Koulutusyrityksen kirjanpito: kurssimaksujen jaksotus, kouluttajien palkkiot ja kurssikohtainen kate
Koulutusyrityksen kirjanpidossa raha tulee usein ennen työtä: kurssimaksut maksetaan viikkoja etukäteen, monipäiväinen koulutus voi jatkua yli tilikauden vaihteen ja osa osallistujista peruu. Lisäksi kouluttajille maksetaan palkkaa, palkkioita tai laskuja, ja jokaisella kurssilla on omat tila-, tarjoilu- ja materiaalikulunsa. Tässä käydään läpi koulutusyrityksen kirjanpito vuonna 2026.
Lyhyesti
- Etukäteen maksettu kurssimaksu on saatu ennakko: ALV ilmoitetaan saamiskuukautena, mutta tulo kirjataan sille kaudelle, jolla koulutus pidetään.
- Yrityksen myymä koulutus on yleensä ALV 25,5 %. Verotonta on vain lain nojalla järjestetty tai valtion varoin avustettu koulutus.
- Kouluttajalle maksettu luentopalkkio on palkkaa, josta tehdään ennakonpidätys. Yrityksenä laskuttava kouluttaja on alihankkija, jonka lasku kirjataan ostoksi.
- Kirjaa tulot ja kulut kurssikohtaisesti, niin näet, mikä koulutus kannattaa ja mikä täyttyy vain tappiolla.
Koulutusyrityksen kirjanpidossa tärkeintä on jaksottaa kurssimaksut oikeille kausille, käsitellä peruutukset ehtojen mukaan ja erottaa kouluttajien palkat alihankintalaskuista. Etukäteen saatu kurssimaksu on ennakko, jonka ALV ilmoitetaan saamiskuukautena ja joka tuloutetaan koulutuksen toteutuessa. Kun kulut ja tulot kirjataan kurssikohtaisesti, näet jokaisen koulutuksen katteen.
Arvonlisäveron rajanveto, eli milloin koulutus on verotonta, oppilaitokselle myynti ja verkkokurssien OSS-ilmoitukset, on käyty läpi artikkelissa koulutuksen ALV. Tässä keskitytään siihen, miten rahat kirjataan.
Mikä on koulutusyrityksen myynnin ALV lyhyesti?
Yrityksen järjestämä henkilöstökoulutus, avoimet kurssit, valmennukset ja verkkokurssit ovat 25,5 %:n ALV:n alaisia. Verotonta on vain koulutus, jota järjestetään Suomen lain nojalla tai avustetaan valtion varoin, kuten ammatillinen koulutus järjestämisluvalla. Painetut ja sähköiset kurssikirjat ovat 13,5 %. Yritysasiakas vähentää maksamasi ALV:n, joten se ei nosta yritysasiakkaan todellista hintaa.
Miten etukäteen maksetut kurssimaksut kirjataan?
Kun osallistuja maksaa ennen koulutusta, maksu kirjataan saaduksi ennakoksi ja ALV ilmoitetaan sen kuukauden ilmoituksessa, jona maksu saadaan. Myynniksi ennakko siirretään, kun koulutus pidetään. Jos koulutus jatkuu useamman kuukauden tai yli tilikauden vaihteen, tulo jaetaan toteutuneiden päivien tai tuntien suhteessa.
Jos laskutat koulutuksen jälkikäteen, myynti kirjataan koulutuksen toteutuskuukaudelle ja ALV ilmoitetaan laskun mukaan suoriteperusteisesti. Ennakkolaskun kirjaukset ovat artikkelissa ennakkolasku.
Miten peruutukset ja siirrot kirjataan?
Peruutusten kirjaus seuraa ehtoja. Jos palautat maksun, teet hyvityksen ja vähennät aiemmin ilmoitetun ALV:n palautuskuukauden ilmoituksessa. Jos ehtojen mukaan peruutusmaksu jää sinulle, se siirretään ennakoista myynniksi. Jos osallistuja siirtyy myöhempään koulutukseen, ennakko pysyy taseessa, kunnes uusi koulutus pidetään.
| Tilanne | Kirjaus | ALV |
|---|---|---|
| Peruutus ehtojen mukaan ilmaiseksi, rahat palautetaan | Hyvitys, ennakko pienenee | Vähennetään palautuskuukautena |
| Peruutusmaksu jää yritykselle | Ennakko myynniksi | Jo ilmoitettu saamiskuukautena |
| Siirto myöhempään koulutukseen | Ennakko pysyy taseessa | Ei muutosta |
| Kouluttaja perii koulutuksen | Kaikki maksut hyvitetään | Vähennetään palautuskuukautena |
| Lahjakortti tai kurssiseteli ilman nimettyä kurssia | Saatu ennakko | Vasta käyttöhetkellä, kun palvelu tiedetään |
Kouluttajan palkkio: palkka, työkorvaus vai alihankinta?
Ratkaisevaa on, kenen kanssa sopimus tehdään ja millainen suhde on. Henkilökohtainen luento- tai esitelmäpalkkio on Verohallinnon mukaan palkkaa, vaikka työsuhdetta ei olisi. Silloin koulutusyritys tekee ennakonpidätyksen, ilmoittaa palkkion tulorekisteriin ja maksaa tarvittaessa sivukulut. Palkkioon ei lisätä ALV:tä.
Jos kouluttajalla on oma yritys, joka myy koulutuksen sinulle osana liiketoimintaansa, kyse on alihankinnasta. Kouluttajan yritys laskuttaa, lisää ALV:n, jos se on ALV-rekisterissä, ja sinä vähennät ALV:n ja kirjaat laskun ostoksi. Tarkista, että alihankkija on ennakkoperintärekisterissä, muuten maksusta pitää tehdä ennakonpidätys. Rajanvedosta kerrotaan artikkelissa työkorvaus.
Kurssikohtainen kate: mitä yksi koulutus todella tuottaa?
Kun jokaiselle koulutukselle annetaan oma kustannuspaikka tai projektinumero, kirjanpito näyttää koulutuksen tulot ja suorat kulut: kouluttajan palkkion, tilavuokran, tarjoilut, materiaalit ja markkinoinnin. Näin näet, monellako osallistujalla kurssi kattaa kulunsa ja mitkä aiheet kannattaa toistaa.
| Erä | Euroa ilman ALV:tä |
|---|---|
| Osallistujamaksut, 12 × 800 € | 9 600 |
| Kouluttajan palkkio sivukuluineen | −2 600 |
| Tilavuokra 2 päivää | −900 |
| Tarjoilut 12 hengelle 2 päivää | −720 |
| Materiaalit ja tulosteet | −240 |
| Kohdistettu markkinointi | −1 100 |
| Kurssin kate | 4 040 |
Kurssin tarjoilut ovat osa koulutuksen toteutusta, joten niiden ALV on vähennettävissä samoin kuin muiden koulutukseen liittyvien ostojen. Henkilökunnan ja asiakkaiden muu kestitys on edustusta, jonka ALV:tä ei vähennetä. Hinnoittelun ja katteen laskemiseen sopii katelaskuri.
Laske kurssin kate
Katelaskuri omalla sivullaanVerkkokurssit, alustat ja tekijänoikeudet
Verkkokurssialustan kuukausimaksu, videotuotanto ja ohjelmistot ovat kuluja, joiden ALV vähennetään. Jos ostat palvelun EU:n ulkopuolelta tai toisesta EU-maasta, ostosta tilitetään Suomen ALV käännetysti, ja sama määrä vähennetään. Tallennettu kurssi, jota myydään kuluttajille muihin EU-maihin, voi kuulua OSS-järjestelmään, kun EU-etämyynti ylittää 10 000 euroa vuodessa. Säännöt ovat artikkelissa EU-myynnin ALV.
Jos maksat kouluttajalle korvausta materiaalin käyttöoikeudesta, kyse voi olla tekijänoikeuskorvauksesta, jonka verokohtelu on eri kuin palkan. Sovi käyttöoikeuksista kirjallisesti ennen kuin materiaalia käytetään uudelleen.
Koulutusyrityksen kirjanpidon kuukausi
- 1Ilmoittautumiset ja maksutSaadut kurssimaksut ennakoiksi ja niiden ALV saamiskuukauteen. Peruutukset ehtojen mukaan.
- 2Pidetyt koulutuksetToteutuneiden koulutusten ennakot myynniksi kurssikohtaisesti.
- 3PalkkiotLuentopalkkiot palkanlaskentaan ja tulorekisteriin, alihankkijoiden laskut ostoiksi.
- 4OstotTilat, tarjoilut ja materiaalit kurssin kustannuspaikalle.
- 5ALV-ilmoitusKuukauden verokaudella ilmoitus ja maksu toisen kuukauden 12. päivänä.
Mitä koulutusyrityksen kirjanpito maksaa?
Tilitoimistoissa toiminimen kirjanpito maksaa tyypillisesti 60–120 euroa kuukaudessa ja osakeyhtiön 80–170 euroa. Taukossa toiminimen kirjanpito alkaa 69 €/kk ja osakeyhtiön 89 €/kk (alv 0 %), ja osakeyhtiön hinta nousee tositemäärän mukaan portaittain 109, 129, 169, 239 ja 329 euroon. Palkanlaskenta, myös luentopalkkiot, on 19 €/palkansaaja/kk, ja tilinpäätös laskutetaan erikseen. Oman hintasi näet hintalaskurista. Kirjanpitäjän valinnasta kerrotaan tarkemmin sivulla koulutusyritys tilitoimisto.
Jos myyt koulutuksen sijaan henkilökohtaista valmennusta, katso coachin kirjanpito tai valmentajan kirjanpito. Koulutusten ostajan vähennyksistä kertoo artikkeli koulutuskulut.
Usein kysytyt
Miten etukäteen maksettu kurssimaksu kirjataan?+
Saaduksi ennakoksi. ALV ilmoitetaan saamiskuukautena, ja tulo siirretään myynniksi, kun koulutus pidetään.
Mikä on koulutusyrityksen myynnin ALV?+
Yleensä 25,5 %. Verotonta on vain Suomen lain nojalla järjestetty tai valtion varoin avustettu koulutus.
Onko luentopalkkio palkkaa?+
On. Henkilökohtainen luento- ja esitelmäpalkkio on palkkaa, josta tehdään ennakonpidätys ja joka ilmoitetaan tulorekisteriin. Siihen ei lisätä ALV:tä.
Miten peruutettu kurssi kirjataan?+
Palautettu maksu hyvitetään ja ALV vähennetään palautuskuukautena. Yritykselle jäävä peruutusmaksu kirjataan myynniksi.
Saako kurssitarjoilujen ALV:n vähentää?+
Saa, kun tarjoilut ovat osa myytävää koulutusta. Muu kestitys on edustusta, jonka ALV:tä ei vähennetä.
Miten kurssikohtaisen katteen saa näkyviin?+
Antamalla jokaiselle koulutukselle oman kustannuspaikan ja kirjaamalla sille sekä tulot että suorat kulut.
Paljonko koulutusyrityksen kirjanpito maksaa?+
Tilitoimistoissa toiminimen kirjanpito maksaa tyypillisesti 60–120 €/kk ja osakeyhtiön 80–170 €/kk. Taukossa hinta alkaa 69 €/kk toiminimelle ja 89 €/kk osakeyhtiölle (alv 0 %), ja tilinpäätös laskutetaan erikseen.
Tekee pienyritysten kirjanpitoa Taukossa ja kirjoittaa asioista, joita yrittäjät kysyvät meiltä useimmin. Pyrkii vastaamaan niin, ettei lukijan tarvitse tuntea yhtään kirjanpitotermiä.
Lue seuraavaksi
Koulutuksen ALV 2026: milloin kouluttajan myynti on verotonta ja milloin 25,5 %
Moni kouluttaja olettaa, että koulutus on aina arvonlisäverotonta. Verotonta on kuitenkin vain koulutus, jota järjestetään Suomen lain nojalla tai tuetaan valtion varoin. Tässä rajanveto yrityskoulutukselle, valmennukselle, oppilaitokselle myytäville tunneille, luentopalkkioille, harrastusopetukselle sekä ulkomaisille verkkokurssien ostajille, joiden ALV maksetaan usein OSS:n kautta.
Parturi tilitoimisto: kirjanpitäjä parturille, joka työskentelee yksin tuolivuokralla
Yksin tuolivuokralla työskentelevä parturi tarvitsee tilitoimistolta vähemmän kuin kampaamoliike: ei palkanlaskentaa, ei vuokralaisia ja usein alle 30 tositetta kuussa. Siksi tärkeintä on, ettei maksa liikkeelle tehdystä paketista. Kirjanpitäjän pitää kuitenkin seurata 20 000 euron ALV-rajaa, pitää oma kassa ja tuolivuokra kunnossa ja mitoittaa ennakkovero oikein. Tässä mitä kysyä ja mitä kirjanpito maksaa.
Päiväkoti tilitoimisto: kirjanpitäjä yksityiselle päiväkodille, jonka tulot tulevat kunnalta, Kelalta ja vanhemmilta
Yksityiselle päiväkodille sopiva tilitoimisto täsmäyttää palvelusetelit, Kelan yksityisen hoidon tuen ja vanhempien maksut lapsittain, hoitaa kasvattajien ja sijaisten palkat ja tietää, että varhaiskasvatus on ALV-vapaata, jolloin tilitoimiston laskun ALV on päiväkodille kulu. Tässä mitä tilitoimistolta kannattaa vaatia, milloin vaihto kannattaa ajoittaa, mitä kysyä ennen sopimusta ja mitä palvelu maksaa ALV:n kanssa.