Toiminimen poistot 2026: paljonko toiminimi voi poistaa ja mitä se säästää veroissa

Toiminimen poistot tarkoittavat sitä, että usean vuoden käyttöön ostetun koneen, kaluston tai auton hinta vähennetään verotuksessa useamman vuoden aikana. Toiminimi noudattaa samoja elinkeinoverolain enimmäismääriä kuin osakeyhtiö, mutta sen kirjanpito on kevyempi: ammatinharjoittaja saa kirjanpitolain mukaan poistaa ilman ennalta laadittua poistosuunnitelmaa, kunhan poistot ovat johdonmukaisia. Käytännössä moni toiminimi käyttää kirjanpidossa suoraan verotuksen poistoja.

Paljonko toiminimi voi tehdä poistoja?

Toiminimi voi poistaa koneista ja kalustosta enintään 25 prosenttia menojäännöksestä vuodessa, rakennuksista 4, 7 tai 20 prosenttia rakennustyypin mukaan ja pitkävaikutteisista menoista tasapoistoin enintään kymmenessä vuodessa. Prosentit ovat enimmäismääriä, joten pienempi poisto on aina sallittu.

Menojäännös tarkoittaa kaikkien koneiden ja kaluston yhteistä poistamatonta arvoa. Vuoden hankinnat lisätään siihen ja myydyistä koneista saadut hinnat vähennetään siitä, ja poisto lasketaan lopputuloksesta. Kaikki prosentit ja rakennusten säännöt ovat artikkelissa poistot verotuksessa.

Mitkä toiminimen hankinnat poistetaan ja mitkä vähennetään heti?

Toiminimi vähentää heti kaiken, mikä kuluu alle kolmessa vuodessa tai maksaa enintään 1 200 euroa. Poistoina vähennetään vain kalliimmat ja pitkäikäiset hankinnat. Pienelle palvelutoiminimelle tämä tarkoittaa usein, että poistettavaa on vain auto tai yksi iso laite.

Pienhankintojen tarkemmat rajatapaukset ovat artikkelissa pienhankinta, ja tietokoneen yksityiskäytön jako artikkelissa tietokoneen vähennys verotuksessa.

Laskettu esimerkki: valokuvaajan poistot viidessä vuodessa

Valokuvaaja ostaa toiminimeensä vuonna 2026 kameran 4 800 eurolla sekä objektiivin 900 eurolla ja kannettavan 1 150 eurolla (hinnat ilman ALV:tä). Objektiivi ja kannettava ovat pienhankintoja, yhteensä 2 050 euroa, joten ne vähennetään kerralla. Kamera poistetaan 25 prosentin menojäännöspoistoin. Taulukossa ei ole muita koneita, joten menojäännös on pelkkä kamera.

Miten poisto vaikuttaa toiminimen tulokseen ja veroon?

Poisto pienentää toiminimen tulosta, ja tulos on yrittäjän veronalaista tuloa. Se ei kuitenkaan pienennä kassaa, koska raha lähti tililtä jo ostohetkellä. Siksi toiminimen tulos voi näyttää pieneltä isojen hankintojen vuonna, vaikka kassassa on vähän rahaa, ja suurelta seuraavina vuosina, vaikka mitään ei ostettu.

YEL-maksu ei muutu poistojen mukana, koska se lasketaan vahvistetusta YEL-työtulosta, ei tuloksesta. Poistot vaikuttavat siis tuloveroon ja ennakkoveroon. Jos teet ison hankinnan kesken vuoden, ennakkoveron voi muuttaa OmaVerossa, ettei vuoden alussa arvioitu ennakko jää liian suureksi.

Kannattaako poisto jättää tekemättä?

Joskus kannattaa. Verohallinnon ohjeen mukaan poisto on vapaaehtoinen, ja enimmäispoistoa pienempi poisto on aina sallittu. Jos toiminimen tulos on tänä vuonna pieni ja ensi vuonna suuri, poiston siirtäminen voi säästää veroa, koska vähennys osuu silloin korkeamman marginaaliveron vuoteen.

• Tappiollinen tai pienen tuloksen vuosi: poisto ei säästä paljon veroa, koska ansiotulon verotus on matala. Tee pienempi poisto, niin menojäännös jää suuremmaksi ensi vuodelle.
• Starttirahavuosi tai osa-aikainen yrittäminen: jos muut tulot ovat pienet, isompi hyöty tulee usein myöhemmin.
• Kirjanpitosidonnaisuus: verotuksessa ei saa vähentää enempää poistoja kuin kirjanpidossa on tehty. Jos kirjanpidossa poistettiin vähemmän, eroa ei voi myöhemmin lisätä verotukseen.
• Tekemättä jäänyt poisto ei katoa: menojäännös pysyy suurempana, ja siitä poistetaan seuraavina vuosina.

Poistojen ajoituksesta on laskettu esimerkki artikkelissa poistot verotuksessa.

Auto toiminimessä: poistot vai kilometrit?

Auto kuuluu toiminimen omaisuuteen, kun se on hankittu yrityksen käyttöön ja yli 50 prosenttia sen verovuoden ajokilometreistä on yritysajoja. Silloin auton hankintameno poistetaan 25 prosentin menojäännöspoistoin ja auton kulut kirjataan yritykselle. Jos yritysajoja on enintään puolet, auto kuuluu yksityistalouteen: poistoja ei tehdä, vaan yritysajot vähennetään Verohallinnon kilometrimäärällä, 0,55 euroa kilometriltä vuonna 2026.

Jos auto on elinkeinotoiminnassa ja kirjaat kirjanpitoon kaikki auton kulut, myös poiston, OmaVero laskee yksityisajojen osuuden ja lisää sen yrityksen tuottoihin. Ilman ajopäiväkirjaa et pysty osoittamaan kumpaakaan, joten pidä sitä koko vuoden. Kilometrikorvauksen ja auton omistamisen vertailu on artikkelissa yrittäjä kilometrikorvaus.

Mihin toiminimen poistot merkitään veroilmoituksella?

Toiminimi ilmoittaa poistot elinkeinotoiminnan veroilmoituksella OmaVerossa. Verohallinnon ohjeen mukaan pienhankinnat ja enintään kolmen vuoden käyttöön tarkoitetut hankinnat merkitään kohtaan Muut vähennyskelpoiset kulut, ja menojäännöspoistot kohtaan Poistot, jossa poistoprosentit ovat valmiina. Auton poisto lasketaan lisäksi mukaan auton kokonaiskuluihin, kun auto kuuluu elinkeinotoimintaan.

Mitä poistoille tapahtuu, kun myyt koneen tai lopetat toiminimen?

Kun myyt poistettavan koneen, kauppahinta vähennetään menojäännöksestä, eikä myyntivoittoa tulouteta erikseen. Jos kauppahinta on suurempi kuin menojäännös, ylimenevä osa on tuloa. Kun lopetat toiminimen, jäljellä oleva omaisuus joko myydään tai siirretään yksityiskäyttöön, ja se käsitellään viimeisen vuoden verotuksessa. Lopettamisen muut vaiheet ovat artikkelissa toiminimen lopettaminen.

Toiminimen kirjanpidossa poistoeroa ei yleensä tarvita, koska poistot voidaan tehdä suoraan verotuksen mukaan. Osakeyhtiön poistoerosta kerrotaan artikkelissa poistoero kirjanpidossa, ja kirjanpitolain vaatimukset artikkelissa kirjanpitolaki ja poistot.