, maksaja ei pidätä veroa ja tekijä maksaa veronsa itse ennakkoveroina, ja jos ei ole, maksaja pidättää ennakonpidätyksen verokortin mukaan tai 60 prosenttia ilman verokorttia. Toisin kuin palkasta, työkorvauksesta ei makseta työnantajan sivukuluja, mutta tekijä vastaa itse eläketurvastaan ja kuluistaan. Tässä oppaassa näet, miten työkorvaus verotetaan maksajalla ja saajalla, milloin työ on pakko maksaa palkkana ja paljonko samasta 1 000 euron työstä jää käteen kummallakin tavalla.
Lyhyesti
- Työkorvaus on korvaus työstä, jota ei tehdä työsuhteessa. Saajalle se on yleensä elinkeinotuloa, satunnaisena keikkana ansiotuloa.
- Jos saaja on ennakkoperintärekisterissä, maksaja ei pidätä veroa. Muuten maksaja pidättää ennakonpidätyksen verokortin mukaan, ilman verokorttia 60 %.
- Työkorvauksesta ei makseta työnantajan sivukuluja (TyEL keskimäärin 17,10 %, sava 1,91 %, tvm 0,31 % palkasta 2026), joten sama työ on teettäjälle palkkaa edullisempi.
- Palkkaa vai työkorvausta ei saa valita vapaasti: jos työ tehdään työnantajan johdon ja valvonnan alla työsuhteen tunnusmerkein, se on palkkaa, vaikka lasku tulisi yrityksen nimissä.
- Ennakonpidätys lasketaan arvonlisäverottomasta summasta, ja työkorvaus ilmoitetaan tulorekisteriin, kun saaja ei ole ennakkoperintärekisterissä.
Mikä on työkorvaus?
Työkorvaus on korvaus työstä, tehtävästä tai palveluksesta, joka maksetaan muuten kuin palkkana, eli kun tekijä ei ole työsuhteessa maksajaan. Tyypillisiä työkorvauksia ovat toiminimiyrittäjän lasku, freelancerin keikkapalkkio, kevytyrittäjän laskutettava työ ja yksittäinen työsuoritus ilman yritystä. Määritelmä on ennakkoperintälain 25 §:ssä, palkan määritelmä saman lain 13 §:ssä.
Ero ratkaisee kolme asiaa: kuka pidättää ja maksaa verot, maksetaanko sivukulut ja kuka kantaa riskin työn lopputuloksesta. Työkorvauksen ilmoittaminen tulorekisteriin on käyty läpi erikseen artikkelissa työkorvaus tulorekisteriin, ja termin lyhyt määritelmä löytyy sanastosta: työkorvaus.
Miten työkorvaus verotetaan?
Työkorvaus verotetaan aina saajan tulona, mutta veron maksutapa riippuu siitä, onko saaja ennakkoperintärekisterissä. Rekisteröity yrittäjä saa korvauksen kokonaan ja maksaa veronsa itse ennakkoveroina. Rekisteröimättömälle maksaja pidättää ennakonpidätyksen ja tilittää sen Verohallinnolle samaan tapaan kuin palkasta.
| Saaja | Ennakonpidätys | Kuka maksaa veron | Tulolaji saajalla |
|---|---|---|---|
| Toiminimi tai yhtiö ennakkoperintärekisterissä | Ei pidätystä | Saaja ennakkoveroina | Elinkeinotulo |
| Henkilö ei rekisterissä, verokortti annettu | Verokortin mukaan | Maksaja pidättää, lopullinen vero verotuksessa | Ansiotulo tai elinkeinotulo |
| Henkilö ei rekisterissä, ei verokorttia | 60 % | Maksaja pidättää | Ansiotulo tai elinkeinotulo |
| Yhtiö tai yhtymä ei rekisterissä | 13 % | Maksaja pidättää | Elinkeinotulo |
Ennakkoperintärekisterin tarkistat YTJ:n yrityshausta ennen maksua. Jos tarkistat rekisterin ja saaja on siinä maksupäivänä, et pidätä veroa ja vastuu veroista on saajalla. Rekisteriin hakeutumisesta kerrotaan artikkelissa ennakkoperintärekisteri.
Työkorvaus saajan verotuksessa
Verohallinnon ohjeen mukaan työkorvaus on saajalleen yleensä elinkeinotoiminnan tuloa. Toiminimiyrittäjällä se kirjataan yrityksen myyntiin, kulut vähennetään yrityksen kirjanpidossa, ja tulos jaetaan pääomatuloksi ja ansiotuloksi kuten muukin yritystulo. Hyvin pienimuotoinen, satunnainen työ, esimerkiksi palkansaajan yksittäinen keikka naapurille, on henkilökohtaista ansiotuloa, jolloin kulut vähennetään omassa veroilmoituksessa tulonhankkimiskuluina.
Ansiotulona työkorvaus lisätään palkkojen päälle ja verotetaan samalla progressiivisella asteikolla. Siksi muutaman sadan euron keikkapalkkiosta voi mennä veroa saman verran kuin palkan viimeisestä eurosta: esimerkiksi 30 000 euron vuosipalkan päälle tuleva 1 000 euroa palkkaa nostaa vuoden veroja ja maksuja noin 390 eurolla (Taukon verolaskelma 2026, keskimääräinen kunnallisvero, ei kirkollisveroa).
Palkka vai työkorvaus: kumpi se on?
Palkka ja työkorvaus erotetaan sen mukaan, onko tekijä työsuhteessa, eikä osapuolten valinta tai laskun muoto ratkaise. Jos työ tehdään henkilökohtaisesti, maksajan lukuun, tämän johdon ja valvonnan alla ja vastikkeena palkka, kyse on työsuhteesta ja maksu on palkkaa, vaikka tekijällä olisi Y-tunnus. Verohallinto arvioi tunnusmerkkejä kokonaisuutena.
Esimerkiksi KHO:n ratkaisussa 2004:5 kansalaisopiston opettajan tuntikorvaus oli palkkaa, koska opetus annettiin opiston tiloissa ja välineillä kuten työsuhteessa. Ratkaisussa KHO:2016:35 entisen talouspäällikön kommandiittiyhtiön ulkoistettuna hoitamat tehtävät olivat työkorvausta. Jos olet epävarma, Verohallinnolta voi hakea maksullisen ennakkoratkaisun.
Palkka vai työkorvaus: paljonko sama työ maksaa ja paljonko käteen jää?
Teettäjälle palkka maksaa noin 19 prosenttia enemmän kuin saman summan työkorvaus, koska palkasta maksetaan työnantajan sivukulut. Tekijälle palkka on turvallisempi, koska työnantaja maksaa eläkemaksun pääosan, loma-ajan palkan ja sairausajan palkan. Alla sama 1 000 euron työ kahdella tavalla vuoden 2026 maksuilla.
| 1 000 € työ | Palkkana | Työkorvauksena toiminimelle |
|---|---|---|
| Teettäjän kustannus ennen ALV:tä | noin 1 193 € (1 000 € + TyEL 17,10 % + sava 1,91 % + tvm 0,31 %) | 1 000 € |
| ALV teettäjälle | Ei ALV:tä | + 255 €, jos tekijä on ALV-rekisterissä (yritysostaja vähentää sen) |
| Tekijän pakolliset maksut | TyEL 7,30 % + tvm 0,89 % = 81,90 € | YEL työtulon mukaan, ei työttömyysvakuutusmaksua |
| Kulut | Työnantaja maksaa työvälineet | Tekijä maksaa itse, vähennetään verotuksessa |
| Loma ja sairausaika | Lomapalkka ja sairausajan palkka | Ei, sisällytettävä hintaan |
| Kuka hoitaa verot | Työnantaja pidättää verokortin mukaan | Tekijä maksaa ennakkoveron itse |
Miten maksat työkorvauksen oikein?
- 11. Arvioi palkka vai työkorvausKäy läpi työsuhteen tunnusmerkit. Jos työ tehdään johdon ja valvonnan alla, maksa palkkaa.
- 22. Tarkista ennakkoperintärekisteriHae saaja YTJ:stä maksupäivänä. Tallenna tarkistus kirjanpidon liitteeksi.
- 33. Pidätä tarvittaessa veroRekisteröimättömältä henkilöltä verokortin mukaan tai 60 %, rekisteröimättömältä yhteisöltä 13 %, aina ALV:ttomasta summasta. Matkakulujen verovapaat korvaukset voi vähentää ennen pidätystä.
- 44. Maksa ja tilitäMaksa saajalle nettosumma ja tilitä ennakonpidätys OmaVerossa oma-aloitteisena verona seuraavan kuun 12. päivään mennessä.
- 55. Ilmoita tulorekisteriinRekisteröimättömälle maksettu työkorvaus ilmoitetaan tulorekisteriin viiden päivän kuluessa maksusta, kuten palkka.
Jos maksat työkorvausta tai palkkoja säännöllisesti, maksut ja ilmoitukset kannattaa keskittää samaan paikkaan kirjanpidon kanssa. Työnantajana palkkasi kokonaiskustannuksen näet työnantajan palkkakulut -laskurilla.
Palkkion maksaminen yksityishenkilölle: palkka vai työkorvaus?
Kun maksat palkkion yksityishenkilölle, joka ei ole ennakkoperintärekisterissä, palkkio on joko palkkaa tai työkorvausta, ja kummassakin tapauksessa toimitat ennakonpidätyksen verokortin mukaan tai 60 prosentin mukaan, jos verokorttia ei ole. Maksu ilmoitetaan tulorekisteriin. Ero syntyy sivukuluista: työkorvauksesta niitä ei makseta, palkasta maksetaan.
| Tilanne | Palkka vai työkorvaus | Mitä maksaja tekee |
|---|---|---|
| Yritys tai yhdistys maksaa luento-, esitelmä- tai kokouspalkkion | Palkkaa, vaikka työsuhdetta ei olisi | Ennakonpidätys verokortin mukaan, tulorekisteri |
| Yritys ostaa satunnaisen työn yksityishenkilöltä, joka ei ole työsuhteessa | Työkorvausta | Ennakonpidätys verokortin mukaan tai 60 %, tulorekisteri, ei sivukuluja |
| Työ tehdään maksajan johdon ja valvonnan alla | Palkkaa | Kaikki työnantajavelvoitteet ja sivukulut |
| Kotitalous ostaa palvelun ennakkoperintärekisteröidyltä | Ei kumpikaan, tavallinen lasku | Maksaa laskun; kotitalousvähennys 40 % työn osuudesta mahdollinen |
| Kotitalous ostaa palvelun henkilöltä, joka ei ole rekisterissä | Työkorvausta | Perii veron ja ilmoittaa tulorekisteriin; ei kotitalousvähennystä |
| Kotitalous palkkaa työntekijän | Palkkaa | Työnantajavelvoitteet; kotitalousvähennys 15 % palkasta |
Tulorekisteri-ilmoituksen kentät ja tulolaji on käyty läpi artikkelissa työkorvaus tulorekisteri. Kotitalouden näkökulma, kun ostat työn yksityishenkilöltä, selitetään sanastossa: kotitalousvähennys.
Kevytyrittäjän ja freelancerin työkorvaus
Freelancer voi laskuttaa työkorvausta kolmella tavalla: oman toiminimen kautta, ilman yritystä suoraan työkorvauksena tai laskutuspalvelun kautta kevytyrittäjänä. Toiminimellä tulo on elinkeinotuloa ja kulut vähennetään yrityksen kirjanpidossa. Ilman yritystä tulo on ansiotuloa, josta maksaja pidättää veron, ja kulut vähennetään omassa veroilmoituksessa. Laskutuspalvelun verotus on oma kokonaisuutensa, joka on kuvattu artikkelissa kevytyrittäjän verotus.
Freelancerin näkökulmasta vaihtoehdot on vertailtu artikkelissa freelancer verotus. Jos teet töitä jatkuvasti useille asiakkaille, toiminimi on yleensä selkein, ja YEL-vakuutus tulee pakolliseksi, kun arvioitu työtulo on vähintään 9 423,09 euroa vuodessa (2026).
Paljonko voi tienata ilman veroja 2026?
Palkansaaja voi tienata vuonna 2026 laskennallisesti noin 20 500 euroa vuodessa ilman kunnallis- ja valtion veroa, kun ainoa tulo on palkka, kunnallisvero on keskimääräinen 7,57 prosenttia eikä kirkollisveroa makseta. Yle-vero alkaa jo noin 15 900 eurosta ja päivärahamaksu 17 255 eurosta. Tämä perustuu Taukon verolaskelmaan vuoden 2026 perusteilla: perusvähennys ja työtulovähennys kumoavat pienten tulojen veron. Palkasta pidätetään silti työntekijän TyEL- ja työttömyysvakuutusmaksu, yhteensä 8,19 prosenttia.
Työkorvaukseen sama raja pätee vain, jos työkorvaus on ansiotuloa ja muita tuloja ei ole. Elinkeinotulona työkorvauksesta vähennetään ensin kulut ja yrittäjävähennys, ja tulos verotetaan yrittäjän tulona. Työkorvauksesta pidätetty ennakko voi siis olla liian suuri, jolloin erotus palautuu veronpalautuksena.
Voiko kilometrikorvaukset vähentää verotuksessa?
Kyllä. Jos maksaja korvaa työkorvauksen lisäksi matkakulut verovapaina korvauksina, esimerkiksi kilometrikorvauksena 0,55 €/km vuonna 2026, ne voidaan vähentää laskun summasta ennen ennakonpidätystä Verohallinnon vuosittaisten enimmäismäärien rajoissa. Jos matkakuluja ei korvata, tekijä vähentää ne itse: toiminimellä yrityksen kuluna, ansiotulona tulonhankkimiskuluna veroilmoituksessa. Korvauksen määrä lasketaan kilometrikorvauslaskurilla.
Toiminimiyrittäjän kannattaa pitää ajopäiväkirjaa, koska ilman sitä kilometrikorvausta ei voi maksaa itselleen. Jos haluat, että kirjanpitäjä hoitaa matkat ja ennakkoverot puolestasi, kilpailuta nykyinen tilitoimisto tai katso Taukon hinta.
Usein kysytyt
Mikä on työkorvaus?+
Korvaus työstä, tehtävästä tai palveluksesta, joka maksetaan muuten kuin palkkana, eli kun tekijä ei ole työsuhteessa maksajaan. Esimerkiksi toiminimiyrittäjän lasku tai freelancerin keikkapalkkio.
Paljonko työkorvauksesta menee veroa?+
Riippuu saajan kokonaistuloista. Ennakkoperintärekisteröity maksaa veron itse ennakkoveroina. Rekisteröimättömältä pidätetään verokortin mukaan tai 60 % ilman verokorttia, ja lopullinen vero lasketaan verotuksessa.
Pitääkö työkorvauksesta maksaa sivukuluja?+
Ei. Työkorvauksesta ei makseta työnantajan TyEL-, sairausvakuutus- tai työttömyysvakuutusmaksuja. Tekijä huolehtii itse eläketurvastaan YEL-vakuutuksella, kun sen ehdot täyttyvät.
Kumpi on parempi, palkka vai työkorvaus?+
Teettäjälle palkka maksaa sivukulujen takia noin 19 % enemmän kuin sama summa työkorvauksena, tekijälle palkka on turvallisempi lomien, sairausajan ja työttömyysturvan takia. Valinta ei kuitenkaan ole vapaa: työsuhteessa tehty työ on aina palkkaa.
Lasketaanko ennakonpidätys ALV:n kanssa vai ilman?+
Ilman. Ennakonpidätys lasketaan aina arvonlisäverottomasta summasta, ja ALV maksetaan saajalle kokonaan.
Ilmoitetaanko työkorvaus tulorekisteriin?+
Kyllä, kun saaja ei ole ennakkoperintärekisterissä. Ilmoitus tehdään viiden päivän kuluessa maksusta samalla tavalla kuin palkasta.
Mitä tapahtuu, jos työkorvaus olisi pitänyt maksaa palkkana?+
Maksaja voi joutua maksamaan laiminlyödyt ennakonpidätykset ja sosiaalivakuutusmaksut jälkikäteen korkoineen. Rajatapauksissa Verohallinnolta voi hakea maksullisen ennakkoratkaisun.
Kirjoittaa Taukon blogiin veroista, arvonlisäverosta ja palkoista: mitä yrittäjän pitää tehdä, milloin ja paljonko se maksaa.
Lue seuraavaksi
Työkorvaus tulorekisteriin: milloin ilmoitetaan, tulolaji 336 ja ilmoitus vaihe vaiheelta
Työkorvaus ilmoitetaan tulorekisteriin palkkatietoilmoituksella tulolajilla 336 viiden päivän kuluessa maksupäivästä, kun saaja ei kuulu ennakkoperintärekisteriin. Jos saaja on rekisterissä, maksat vain laskun eikä tulorekisteriin yleensä ilmoiteta mitään. Ilmoitukselle ei ole euromääräistä alarajaa, ja siihen merkitään työn osuus ilman arvonlisäveroa sekä pidätetty ennakonpidätys koodilla 402. Tällä sivulla on päätöskaavio siitä, milloin ilmoitat, ilmoituksen tiedot, laskettu esimerkki ja palkan ja työkorvauksen ero.
Yritys ei kuulu ennakkoperintärekisteriin: mitä se tarkoittaa laskulle, miksi rekisteröinti puuttuu ja miten ennakkoperintärekisteriin pääsee
Jos yritys ei kuulu ennakkoperintärekisteriin, työkorvauksen maksaja pidättää laskusta ennakonpidätyksen: osakeyhtiöltä 13 % verottomasta työkorvauksesta ja toiminimeltä verokortin mukaan tai 60 %, eikä kotitalous saa työstä kotitalousvähennystä. Syy voi olla harmiton, kuten vasta perustettu yritys, joka ei ole hakenut rekisteriin, tai vakava, kuten laiminlyönnit, joiden vuoksi Verohallinto on jättänyt yrityksen merkitsemättä tai poistanut sen. Tässä mitä puuttuva merkintä tarkoittaa maksajalle ja myyjälle, miten tarkistat sen YTJ:stä, miksi rekisteröinti voidaan evätä ja miten rekisteriin pääsee tai palaa.
Freelance-laskutus ja verotus 2026: työkorvaus, toiminimi vai laskutuspalvelu, ja mitä saa vähentää
Freelancer laskuttaa omalla toiminimellään, työkorvauksena ilman Y-tunnusta tai laskutuspalvelun kautta, ja laskutustapa ratkaisee, kuka pidättää veron ja lisätäänkö laskuun ALV. Jokainen tapa verotetaan eri tavalla. Tässä selkeästi: miten laskutat, ennakkoperintärekisteri, ennakonpidätys työkorvauksesta, YEL ja ALV freelancerille, vähennykset ja laskelma siitä, missä kohtaa oma Y-tunnus kannattaa.