Hoivayrityksen kirjanpito: veroton sosiaalihuolto, vuokra ja palvelumaksu erikseen, hoitopäivien laskutus
Hoivakodin, palvelukodin tai muun hoivayrityksen kirjanpito poikkeaa tavallisesta yrityksestä yhdessä isossa asiassa: myynti on arvonlisäverotonta sosiaalihuoltoa, joten ostojen ALV jää kuluksi. Lisäksi asukas maksaa usein vuokran, palvelun ja ateriat erikseen, hyvinvointialue maksaa hoitopäivien mukaan ja henkilöstökulut ovat suurin erä. Tässä käydään läpi hoivayrityksen kirjanpito vuonna 2026.
Lyhyesti
- Rekisteröidyn hoivayrityksen sosiaalihuolto on arvonlisäverotonta. Verottomuus vaatii Soteri-rekisteröinnin, sopimuksen tai päätöksen, palvelusuunnitelman ja omavalvontasuunnitelman.
- Koska myynti on verotonta, ostojen ALV jää kuluksi: laske budjetit, vuokrat ja investoinnit verollisina summina.
- Asumispalvelussa vuokra, palvelumaksu ja ateriat kirjataan omille tileilleen. Asuinhuoneiston vuokra on kiinteistön käyttöoikeutena verotonta.
- Hyvinvointialueen ostopalvelu ja palveluseteli laskutetaan hoitopäivien mukaan. Tilikauden lopussa toteutuneet mutta laskuttamattomat päivät kirjataan myyntisaamiseksi.
Hoivayrityksen kirjanpidossa myynti on pääosin arvonlisäverotonta sosiaalihuoltoa, joten yritys ei tilitä myynnistä ALV:tä eikä vähennä ostojen ALV:tä. Asukkailta laskutettava vuokra, palvelumaksu ja ateriat kirjataan erikseen, hyvinvointialueelta laskutetaan hoitopäivien mukaan ja palkat ovat suurin kuluerä. Kirjanpidon tärkein tehtävä on näyttää, kattavatko hoitopäivän hinta ja käyttöaste henkilöstön ja tilojen kulut.
Onko hoivapalvelu arvonlisäverotonta?
On, kun se on sosiaalihuoltoa ja verottomuuden ehdot täyttyvät. Verohallinnon ohjeen mukaan yksityinen palveluntuottaja myy sosiaalihuoltoa verotta, kun palveluntuottaja ja palveluyksikkö ovat rekisterissä, palvelu perustuu viranomaisen päätökseen tai kirjalliseen sopimukseen, asiakkaan kanssa on laadittu palvelu- tai hoitosuunnitelma ja yrityksellä on omavalvontasuunnitelma. Rekisteri on Lupa- ja valvontaviraston Soteri. Lupa- ja valvontavirasto aloitti 1.1.2026 ja hoitaa tehtävät, jotka ennen kuuluivat Valviralle ja aluehallintovirastoille.
Soterin rekisteröintimaksu on toiminimelle 360 euroa palveluntuottajasta ja 700 euroa palveluyksiköstä. Osakeyhtiölle palveluntuottajan rekisteröinti maksaa 750 euroa. Maksut ovat yrityksen kuluja. Rekisteröinnin vaiheet ovat artikkelissa kotipalveluyrityksen perustaminen, joka koskee soveltuvin osin myös asumispalveluja.
| Myynti | ALV 2026 | Tili |
|---|---|---|
| Hoiva ja palvelu palvelusuunnitelman mukaan | Veroton | Sosiaalihuollon myynti |
| Hyvinvointialueen ostopalvelu | Veroton | Ostopalvelumyynti |
| Palvelusetelillä maksettu palvelu | Veroton | Palvelusetelimyynti |
| Asukkaan asuinhuoneiston vuokra | Veroton (kiinteistön käyttöoikeus) | Vuokratuotot |
| Ateriat asukkaille osana palvelua | Veroton, kun ne liittyvät tavanomaisesti sosiaalihuoltoon | Ateriamaksut |
| Ateriat omaisille ja vierailijoille | 13,5 % (ravintolaruoka) | Verollinen myynti |
| Kampaaja- tai jalkahoitajapalvelut ulkopuolisille | 25,5 % | Verollinen myynti |
Jos myyt jotain verollista, kuten aterioita vierailijoille tai tiloja ulkopuolisille, ALV-rekisteröinti tulee ajankohtaiseksi, kun verollinen myynti ylittää 20 000 euroa kalenterivuodessa. Silloin myös yhteisten ostojen ALV jaetaan verollisen ja verottoman toiminnan kesken.
Miksi ALV on hoivayritykselle kulu?
Koska et tilitä myynnistä ALV:tä, et myöskään vähennä ostojen ALV:tä. Ruoka, siivousaineet, hoitotarvikkeet, kalusteet, remontit, ohjelmistot ja tilitoimisto maksavat sinulle verollisen hinnan. Tämä kannattaa ottaa huomioon kaikissa laskelmissa: budjetissa, investointipäätöksissä ja hinnoittelussa, kun teet tarjousta hyvinvointialueelle.
Miten asukkaan vuokra, palvelumaksu ja ateriat kirjataan?
Asumispalveluissa asukas maksaa yleensä kolmea eri asiaa: asunnon vuokraa, hoivaa ja palvelua sekä aterioita. Ne kirjataan omille tileilleen, vaikka ne laskutettaisiin samalla laskulla. Erottelu näyttää, mikä osa toiminnasta kannattaa: kiinteistö, hoiva vai keittiö. Lisäksi vuokra ja palvelu voivat kuulua eri tukien ja korvausten piiriin, joten asukkaan on saatava ne laskulta erillisinä.
Asukkaan omat käyttövarat eivät ole yrityksen tuloa. Jos säilytät tai hoidat asukkaan rahoja hänen pyynnöstään, pidä ne erillisellä tilillä tai ainakin erillisessä kirjanpidossa velkana asukkaalle. Jokaisesta nostosta ja ostosta pitää jäädä tosite, ja saldot käydään läpi asukkaan tai edunvalvojan kanssa säännöllisesti.
Hoitopäivien laskutus ja jaksotus
Ostopalvelu- ja palvelusetelisopimuksissa hinta on yleensä hoitopäivältä tai kuukaudelta. Laskutus tehdään sopimuksen mukaan jälkikäteen, ja kirjanpidossa myynti kuuluu sille kuukaudelle, jona hoito annettiin. Tilikauden lopussa toteutuneet mutta vielä laskuttamattomat hoitopäivät kirjataan myyntisaamiseksi, muuten tulos näyttää liian pieneltä ja seuraava vuosi liian suurelta.
Seuraa käyttöastetta kuukausittain. Tyhjä huone ei tuota hoitopäiviä, mutta henkilöstö ja vuokra maksavat silti. Käyttöasteen ja hoitopäivän kustannuksen voi raportoida suoraan kirjanpidosta, kun kulut on kirjattu kustannuspaikoille.
Palkat, työvuorot ja henkilöstömitoitus
Henkilöstökulut ovat hoivayrityksen suurin kuluerä. Yksityisen sosiaalipalvelualan työehtosopimus on yleissitova, ja se määrää ilta-, yö-, viikonloppu- ja aattolisät. Palkanlaskennassa lisät lasketaan työvuorolistan toteutuman mukaan, ja palkat ilmoitetaan tulorekisteriin viiden päivän kuluessa maksusta. Lomapalkkavelka kirjataan tilinpäätökseen, koska ansaitut mutta pitämättömät lomat ovat yrityksen velkaa. Taukossa palkanlaskenta maksaa 19 euroa palkansaajaa kohden kuukaudessa.
Laske hoitajan kokonaiskustannus
Palkkakulujen laskuri omalla sivullaanHenkilöstömitoitus tulee valvonnasta ja sopimuksista, mutta kirjanpito näyttää sen hinnan. Kun palkkakulut jaetaan yksiköittäin tai asukasryhmittäin, näet, mihin hoitopäivän hinta riittää. Ensimmäisen työntekijän palkkauksesta kerrotaan artikkelissa ensimmäinen työntekijä.
Toimitilat ja investoinnit
Moni hoivayritys vuokraa kiinteistön ja vuokraa asunnot edelleen asukkaille. Silloin maksettu vuokra on kulu ja asukkaiden vuokrat tuottoja. Jos omistat kiinteistön, rakennus aktivoidaan taseeseen ja poistetaan elinkeinoverolain mukaan. Koska ALV:tä ei vähennetä, rakennuksen, peruskorjauksen ja kalusteiden hankintamenoon luetaan ALV mukaan. Kiinteistöinvestoinnista kannattaa keskustella kirjanpitäjän kanssa ennen sopimuksia, koska omistus, vuokraus ja mahdollinen hakeutuminen vuokraustoiminnan ALV-velvolliseksi vaikuttavat pitkään. Poistojen perusteet ovat artikkelissa poistot.
Hoivayrityksen kirjanpidon kuukausi
- 1HoitopäivätToteutuneet hoitopäivät ja poissaolot sopimusten mukaan, laskut hyvinvointialueelle ja palvelusetelien raportointi.
- 2AsukasmaksutVuokra, palvelumaksu ja ateriat eriteltyinä laskuille ja omille tileilleen.
- 3PalkatTyövuorojen toteuma, lisät, tulorekisteri-ilmoitukset ja työnantajamaksut.
- 4OstotOstolaskut ja kuitit verollisina kuluina. Mahdollisen verollisen myynnin osuus erikseen.
- 5RaporttiKäyttöaste, hoitopäivän kustannus ja kassavirta ennen seuraavan kuukauden palkkapäivää.
Toiminimi vai osakeyhtiö ja mitä kirjanpito maksaa?
Ympärivuorokautinen hoiva on lähes aina osakeyhtiö, koska vastuut, vuokrasopimukset ja henkilöstö ovat suuria. Yksin aloittava kotiin vietävän hoivan yrittäjä voi aloittaa toiminimellä. Vertailu on artikkelissa toiminimi vai osakeyhtiö. Jos tarjoat palvelua asiakkaan kotiin, katso kotipalvelun kirjanpito.
Taukossa osakeyhtiön kirjanpito on kiinteähintainen ja maksaa tositemäärän mukaan 89, 109, 129, 169, 239 tai 329 €/kk (alv 0 %). Palkanlaskenta on 19 €/palkansaaja/kk, ja tilinpäätös laskutetaan erikseen. Sinulla on oma nimetty kirjanpitäjä, joka vastaa arkisin alle tunnissa. Oman hintasi näet hintalaskurista, ja vertailun markkinahintoihin sivulta kirjanpidon hinta. Kysymykset, jotka tilitoimistolle kannattaa esittää ennen sopimusta, ovat sivulla hoivayritys tilitoimisto.
Usein kysytyt
Onko hoivapalvelu ALV-vapaata?+
On, kun se on sosiaalihuoltoa: palveluntuottaja ja yksikkö ovat Soteri-rekisterissä, palvelu perustuu päätökseen tai kirjalliseen sopimukseen, asiakkaalla on palvelusuunnitelma ja yrityksellä omavalvontasuunnitelma.
Voiko hoivayritys vähentää ostojen ALV:n?+
Ei verottomaan sosiaalihuoltoon liittyvistä ostoista. ALV on silloin osa kulua ja investointien hankintamenoa.
Onko asukkaan vuokra arvonlisäverollista?+
Asuinhuoneiston vuokra on kiinteistön käyttöoikeuden luovutuksena verotonta. Kirjaa se omalle tililleen erillään palvelumaksusta ja aterioista.
Miten hoitopäivät kirjataan tilinpäätöksessä?+
Toteutuneet mutta laskuttamattomat hoitopäivät kirjataan sen tilikauden myynniksi ja myyntisaamiseksi, jona hoito annettiin.
Ovatko asukkaan käyttövarat yrityksen tuloa?+
Eivät. Ne pidetään erillisellä tilillä tai kirjanpidossa velkana asukkaalle, ja jokaisesta käytöstä säilytetään tosite.
Paljonko Soteri-rekisteröinti maksaa?+
Toiminimelle 360 euroa palveluntuottajasta ja 700 euroa palveluyksiköstä. Osakeyhtiön palveluntuottajan rekisteröinti maksaa 750 euroa.
Paljonko hoivayrityksen kirjanpito maksaa?+
Taukossa osakeyhtiön kirjanpito maksaa tositemäärän mukaan 89–329 €/kk (alv 0 %) ja palkanlaskenta 19 €/palkansaaja/kk. Tilinpäätös laskutetaan erikseen.
Tekee pienyritysten kirjanpitoa Taukossa ja kirjoittaa asioista, joita yrittäjät kysyvät meiltä useimmin. Pyrkii vastaamaan niin, ettei lukijan tarvitse tuntea yhtään kirjanpitotermiä.
Lue seuraavaksi
Kotipalvelun kirjanpito: verollinen ja veroton myynti, ostojen ALV:n jako ja kotitalousvähennyksen lasku
Kotipalveluyrityksen kirjanpidossa sama työ voi olla kahta eri myyntiä: tavallinen kotisiivous on arvonlisäverollista, sosiaalihuoltona annettu kotipalvelu verotonta. Siksi myynti pitää jakaa jo laskulla, ostojen ALV jakaa käytön mukaan ja palvelusetelin laskutus kirjata kahdelle maksajalle. Tässä käydään läpi kotipalvelun kirjanpito vuonna 2026 kuukausi kuukaudelta.
Rengasliikkeen kirjanpito: rengashotellin ennakot, rengasvarasto ja sesongit kirjauksina
Rengasliikkeen kirjanpidossa kaksi asiaa vaatii enemmän kuin tavallisessa liikkeessä: rengashotellin etukäteen maksetut säilytysmaksut ja sesonkia varten ostettu rengasvarasto. Molemmat siirtävät tulosta ja veroja kuukaudelta ja tilikaudelta toiselle, jos ne kirjataan väärin. Tässä artikkelissa käydään läpi kirjausesimerkein, miten rengashotellin ennakko, renkaiden ostot ja varaston muutos kirjataan, miten vanhat renkaat arvostetaan ja miksi tilikauden päättymispäivä kannattaa miettiä.
Remonttiyrityksen kirjanpito 2026: keittiöremontti ennakosta loppulaskuun kirjausesimerkein ja kohteen jälkilaskenta
Remonttiyrityksen kirjanpidossa jokainen kohde on oma pieni projektinsa: kuluttaja maksaa ennakon, yritys ostaa kalusteet ja tarvikkeet, aliurakoitsijat laskuttavat käännetyllä ALV:llä, ja loppulaskusta vähennetään ennakko. Tässä artikkelissa käydään yksi keittiöremontti läpi kirjaus kirjaukselta, lasketaan kohteen kate jälkilaskennalla ja näytetään, miten reklamaatio ja vuodenvaihteen yli jatkuva remontti kirjataan.