Veron vanhentuminen: milloin verovelka vanhenee, kuinka kauan verotusta voi korjata ja milloin veropetos vanhenee

Verovelka vanhenee lopullisesti viiden vuoden kuluttua sen vuoden päättymisestä, jona vero määrättiin tai pantiin maksuun. Jos määräämisvuotta ei ole, kuten oma-aloitteisissa veroissa, aika lasketaan erääntymisvuotta seuraavan vuoden alusta. Säännös on verojen ja maksujen täytäntöönpanosta annetun lain 20 §:ssä. Toisin kuin yksityinen velka, verovelan vanhentumista ei katkaise muistutus eikä maksusuunnitelma.

Mikä on verojen vanhentumisaika?

Verojen vanhentumisessa on kolme eri kelloa. Ensimmäinen koskee sitä, kuinka kauan jo määrättyä veroa voidaan periä. Toinen koskee sitä, kuinka kauan verotusta voidaan muuttaa, sinun tai Verohallinnon aloitteesta. Kolmas koskee verorikoksia ja sitä, kuinka kauan syyttäjä voi nostaa syytteen.

Kauanko menee, että verovelka vanhenee?

Viidestä kuuteen vuotta, riippuen siitä, missä kohtaa vuotta vero määrättiin. Koska aika alkaa vasta määräämisvuotta seuraavan vuoden alusta, tammikuussa ja joulukuussa määrätty vero vanhenevat samana päivänä, kun ne on määrätty samana vuonna. Vanhentuminen tapahtuu aina vuoden viimeisenä päivänä.

Vanhentuneen veron perintä on kielletty, ja sen mukana vanhenevat viivästyskorot ja muut seuraamukset. Yksi poikkeus on tärkeä: jos omaisuutta on ulosmitattu ennen vanhentumista, ulosotto voi myydä sen ja käyttää rahat velan maksuun vielä vanhentumisen jälkeen.

Milloin verovelka vanhenee lopullisesti?

Verovelka vanhenee aina lopullisesti viidessä vuodessa. Toisin kuin yksityisoikeudellisessa velassa, kuten myyntilaskussa, julkisoikeudellisella velalla ei ole erikseen yleistä ja lopullista vanhentumisaikaa, eikä Verohallinto voi pidentää sitä muistutuksilla tai maksusuunnitelmalla. Yksityisen velan säännöt, kuten 3 vuoden katkaistava aika ja 20 vuoden lopullinen aika, ovat artikkelissa milloin lasku vanhenee.

Montako vuotta verotusta voi korjata?

Omaa tuloverotusta voi korjata oikaisuvaatimuksella kolmen vuoden ajan verovuoden päättymistä seuraavan vuoden alusta. Verohallinnon ohjeen mukaan esimerkiksi verovuoden 2023 oikaisuvaatimuksen pitää olla perillä viimeistään 31.12.2026 ja verovuoden 2024 viimeistään 31.12.2027. Oikaisuvaatimuksen voi aina tehdä vähintään 60 päivän kuluessa päätöksen saamisesta, vaikka kolme vuotta olisi kulunut.

Oma-aloitteisissa veroissa, kuten ALV:ssä ja työnantajasuorituksissa, virheen voi korjata itse antamalla korvaavan ilmoituksen, ja aikaa on samoin kolme vuotta, mutta se lasketaan verokauden päättymisvuotta seuraavan vuoden alusta.Verohallinto voi puolestaan oikaista verotusta omasta aloitteestaan yleensä samassa kolmen vuoden määräajassa. Joissain tapauksissa aikaa on vuoden enemmän, ja erittäin poikkeuksellisissa tilanteissa kuusi vuotta. Jos muutostarve johtuu rikosprosessista, määräajat ovat erilaiset. Verohallinnon tarkastuksista kerrotaan artikkelissa verotarkastus.

Milloin veropetos vanhenee?

Rikoksen syyteoikeus vanhenee rikoslain 8 luvun mukaan sen mukaan, mikä on rikoksesta säädetty ankarin rangaistus. Veropetoksen syyteoikeus vanhenee viidessä vuodessa, törkeän veropetoksen kymmenessä ja lievän veropetoksen kahdessa vuodessa. Aika lasketaan rikoksen tekopäivästä. Veropetoksessa tekopäiväksi on oikeuskäytännössä katsottu tavallisesti se hetki, jolloin verotus valmistui ja vero jäi määräämättä.

Rikosoikeudellinen vanhentuminen on eri asia kuin veron vanhentuminen. Vaikka syyteoikeus olisi vanhentunut, Verohallinto voi määrätä veron oman määräaikansa puitteissa, ja määrätty vero vanhenee viidessä vuodessa kuten muukin verovelka.

Milloin on törkeä veropetos ja paljonko siitä saa vankeutta?

Veropetoksesta on kyse, kun verovelvollinen esimerkiksi antaa väärän tiedon, salaa veron määräämiseen vaikuttavan seikan tai jättää ilmoituksen antamatta ja veroa jää määräämättä tai sitä palautetaan liikaa. Rikoslain 29 luvun 2 §:n mukaan veropetos on törkeä, jos sillä tavoitellaan huomattavaa taloudellista hyötyä tai rikos tehdään erityisen suunnitelmallisesti, ja se on myös kokonaisuutena arvostellen törkeä.

Rangaistus veropetoksesta on sakkoa tai enintään kaksi vuotta vankeutta, törkeästä veropetoksesta vähintään neljä kuukautta ja enintään neljä vuotta vankeutta. Rikosoikeudellisen rangaistuksen lisäksi vältetty vero määrätään maksettavaksi veronkorotuksineen ja korkoineen. Kirjanpidon laiminlyönnit voivat olla lisäksi erillinen kirjanpitorikos.

Tavallisin yrittäjän tilanne ei ole petos vaan virhe: unohtunut tulo, väärä ALV-kanta tai liian pieni ennakkovero. Virhe kannattaa korjata itse heti, kun sen huomaa. Veropetos edellyttää tahallisuutta, joten tavallinen virhe ei ole rikos, ja oma-aloitteinen korjaus pienentää veronkorotusta ja muita seuraamuksia. Jäännösveron syntyminen ja ennakkoveron korjaaminen on selitetty artikkelissa jäännösvero.

Vanheneeko maksuhäiriömerkintä verovelan mukana?

Ei automaattisesti. Maksuhäiriömerkintä on luottotietorekisterin merkintä, ja sen säilymisaika määräytyy luottotietolain mukaan, ei velan vanhentumisen mukaan. Merkintä voi siis näkyä vielä sen jälkeen, kun sen aiheuttanut velka on vanhentunut, tai poistua jo ennen sitä, kun velka maksetaan. Yrityksen merkinnöistä kerrotaan artikkelissa yrityksen maksuhäiriömerkintä.