Kioskin kirjanpito 2026: Z-raportti, Veikkaus, pantit ja kaksi verokantaa kirjausesimerkein
Kioskin kirjanpito on päivittäistä kassan purkamista kolmeen osaan: oma myynti verokannoittain (ruoka, makeiset ja alkoholittomat juomat 13,5 %, tupakka, nikotiinituotteet ja alkoholi 25,5 % vuonna 2026), Veikkauksen pelirahat, jotka ovat velkaa Veikkaukselle, ja pantit. Tässä artikkelissa ne käydään läpi debet- ja kredit-kirjauksina, lasketaan kioskin kuukauden ALV ja katsotaan, missä kioskin kirjanpito tavallisesti menee pieleen.
Lyhyesti
- Kioskin myynti kirjataan päivittäin kassan Z-raportista verokannoittain: ruoka, makeiset ja alkoholittomat juomat 13,5 %, tupakka, nikotiinituotteet, alkoholi ja muut kuin elintarvikkeet 25,5 %.
- Veikkauksen pelirahat eivät ole kioskin myyntiä. Ne kirjataan velaksi Veikkaukselle, ja kioskin tuloa on vain palkkio, joka on arvonlisäverotonta.
- Pantit kirjataan omalle tililleen. Verohallinnon ohjeen mukaan juomapakkausten pantteihin sovelletaan yleistä 25,5 %:n kantaa, ja palautetut pantit pienentävät myyntiä.
- Tupakan ja oluen kate on pieni ja varasto arvokas, joten inventaario ja kassaerojen seuranta ratkaisevat, näyttääkö kirjanpito oikeaa tulosta.
Kioskissa kuitteja syntyy satoja päivässä, mutta kirjanpitoon niistä menee yksi vienti: kassan päiväraportti. Vaikeus on siinä, että kassan läpi kulkee rahaa, joka ei ole kioskin myyntiä. Tämä artikkeli näyttää kirjaukset käytännössä. Luvat, valvontamaksut ja aloituskulut ovat artikkelissa kioskin perustaminen, ja hintaesimerkit sivulla kioskin kirjanpidon hinta.
Mitä kioskin kirjanpitoon kuuluu?
Kioskin kirjanpitoon kuuluvat päivän myynti kassan Z-raportista, korttitilitykset pankkiin, Veikkauksen tilitykset, tukkuostot, kuukauden ALV-ilmoitus, palkat ja tilikauden lopun inventaario. Kaikki myyntitapahtumat kirjataan, ja kuitti on tarjottava asiakkaalle, kun liikevaihto ylittää 10 000 euroa vuodessa.
| Kuinka usein | Tehtävä | Tosite |
|---|---|---|
| Päivittäin | Myynti verokannoittain, maksutavat, Veikkauksen pelit, pantit | Kassan Z-raportti |
| Päivittäin | Käteisen laskenta ja kassaerot | Kassan laskentalomake |
| Viikoittain | Veikkauksen tilitys ja palkkio | Veikkauksen tilitysraportti |
| Kun lasku tulee | Tukkuostot verokannoittain, pantit ostoissa | Tukun lasku |
| Kuukausittain | Korttitilitysten täsmäytys, ALV-ilmoitus 12. päivään mennessä | Pankkiote, tilitysraportit |
| Kuukausittain | Palkat ja tulorekisteri-ilmoitus | Palkkalaskelmat |
| Tilikauden lopussa | Inventaario ja varaston muutos | Inventaariolista |
Kioskin ALV 2026: mikä on 13,5 % ja mikä 25,5 %?
Kioskin tuotteista elintarvikkeet ovat alennetulla 13,5 %:n kannalla ja muut yleisellä 25,5 %:n kannalla. Raja ei kulje sen mukaan, onko tuote juotava tai syötävä, vaan sen mukaan, onko se elintarvike vai ei. Olut on juoma, mutta alkoholijuomana se on 25,5 %.
| Tuote | ALV 2026 | Huomio |
|---|---|---|
| Makeiset, jäätelö, sipsit, alkoholittomat juomat | 13,5 % | Elintarvikkeita |
| Kahvi mukaan, grillituotteet, voileivät | 13,5 % | Elintarvike tai ateriapalvelu |
| Tupakka, nikotiinipussit, sähkösavukkeiden nesteet | 25,5 % | Valmistevero sisältyy ostohintaan |
| Olut, siideri, lonkero | 25,5 % | Vaatii vähittäismyyntiluvan |
| Juomapakkausten pantit | 25,5 % | Verohallinnon ohjeen mukaan yleinen kanta |
| Lehdet | 10 % | Sanoma- ja aikakauslehdet |
| Pakettipisteen palkkio | 25,5 % | Palvelumyyntiä |
| Veikkauksen palkkio | Veroton | Arpajaisten välitys |
Verokannat ja niiden muutokset ovat artikkelissa ALV-kannat 2026.
Kirjausesimerkki 1: päivän Z-raportti
Päivän myynti kirjataan yhtenä vientinä. Debet-puolelle tulevat maksutavat ja kredit-puolelle myynti verokannoittain, myynnin ALV ja Veikkauksen pelirahat velaksi. Esimerkissä kioski myi päivässä 1 135,00 € elintarvikkeita, 878,50 € tupakkaa ja olutta, 62,75 € pantteja ja 400 € Veikkauksen pelejä, ja maksoi kassasta 120 € pelivoittoja.
| Tili | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| Korttimaksusaamiset | 1 800,00 | |
| Kassa | 556,25 | |
| Myynti 13,5 % | 1 000,00 | |
| Myynti 25,5 % | 700,00 | |
| Pantit (25,5 %) | 50,00 | |
| Myynnin ALV-velka (135,00 + 178,50 + 12,75) | 326,25 | |
| Veikkaus, tilitysvelka (400,00 − 120,00 voitot) | 280,00 | |
| Yhteensä | 2 356,25 | 2 356,25 |
Jos laskettu käteinen on eri kuin raportin käteismyynti, erotus kirjataan kassaerotilille samana päivänä. Kassaerojen seuranta on kioskissa tärkeää, koska käteistä on paljon ja Verohallinto kiinnittää huomiota toistuviin eroihin. Käteisen käsittelystä on artikkeli käteismyynti kirjanpidossa.
Kirjausesimerkki 2: Veikkauksen tilitys ja palkkio
Kun asiakas maksaa lottorivin kioskin kassalle, raha kuuluu Veikkaukselle. Siksi pelimyynti kirjataan velaksi eikä myynniksi. Kun Veikkaus veloittaa pelirahat, kioskin tuloksi jää vain palkkio. Arpajaisten välitys on arvonlisäverotonta, joten palkkio kirjataan omalle verottomalle myyntitilille eikä 25,5 %:n myynnin sekaan.
| Tili | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| Veikkaus, tilitysvelka (viikon pelit miinus voitot) | 1 960,00 | |
| Pankki | 1 860,00 | |
| Veikkauksen palkkiot (veroton myynti) | 100,00 |
Tilitysvelan tilin saldon pitää palata nollaan jokaisen tilityksen jälkeen. Jos siihen jää summa viikosta toiseen, kassassa on joko kirjaamaton voitonmaksu tai Veikkauksen raportti ja kassa eivät täsmää. Veroton palkkio ilmoitetaan ALV-ilmoituksella verottomana myyntinä, joten se pitää pitää erillään kokonaan.
Kirjausesimerkki 3: tukkulasku ja pantit ostoissa
Tukkuostot kirjataan ostoiksi verokannan mukaan. Tukku veloittaa juomista pantin, joka kirjataan pantteihin ostoissa. Kun kioski palauttaa tyhjät pakkaukset tai asiakas palauttaa tölkit kassalle, pantti hyvitetään ja myynnin tai ostojen pantit pienenevät.
| Tili | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| Ostot 13,5 % (makeiset, virvoitusjuomat) | 1 200,00 | |
| Ostot 25,5 % (tupakka, olut) | 2 400,00 | |
| Pantit ostoissa (25,5 %) | 80,00 | |
| Ostojen ALV-saaminen (162,00 + 612,00 + 20,40) | 794,40 | |
| Ostovelat | 4 474,40 |
Kioskin kuukauden ALV: laskettu esimerkki
Laske tuoteryhmän kate ja katteen ALV
Katelaskuri omalla sivullaanInventaario ja varaston muutos kioskissa
Kioskin varasto on arvokas suhteessa myyntiin, koska tupakka ja olut sitovat paljon rahaa hyllyyn. Tilikauden lopussa varasto lasketaan ja arvostetaan hankintamenoon, ja varaston muutos kirjataan tulokseen. Ilman sitä ostopäivät heiluttavat tulosta: joulukuun lopun iso tupakkatilaus näyttäisi tappiolta, vaikka tavara on vielä myymättä. Varaston ja myyntikatteen seuranta on käyty läpi laajemmin artikkelissa kaupan kirjanpito.
- Laske tupakka ja nikotiinituotteet kappaleittain, koska ne ovat varaston arvokkain osa ja hävikin riski on suurin.
- Arvosta varasto ostohintaan ilman ALV:tä. Valmistevero kuuluu ostohintaan, joten se on osa varaston arvoa.
- Poista vanhentuneet tuotteet inventaariossa ja kirjaa ne hävikiksi. Vanhentunut makeinen ei ole varastossa rahan arvoinen.
- Tee kuukausittainen pikalaskenta tupakasta, niin hävikki ja varkaudet näkyvät ajoissa eivätkä vasta tilinpäätöksessä.
Laskennan ohjeet ovat artikkelissa inventaario. Kun kioski kasvaa, kuukausittainen varaston muutos kertoo oikean katteen myös kesken vuoden.
Yleisimmät virheet kioskin kirjanpidossa
- Veikkauksen pelit kirjataan myynniksi. Liikevaihto paisuu, ALV-ilmoitus menee väärin ja kate näyttää heikommalta kuin se on.
- Olut kassassa 13,5 %:lla. Kassan oletuskanta kopioituu uusiin tuotteisiin, ja alkoholin ALV jää tilittämättä joka myynnissä.
- Pantit myynnin sekaan. Pantit ja palautetut pantit kannattaa pitää omilla tileillään, jotta niiden ALV ja saldo voidaan tarkistaa.
- Kassaeroja ei kirjata päivittäin. Kuun lopussa yhdellä kirjauksella korjattu ero ei kerro, minkä päivän kassassa vika oli.
- Palkat maksetaan käteisellä kassasta. Palkka maksetaan palkkalaskelman mukaan pankkiin, ja ennakonpidätys ja sivukulut hoidetaan samalla.
Kioskin kirjanpito itse vai tilitoimistolla?
Yksin pyöritettävän kioskin kirjanpidon voi tehdä itse, jos kassajärjestelmä antaa Z-raportin verokannoittain ja Veikkauksen ja korttiyhtiön tilitykset tulevat selkeinä raportteina. Päivittäin työtä on muutama minuutti ja kuukauden lopussa muutama tunti. Kun palkkalistalla on iltavuorojen työntekijöitä, palkanlaskenta on yleensä ensimmäinen ulkoistettava osa: Taukossa se maksaa 19 € palkansaajalta kuukaudessa. Kirjanpidon hinnan näet hintalaskurista, ja tilitoimistoja voit vertailla kilpailutuksessa. Tilinpäätös laskutetaan Taukossa erikseen. Kirjanpitäjän valinnasta kerrotaan tarkemmin sivulla kioski tilitoimisto.
Usein kysytyt
Miten kioskin päivän myynti kirjataan?+
Kassan Z-raportista yhtenä vientinä: maksutavat debet-puolelle saamisiksi ja kassaan, myynti verokannoittain, myynnin ALV ja Veikkauksen pelirahat velaksi kredit-puolelle. Kassaero kirjataan samana päivänä omalle tililleen.
Onko Veikkauksen myynti kioskin liikevaihtoa?+
Ei. Pelirahat kuuluvat Veikkaukselle ja kirjataan velaksi. Kioskin tuloa on vain Veikkauksen maksama palkkio, joka on arvonlisäverotonta arpajaisten välitystä.
Mikä on tupakan ALV kioskissa 2026?+
25,5 prosenttia. Sama kanta koskee nikotiinituotteita ja alkoholijuomia. Makeiset, alkoholittomat juomat ja muut elintarvikkeet ovat 13,5 prosenttia.
Miten pantit kirjataan?+
Asiakkaalta veloitetut pantit kirjataan omalle tililleen 25,5 %:n ALV:llä, ja palautetut pantit pienentävät sitä. Tukun veloittamat pantit kirjataan ostoissa omalle tililleen.
Pitääkö kioskin antaa kuitti?+
Kuitti on tarjottava jokaisesta käteis- ja korttimaksusta, kun yrityksen liikevaihto ylittää 10 000 euroa vuodessa. Kassajärjestelmä tulostaa kuitin ja tallentaa myynnin päiväraporttiin.
Miten kioskin varasto arvostetaan tilinpäätöksessä?+
Hankintamenoon ilman ALV:tä. Tupakan ja alkoholin valmistevero sisältyy ostohintaan ja siksi myös varaston arvoon. Vanhentuneet tuotteet poistetaan inventaariossa hävikkinä.
Tekee pienyritysten kirjanpitoa Taukossa ja kirjoittaa asioista, joita yrittäjät kysyvät meiltä useimmin. Pyrkii vastaamaan niin, ettei lukijan tarvitse tuntea yhtään kirjanpitotermiä.
Lue seuraavaksi
Kioskin perustaminen 2026: tupakkalupa, oluen myyntilupa, Veikkaus ja kassan verokannat
Kioski tarvitsee useamman luvan kuin moni muu pieni liike: tupakalle ja nikotiinituotteille kunnan luvan, oluelle ja siiderille Lupa- ja valvontaviraston luvan ja elintarvikkeille ilmoituksen. Tässä luvat hintoineen, Veikkauksen myynnin kirjaus, kassan verokannat ja laskelma siitä, mistä kioskin kate oikeasti tulee.
Koulutusyritys tilitoimisto: kirjanpitäjä kouluttajalle, joka tietää, milloin koulutus on verollista
Koulutusyritykselle sopiva tilitoimisto tietää, että yrityskoulutus, valmennus ja kielikurssit ovat 25,5 %:n palveluja, ja verotonta on vain lain nojalla järjestetty tai valtion varoin avustettu koulutus. Se kirjaa ennakkoon maksetut kurssimaksut ennakoiksi, erottaa kouluttajien palkat, palkkiot ja alihankintalaskut ja laskee, kannattaako pienen kouluttajan rekisteröityä ALV-velvolliseksi. Tässä mitä vaatia, mitä kysyä ja mitä palvelu maksaa.
Kotipalvelu tilitoimisto: kirjanpitäjä yritykselle, joka myy sekä verollista kodinhoitoa että ALV-vapaata sosiaalihuoltoa
Kotipalveluyritykselle sopiva tilitoimisto erottaa 25,5 %:n kodinhoidon ALV-vapaasta sosiaalihuollosta asiakas kerrallaan, jakaa yhteisten ostojen ALV:n oikein ja tekee laskut, joista asiakas saa kotitalousvähennyksen. Kun osa myynnistä on verotonta, osa tilitoimiston laskun ALV:stä jää yrityksen kuluksi, joten tarjoukset kannattaa verrata oikein. Tässä mitä tilitoimistolta vaatia, mitä kysyä ja mitä palvelu maksaa.