Taiteilijan kirjanpito: apurahan kulut, teosmyynti 13,5 % ja galleriatilitys kirjauksina
Taiteilijan kirjanpidossa on yleensä kaksi erillistä taloutta: apurahatyö, jonka kulut vähennetään apurahasta, ja yritystoiminta, jossa myydään teoksia, tilaustöitä ja opetusta. Kun nämä pidetään erillään ja jokainen myynti kirjataan oikeaan ALV-kantaan, taiteilijan kirjanpito on tositemäärältään pieni. Tässä artikkelissa näytetään, miten apurahan kulut kirjataan, miten teosmyynti ja galleriatilitys merkitään ja mitä vuoden lopussa pitää tarkistaa.
Lyhyesti
- Pidä apurahatyön kulut omana listanaan erillään toiminimen kirjanpidosta. Ne vähennetään apurahasta omalla veroilmoituksella, eivät yrityksen tuloksesta.
- Taiteilijan itse myymä teos on 13,5 %:n ALV-kannassa, tilaustyö yritykselle, kehystys ja suunnittelu yleensä 25,5 %, kun olet ALV-rekisterissä.
- Gallerian kautta myytäessä sopimus ratkaisee, kuka on myyjä. Jos galleria myy sinun lukuusi, kirjaa koko myyntihinta myynniksi ja gallerian palkkio kuluksi.
- Apurahat eivät ole myyntiä eivätkä kerrytä 20 000 euron ALV-rajaa.
Taiteilijan kirjanpito tarkoittaa teosmyynnin, tilaustöiden, opetuksen ja niiden kulujen kirjaamista tositteiden perusteella sekä apurahatyön kulujen pitämistä erillään yrityksen luvuista. Toiminimellä toimivalle taiteilijalle riittää yleensä yhdenkertainen kirjanpito. Tilitoimiston valinnasta ja MYEL- ja YEL-vakuutusten erosta kerrotaan artikkelissa taiteilija tilitoimisto. Tässä keskitytään kirjanpidon tekemiseen.
Mitkä taiteilijan tulot kuuluvat yrityksen kirjanpitoon?
Yrityksen kirjanpitoon kuuluvat teosten, tilaustöiden, opetuksen ja muiden palvelujen myynti. Apurahat eivät kuulu toiminimen tuloksi, vaan ne ilmoitetaan omalla veroilmoituksella. Tekijänoikeuskorvaukset, joista järjestö on pidättänyt veron, näkyvät esitäytetyllä veroilmoituksella. Jos esiinnyt myös itse, palkkion verottomuudesta kerrotaan artikkelissa esiintymispalkkio ja ALV.
| Tulo | Kirjanpitoon | ALV 2026, kun olet rekisterissä |
|---|---|---|
| Itse tehty ja itse myyty taideteos | Teosmyynti | 13,5 % |
| Tilaustyö yritykselle tai julkiseen tilaan | Palvelumyynti tai teosmyynti sopimuksen mukaan | 13,5 % tai 25,5 % |
| Kehystys, julisteet ja painotuotteet | Muu myynti | 25,5 % |
| Kurssit ja työpajat | Opetus | 25,5 %, ellei kyse ole lakisääteisestä koulutuksesta |
| Työskentelyapuraha | Ei, omalle veroilmoitukselle | Ei ALV:tä |
| Tekijänoikeuskorvaus järjestöltä | Ei, jos järjestö pidättää veron | Ei ALV:tä |
Taide-esineeksi luetaan taiteilijan itse kokonaan tekemät teokset, kuten maalaukset, piirustukset, veistokset ja tekijän signeeraamat grafiikanvedokset. Jos teet tilaustyön, jossa asiakas ostaa suunnittelupalvelun, esimerkiksi kuvituksen mainokseen, kyse on palvelusta 25,5 %:n kannassa. Graafisen työn rajanveto on käyty läpi artikkelissa graafikon kirjanpito.
Miten apurahan kulut kirjataan?
Apurahatyön kulut kirjataan omaan listaansa, ei toiminimen kirjanpitoon. Yksityisen säätiön apurahasta vähennetään ensin sen hankkimisesta aiheutuneet kulut, ja vasta sen jälkeen lasketaan, ylittyykö verovapaa raja, joka on 27 129,93 euroa vuonna 2026. Julkisyhteisön apuraha on kokonaan verovapaa.
- Erillinen lista apurahakuluille: päivämäärä, mitä ostettiin, summa ja minkä apurahan työhön kulu liittyy. Kuitit liitetään listaan.
- Yhteiset kulut jaetaan: jos työhuone palvelee sekä apurahatyötä että myyntiteoksia, jaa vuokra esimerkiksi ajankäytön mukaan ja kirjaa perustelu muistiin.
- Sama kuitti vain kerran: sama materiaaliostos ei voi olla sekä apurahan että yrityksen kulu.
- Apurahakauden matkat: apurahatyöhön liittyvät matkat kuuluvat apurahan kuluihin, myyntinäyttelyn matkat yritykselle.
Jos apuraha myönnetään vähintään neljän kuukauden työskentelyyn ja vuosityötulo on vähintään 4 712 euroa vuonna 2026, apurahansaaja vakuutetaan Melassa MYEL:n mukaan. MYEL koskee vain apurahatyötä, ja toiminimen yritystoiminta vakuutetaan erikseen YEL:n mukaan, kun työtulo on vähintään 9 423 euroa vuodessa. Apurahojen verotuksesta enemmän artikkelissa yritys apuraha.
Miten galleriatilitys kirjataan?
Galleriatilityksen kirjaus riippuu siitä, myykö galleria teoksen sinun lukuusi vai ostaako se teoksen ja myy omissa nimissään. Jos galleria toimii välittäjänä, sinä olet myyjä: koko myyntihinta on myyntiäsi ja gallerian palkkio on kulusi. Jos galleria ostaa teoksen, myyt teoksen gallerialle sovitulla hinnalla.
Pyydä galleriasta jokaisesta myynnistä tilityserittely: teos, myyntihinta, palkkio ja tilitettävä summa. Erittely on kirjanpidon tosite, ja sopimus liitetään sen rinnalle ainakin ensimmäisellä kerralla.
Miten messujen ja ateljeemyynnin käteinen kirjataan?
Jokainen myynti tarvitsee tositteen, myös messuilla tai avoimissa ateljeepäivissä maksettu käteinen. Käteismyynti kirjataan päiväkohtaisesti: tee jokaisesta myyntipäivästä myyntiraportti, johon merkitään teokset, hinnat ja maksutapa. Korttimaksuista tositteena käy maksupäätteen tilitysraportti, ja maksupäätteen palkkiot kirjataan kuluksi.
Kun asiakas maksaa käteisellä, anna hänelle kuitti ja säilytä kopio. Jos myyt teoksia myös verkkosivujen tai somen kautta, verkkokaupan tilitysraportti kirjataan samalla tavalla kuin maksupäätteen raportti. Käteisen käsittelystä kerrotaan tarkemmin artikkelissa käteismyynti.
Mitä taiteilija vähentää yrityksen kirjanpidossa?
| Kulu | Kirjanpidossa | Huomio |
|---|---|---|
| Materiaalit myyntiteoksiin | Tarvikekulu | Apurahatyön materiaalit apurahan kuluihin |
| Työhuoneen vuokra | Vuokrakulu | Jaa apurahatyön ja yritystoiminnan kesken |
| Kotityöhuone | Ei kirjausta, vähennys veroilmoituksella | Työhuonevähennys 2026: 980, 490 tai 245 € |
| Työkalut ja laitteet enintään 1 200 € | Pienhankinta kerralla | Yhteensä enintään 3 600 € vuodessa |
| Näyttelykulut | Markkinointikulu | Kutsut, ripustus, kuljetus, galleriavuokra |
| Kuljetus ja pakkaus | Rahtikulu | Kuluttajalle edelleen laskutettu rahti on myyntiä |
Kotityöhuoneen vähennyksestä kerrotaan artikkelissa työhuonevähennys, ja pienhankinnoista artikkelissa pienhankinta.
Taiteilijan kirjanpito vuoden lopussa
- 11. Apurahakulut yhteenKulujen yhteissumma apurahoittain omaa veroilmoitusta varten.
- 22. GalleriatilityksetTarkista, että joulukuun myynnit on tilitetty tai merkitty saamisiksi.
- 33. ALV-rajaLaske vuoden rajaan laskettava myynti. Apurahat ja verottomat korvaukset eivät kuulu siihen.
- 44. VeroilmoituksetToiminimen elinkeinotoiminnan veroilmoitus ja oma veroilmoitus apurahoineen.
Taukossa taiteilijan toiminimen kirjanpito alkaa 69 €/kk (alv 0 %), ja kiinteä kuukausihinta määräytyy tositemäärän mukaan. Tilinpäätös laskutetaan erikseen. Oman hintasi näet hintalaskurista, ja tarjouksia voi verrata kilpailutuksessa. ALV-rajan laskemisesta kerrotaan artikkelissa ALV-alaraja.
Usein kysytyt
Kirjataanko apuraha toiminimen kirjanpitoon?+
Ei. Apuraha ilmoitetaan omalla veroilmoituksella, ja sen kulut pidetään omana listanaan. Yksityisen säätiön apurahasta vähennetään ensin kulut, ja verovapaa raja on 27 129,93 euroa vuonna 2026.
Mikä on taideteoksen ALV 2026?+
Taiteilijan itse myymä taide-esine on 13,5 %:n verokannassa, kun taiteilija on ALV-rekisterissä. Kehystys, julisteet ja suunnittelupalvelu ovat yleensä 25,5 %.
Miten gallerian palkkio kirjataan?+
Kun galleria myy teoksen sinun lukuusi, koko myyntihinta kirjataan myynniksi ja gallerian palkkio kuluksi. Jos galleria ostaa teoksen itselleen, kirjataan vain myynti gallerialle.
Lasketaanko apuraha ALV-rajaan?+
Ei. Apuraha ei ole myyntiä, eikä se kerrytä 20 000 euron ALV-rajaa.
Pitääkö taiteilijan pitää kirjaa käteismyynnistä messuilla?+
Pitää. Käteismyynti kirjataan päiväkohtaisesti myyntiraportin perusteella, ja asiakkaalle annetaan kuitti.
Paljonko taiteilijan kirjanpito maksaa?+
Taukossa toiminimen kirjanpito alkaa 69 €/kk (alv 0 %). Tilinpäätös laskutetaan erikseen.
Tekee pienyritysten kirjanpitoa Taukossa ja kirjoittaa asioista, joita yrittäjät kysyvät meiltä useimmin. Pyrkii vastaamaan niin, ettei lukijan tarvitse tuntea yhtään kirjanpitotermiä.
Lue seuraavaksi
Taiteilija tilitoimisto: kirjanpitäjä, joka pitää apurahat, teosmyynnin ja galleriatilitykset erillään
Taiteilijalle sopiva tilitoimisto pitää apurahat ja niiden kulut erillään yritystoiminnasta, kirjaa itse myydyt taideteokset 13,5 %:n verokantaan ja lukee galleriasopimuksen ennen kuin kirjaa tilityksen. Kirjanpitäjän pitää myös tietää, milloin apurahatyö kuuluu MYEL-vakuutukseen ja milloin yritystoiminta YEL:iin. Taukossa apurahalla työskentelevän taiteilijan toiminimi maksaa 69 €/kk (alv 0 %). Tässä mitä kysyä ja missä taiteilijan kirjanpito tavallisesti pettää.
Yritys apuraha: saako yritys apurahaa, mistä yritystukea haetaan ja miten apuraha ja yritystoiminta verotetaan
Apurahan saa yleensä henkilö, ei yritys: säätiöt ja valtio myöntävät apurahoja opintoihin, tieteelliseen tutkimukseen ja taiteelliseen työhön, ja ne ovat saajalleen verovapaita vuonna 2026 enintään 27 129,93 euroon asti, julkisyhteisön apurahat kokonaan. Yritys hakee rahaa kehittämiseen tai investointeihin yritystukena, kuten elinvoimakeskuksen kehittämisavustuksena (enintään 50 % kustannuksista) tai Business Finlandin rahoituksena, ja se on yritykselle veronalaista tuloa. Tällä sivulla erotetaan apuraha ja yritystuki, kerrotaan mistä kumpaakin haetaan ja miten verotetaan yrittäjää, jolla on sekä apuraha että toiminimi.
Hieroja tilitoimisto: kirjanpitäjä, joka tietää, mikä hieronnoistasi on verotonta ja mikä ei
Hierojalle sopiva tilitoimisto kysyy ensimmäiseksi, oletko koulutettu hieroja. Siitä riippuu, onko hoitava hieronta ALV:tonta, miten tuotteet, hemmotteluhieronnat ja lahjakortit kirjataan ja milloin 20 000 euron ALV-raja tulee vastaan. Tavallinen toimisto kirjaa kaiken samalle myyntitilille, ja virhe huomataan vasta tilinpäätöksessä. Tässä miten valitset kirjanpitäjän ja mitä se maksaa.