Taiteilija tilitoimisto: kirjanpitäjä, joka pitää apurahat, teosmyynnin ja galleriatilitykset erillään
Taiteilijalle sopiva tilitoimisto pitää apurahat ja niiden kulut erillään yritystoiminnasta, kirjaa itse myydyt taideteokset 13,5 %:n verokantaan ja lukee galleriasopimuksen ennen kuin kirjaa tilityksen. Kirjanpitäjän pitää myös tietää, milloin apurahatyö kuuluu MYEL-vakuutukseen ja milloin yritystoiminta YEL:iin. Taukossa apurahalla työskentelevän taiteilijan toiminimi maksaa 69 €/kk (alv 0 %). Tässä mitä kysyä ja missä taiteilijan kirjanpito tavallisesti pettää.
Lyhyesti
- Taiteilijan tilitoimiston tärkein taito on apurahojen erottelu. Apurahan kulut vähennetään ensin apurahasta, joten ne eivät kuulu yrityksen kuluihin.
- Taiteilijan itse myymät taide-esineet ovat 13,5 %:n ALV-kannassa. Kehystys, julisteet ja suunnittelutyö ovat yleensä 25,5 %.
- Apurahat eivät ole myyntiä, eivätkä ne kerrytä 20 000 euron ALV-rajaa. Monella taiteilijalla rekisteröinti ei ole pakollinen.
- Taukossa apurahalla työskentelevän taiteilijan toiminimi maksaa 69 €/kk ja teoksia myyvän kuvataiteilijan 108 €/kk käteiskassoineen (alv 0 %). Oman hintasi näet hintalaskurista.
Taiteilija tilitoimisto valitaan sen perusteella, ymmärtääkö kirjanpitäjä, että taiteilijan raha tulee kolmesta lähteestä, joita käsitellään eri tavalla: apurahoista, teosmyynnistä ja tilaustöistä. Tavallinen pienyrityksen kirjanpito kirjaa kaiken samaan tuloslaskelmaan, ja juuri siitä syntyvät taiteilijan kalleimmat virheet. Oman hintasi näet hintalaskurista, ja nykyistä laskuasi voit verrata kilpailutuksessa.
Mitä taiteilijan kirjanpito vaatii tilitoimistolta?
Taiteilijan kirjanpito vaatii tilitoimistolta kolmen eri talouden pitämistä erillään samassa kirjanpidossa. Apurahat ja niiden kulut, teosmyynti ja muu myynti käsitellään verotuksessa, ALV:ssä ja eläkevakuutuksessa kukin omalla tavallaan.
| Taiteilijan tulo | Miten se käsitellään | Mitä tilitoimisto tekee |
|---|---|---|
| Julkisyhteisön apuraha | Verovapaa kokonaan | Kirjaa erilleen, ei myyntiä, ei kerrytä ALV-rajaa |
| Yksityisen säätiön apuraha | Verovapaa 27 129,93 euroon asti (2026), kun kulut on vähennetty | Pitää apurahatyön kulut erillään ja laskee verovapaan osuuden |
| Itse myyty taideteos | ALV 13,5 %, kun olet ALV-rekisterissä | Kirjaa alennettuun kantaan ja seuraa ALV-rajaa |
| Kehystys, julisteet, suunnittelutyö | ALV yleensä 25,5 % | Kirjaa verollisena yleiseen kantaan |
| Galleriatilitys | Riippuu sopimuksesta, kuka on myyjä | Lukee sopimuksen ja kirjaa myynnin ja palkkion oikein |
Kaikki verokannat ovat artikkelissa ALV-kannat 2026. Apurahojen verotus on käyty läpi myös artikkelissa muusikon verotus.
MYEL vai YEL: kumpi koskee taiteilijaa?
Apurahatyö ja yritystoiminta vakuutetaan eri tavalla. Vähintään neljän kuukauden työskentelyapuraha voi tuoda pakollisen MYEL-vakuutuksen Melasta, kun vuosityötulo on vähintään 4 712 euroa vuonna 2026. Toiminimen yritystoiminta kuuluu YEL:iin, kun työtulo on vähintään 9 423 euroa vuodessa. Ne ovat eri vakuutuksia, ja sama ihminen voi olla molemmissa.
Siksi tilitoimiston pitää tietää apurahoistasi, vaikka apuraha ei olisi yrityksen tuloa. Jos apurahatyön kulut kirjataan yrityksen kuluiksi, yrityksen tulos pienenee väärin ja apurahan verovapaa osuus lasketaan väärin. YEL-työtulon mitoituksesta kerrotaan artikkelissa YEL-työtulo.
Esimerkki: kuvataiteilijan vuosi kirjanpidossa
Mitä taiteilijan kannattaa kysyä tilitoimistolta ennen sopimusta?
- Miten pidätte apurahan ja sen kulut erillään yrityksen kirjanpidosta?
- Tunnetteko MYEL:n ja YEL:n eron, ja kerrotteko, kumpaan apurahatyöni kuuluu?
- Kirjaatteko itse myydyt teokset 13,5 %:n kantaan ja muun myynnin 25,5 %:iin?
- Miten galleriatilitys kirjataan, ja luetteko sopimuksen ennen kirjausta?
- Miten valmiit myymättömät teokset arvostetaan tilinpäätöksessä?
- Mikä on vuosihinta, kun tositteita on vähän mutta tulolajeja monta?
- Kuuluvatko kysymykset kuukausihintaan?
Missä taiteilijan kirjanpito tavallisesti menee pieleen?
- Apurahan kulut vähennetään yrityksessä. Yrityksen tulos näyttää pienemmältä kuin on, ja apurahan verovapaa osuus lasketaan väärin.
- Teosmyynti laskutetaan 25,5 %:lla. Taiteilijan itse myymät teokset ovat alennetussa kannassa. Ylimääräinen vero on asiakkaalle hinnankorotus ja sinulle turhaa työtä.
- Galleriatilitys kirjataan nettona ilman sopimusta. Kun palkkio vähennetään ennen kirjausta, myynti ja kulut ovat väärin, ja ALV-rajan seuranta pettää.
- Käteismyynti messuilta jää kirjaamatta. Jokainen myynti tarvitsee tositteen. Kassan pitämisestä kerrotaan artikkelissa käteismyynti.
Paljonko tilitoimisto maksaa taiteilijalle?
Taiteilijan kirjanpito maksaa Taukossa 69–108 €/kk (alv 0 %). Hinnan ratkaisee vähemmän tositemäärä kuin tulolajien määrä, mutta materiaaliostot, näyttelykulut ja käteismyynti nostavat tositemäärää.
| Taiteilija | Oletukset | Tauko, alv 0 % |
|---|---|---|
| Taiteilija apurahalla, toiminimi | Alle 30 tositetta, satunnaista myyntiä | 69 €/kk |
| Kuvataiteilija teosmyynnillä, toiminimi | 30–60 tositetta, käteistä joskus | 89 € + kassa 19 € = 108 €/kk |
| Taiteilijan osakeyhtiö | Alle 30 tositetta, palkka omistajalle | 89 € + palkka 19 € = 108 €/kk |
Esimerkit ja kirjanpidon hinta myytyä teosta kohden ovat sivulla taiteilijan kirjanpidon hinta. Esiintyvän taiteilijan verottomat keikat on käyty läpi artikkelissa muusikko tilitoimisto.
Tarvitseeko taiteilija tilitoimiston?
Ei aina. Jos työskentelet pelkällä apurahalla etkä myy teoksia, et tarvitse yritystä etkä kirjanpitoa: apurahat ilmoitetaan omassa verotuksessa. Tilitoimisto kannattaa, kun samaan vuoteen tulee apurahoja, teosmyyntiä ja tilaustöitä, koska silloin erottelu ratkaisee verot, ALV:n ja eläkevakuutuksen.
Usein kysytyt
Paljonko taiteilijan kirjanpito maksaa?+
Taukossa apurahalla työskentelevän taiteilijan toiminimi maksaa 69 €/kk ja teoksia myyvän kuvataiteilijan 108 €/kk käteiskassoineen (alv 0 %). Tilinpäätös ja veroilmoitus laskutetaan erikseen.
Kirjataanko apuraha yrityksen tuloksi?+
Apuraha ja sen kulut pidetään erillään yrityksen tuloista, koska apurahan kulut vähennetään ensin apurahasta ja apurahatyö voi kuulua MYEL-vakuutukseen.
Onko taiteilijan apuraha verovapaa?+
Julkisyhteisön apuraha on kokonaan verovapaa. Yksityisen säätiön apurahat ovat verovapaita 27 129,93 euroon asti vuonna 2026, kun kulut on ensin vähennetty.
Mikä on taideteoksen ALV?+
Taiteilijan itse myymät taide-esineet ovat 13,5 %:n verokannassa. Rekisteröinti on pakollinen vasta, kun myynti ylittää 20 000 euroa kalenterivuodessa.
Kerryttääkö apuraha ALV-rajaa?+
Ei. Apuraha ei ole myyntiä, joten se ei kerrytä 20 000 euron rajaa.
Tarvitseeko taiteilija tilitoimiston?+
Ei, jos työskentelee pelkällä apurahalla. Tilitoimisto kannattaa, kun samana vuonna on apurahoja, teosmyyntiä ja tilaustöitä.
Tekee pienyritysten kirjanpitoa Taukossa ja kirjoittaa asioista, joita yrittäjät kysyvät meiltä useimmin. Pyrkii vastaamaan niin, ettei lukijan tarvitse tuntea yhtään kirjanpitotermiä.
Lue seuraavaksi
ALV-muutos 2026: alennettu ALV laski 13,5 %:iin, alkoholi 25,5 % ja kaikki ALV-kannat 2026 tuotteittain
ALV-muutos 2026 laski alennetun arvonlisäverokannan 14 prosentista 13,5 prosenttiin 1.1.2026, ja muutos koskee muun muassa ruokaa, ravintolaruokaa, majoitusta, kirjoja, lääkkeitä ja taksia. Yleinen ALV 25,5 % ja lehtien 10 % pysyivät ennallaan. Tästä näet kaikki ALV-kannat 2026 tuotteittain alkoholista ja ruoasta lentolippuihin, hotelliin ja tilavuokraan, mihin kantaan oma alasi kuuluu, mitä muuttui vuosina 2024-2026 ja miten sama yritys voi tarvita laskulleen kahta eri verokantaa.
Muusikon verotus 2026: keikkapalkkiot ja niiden ALV, Teosto-korvaukset, apurahat ja soittimet
Muusikolla on yleensä monta tulolajia: keikkapalkkiot, Teosto- tai Gramex-tilitykset, striimaustulot, levy- ja merchmyynti, opetus ja apurahat. Jokaisella on oma sääntönsä ALV:ssä ja ennakonpidätyksessä. Tässä rajanvedot vuoden 2026 säännöillä ja laskelma siitä, milloin esiintyjän kannattaa hakeutua ALV-velvolliseksi.
Arvonlisävero alarajahuojennus: poistui 2025, näin se laskettiin, vanhan huojennuksen haku ja ALV-alaraja 20 000 €
Arvonlisäveron alarajahuojennus poistui 1.1.2025 tai sen jälkeen alkavilta tilikausilta: pieni ALV-rekisterissä oleva yritys ei enää saa palautusta maksamastaan arvonlisäverosta, vaikka liikevaihto jäisi alle 30 000 euron, mutta vuosilta 2023 ja 2024 huojennusta voi vielä hakea takautuvasti. Tilalle tuli korotettu ALV-alaraja: vuonna 2026 rekisteriin ei tarvitse kuulua, jos liikevaihto on kuluvana ja edellisenä kalenterivuonna enintään 20 000 euroa. Tässä alarajahuojennuksen laskukaava esimerkillä, vanhan huojennuksen hakeminen, sen vaikutus tuloverotukseen ja se, mitä pienyrittäjän kannattaa nyt päättää ALV-rekisteröinnistä.