Kotipalvelun kirjanpito: verollinen ja veroton myynti, ostojen ALV:n jako ja kotitalousvähennyksen lasku

Kotipalvelun kirjanpidossa tärkeintä on erottaa verollinen ja veroton myynti. Kotisiivous ja pihatyöt ovat 25,5 %:n ALV:n alaisia, kun taas sosiaalihuoltona annettu kotipalvelu on verotonta. Myynnit kirjataan eri tileille, yhteisten ostojen ALV jaetaan käytön mukaan ja kotitalousvähennykseen oikeuttava työn osuus eritellään laskulle. Palvelusetelin myynti kirjataan kahtena saamisena: hyvinvointialueelta ja asiakkaalta.

Soteri-rekisteröinti, omavalvontasuunnitelma ja palvelusetelituottajaksi hakeminen ovat artikkelissa kotipalveluyrityksen perustaminen. Tässä keskitytään siihen, miten rahat kirjataan, kun asiakkaita on.

Kumpi myynti on verollista ja kumpi verotonta?

Verohallinnon ohjeen mukaan yksityinen sosiaalihuolto on verotonta, kun palveluntuottaja ja palveluyksikkö ovat rekisterissä, palvelu perustuu viranomaisen päätökseen tai kirjalliseen sopimukseen, asiakkaan kanssa on tehty palvelusuunnitelma ja yrityksellä on omavalvontasuunnitelma. Jos jokin ehto puuttuu, sama työ on verollista. Pelkkä asiakkaan ikä ei tee palvelusta sosiaalihuoltoa.

Kirjanpitoon tarvitaan siis vähintään kaksi myyntitiliä: 25,5 %:n palvelumyynti ja veroton sosiaalihuollon myynti. ALV-ilmoituksessa veroton sosiaalihuolto ei näy verollisena myyntinä. ALV-rekisteröinnin 20 000 euron raja lasketaan verollisesta myynnistä kalenterivuodessa, joten pelkkää sosiaalihuoltoa myyvä yritys ei välttämättä ole ALV-rekisterissä lainkaan. Rekisteröinnin säännöt ovat artikkelissa ALV-rekisteröinti.

Miten ostojen ALV jaetaan verollisen ja verottoman myynnin kesken?

Ostojen ALV:n saa vähentää vain siltä osin kuin osto liittyy verolliseen myyntiin. Pelkästään siivoukseen ostettujen aineiden ALV vähennetään kokonaan, pelkästään hoivaan liittyvien ostojen ALV ei lainkaan. Yhteisten ostojen, kuten auton, puhelimen ja kirjanpitopalvelun, ALV jaetaan käytön mukaan. Tavallinen jakoperuste on myynnin suhde, mutta työtunnit tai ajokilometrit voivat kuvata käyttöä paremmin.

Jakoperuste kannattaa sopia kirjanpitäjän kanssa heti alussa ja pitää samana koko vuoden. Vähennysoikeuden perusteet ovat artikkelissa ALV-vähennysoikeus.

Mitä kotipalvelun laskulla pitää näkyä?

Laskuun merkitään lakisääteisten tietojen lisäksi työn osuus erikseen, jotta asiakas voi hakea kotitalousvähennyksen. Työn osuus sisältää ALV:n, ja tarvikkeet sekä matkakulut eritellään omille riveilleen. Verottomaan riviin kannattaa merkitä verottomuuden peruste, esimerkiksi viittaus arvonlisäverolain 37 §:ään. Laki ei vaadi laskua verottomasta sosiaalihuollosta, mutta merkintä kertoo asiakkaalle ja verotarkastajalle, miksi ALV:tä ei ole. Pakolliset laskumerkinnät ovat artikkelissa laskun pakolliset tiedot.

• Työn osuus euroina, ALV mukaan luettuna, ja erikseen tarvikkeet ja matkat.
• Verollisilla riveillä verokanta 25,5 % ja veron määrä.
• Verottomilla riveillä verottomuuden peruste.
• Työn suorituspaikka eli asiakkaan asunnon osoite.
• Yrityksen Y-tunnus. Asiakas tarkistaa, että olet ennakkoperintärekisterissä.

Vuosina 2026 ja 2027 kotitalousvähennys on 40 % työn osuudesta, enintään 2 100 euroa henkilöltä vuodessa, ja omavastuu on 150 euroa (laki 873/2026). Vähennys ei koske palvelusetelillä maksettua palvelua.

Miten palveluseteli kirjataan?

Palvelusetelillä tehty myynti kirjataan koko hinnan suuruisena verottomana myyntinä, ja saaminen jaetaan kahdelle maksajalle: setelin arvo hyvinvointialueelta ja omavastuuosuus asiakkaalta. Hyvinvointialueen sääntökirja kertoo, miten ja milloin laskutat ja mitä raportoit. Seuraa saatavia erikseen, koska hyvinvointialueen tilitykset tulevat usein eri rytmissä kuin asiakkaiden maksut.

Auto, matkat ja tarvikkeet

Kotipalvelussa ajetaan paljon. Jos käytät omaa autoa, yritys voi maksaa sinulle verovapaata kilometrikorvausta ajopäiväkirjan mukaan, ja korvaus on yrityksen kulu. Jos auto on yrityksen, kaikki autokulut kirjataan yritykselle ja yksityisajot erotetaan. Asiakkaan kotiin viedyt tarvikkeet, joita laskutat erikseen, kirjataan ostoiksi ja myynniksi omalla verokannallaan. Asiakkaan omilla aineilla tehtävä siivous ei synnytä tarvikekuluja.

Palkat ja työehtosopimus

Kun palkkaat työntekijän sosiaalihuoltona annettavaan kotipalveluun, sovelletaan yleensä yksityisen sosiaalipalvelualan yleissitovaa työehtosopimusta. Pelkkää siivousta tekevän työntekijän sopimus riippuu yrityksen pääasiallisesta toimialasta. Palkat ilmoitetaan tulorekisteriin, ja palkkakulut jaetaan tarvittaessa verollisen ja verottoman toiminnan kustannuspaikoille, jotta näet kummankin kannattavuuden. Taukossa palkanlaskenta maksaa 19 euroa palkansaajaa kohden kuukaudessa.

Kotipalvelun kirjanpidon kuukausi

Mitä kotipalvelun kirjanpito maksaa?

Kahden myynnin yrityksessä kirjanpito on tavallista toiminimeä työläämpi, koska ALV jaetaan ja palvelusetelit täsmäytetään. Tilitoimistoissa toiminimen kirjanpito maksaa tyypillisesti 60–120 euroa kuukaudessa ja osakeyhtiön 80–170 euroa. Taukossa toiminimen kirjanpito alkaa 69 €/kk ja osakeyhtiön 89 €/kk (alv 0 %), osakeyhtiön hinta portaittain tositemäärän mukaan 89, 109, 129, 169, 239 tai 329 €/kk. Tilinpäätös laskutetaan erikseen. Oman hintasi näet hintalaskurista. Kysymykset, jotka tilitoimistolle kannattaa esittää ennen sopimusta, ovat sivulla kotipalvelu tilitoimisto.

Jos myyt pelkkää siivousta, katso siivousyrityksen kirjanpito. Ympärivuorokautisen hoivan ja asumispalvelujen kirjanpito on artikkelissa hoivayrityksen kirjanpito.

Kirjoittaja

Matti Keränen

Kirjanpitäjä, Tauko kirjanpito

Tekee pienyritysten kirjanpitoa Taukossa ja kirjoittaa asioista, joita yrittäjät kysyvät meiltä useimmin. Pyrkii vastaamaan niin, ettei lukijan tarvitse tuntea yhtään kirjanpitotermiä.