Henkilökunnan virkistys ja ALV-vähennys: mitä saa vähentää virkistyspäivästä, pikkujouluista ja liikunnasta
Henkilökunnan virkistyksen ALV on yleensä vähennyskelpoinen, kun yritys järjestää koko henkilökunnalle yhteisen tilaisuuden, kuten virkistyspäivän, pikkujoulut tai kesäjuhlat, koska tilaisuus kuuluu yrityksen toimintaan. Vähennystä ei saa puolisoiden ja muiden ulkopuolisten osuudesta, työntekijöiden omasta vapaa-ajan harrastamisesta eikä henkilökunnan harrastus- tai lomatiloista. Tältä sivulta näet rajanvedon taulukkona, lasketun esimerkin virkistyspäivästä ja sen, miten virkistys eroaa lahjoista ja edustuksesta.
Lyhyesti
- Yhteisen virkistystilaisuuden ALV vähennetään. Virkistyspäivä, pikkujoulut ja kesäjuhlat koko henkilökunnalle kuuluvat yrityksen toimintaan.
- Puolisoiden ja muiden vieraiden osuuden ALV:tä ei vähennetä. Asiakkaiden osuus on edustusta.
- Vapaa-ajan harrastaminen kuten työntekijöiden omat kuntosalivuorot ja henkilökunnan harrastus- tai lomatilat jäävät ALV-vähennyksen ulkopuolelle.
- Liikunta- ja kulttuurisetelien arvossa ei yleensä ole ALV:tä, palvelumaksun ALV vähennetään. Lounasedun hankinnasta ei ole vähennettävää ALV:tä (KHO 2025:46).
- Tuloverotuksessa tavanomainen ja kohtuullinen virkistys on yritykselle kokonaan vähennyskelpoista ja työntekijälle verovapaata.
Osa opasta: ALV-opas yrittäjälle 2026
Virkistys on arvonlisäverotuksessa harvinainen henkilöstökulu, jonka veron saa yleensä vähentää. Syy on se, että yhteinen tilaisuus palvelee yrityksen toimintaa: se pitää työyhteisön kunnossa samalla tavalla kuin taukotila tai koulutus. Raja kulkee siinä, missä virkistys muuttuu jonkun yksityiseksi kulutukseksi.
Voiko virkistyspäivän ALV:n vähentää?
Voi, kun virkistyspäivä järjestetään koko henkilökunnalle tai kokonaiselle osastolle ja se on tavanomainen. Ohjelmapalvelun, tilavuokran, kuljetuksen ja ruokailun ALV vähennetään samalla ALV-ilmoituksella kuin muutkin ostot. Veronmaksajien verojuristi on viitannut asiassa korkeimman hallinto-oikeuden päätökseen 20.6.1998 T 1229, jossa henkilökunnan virkistystilaisuuden hankintojen vero katsottiin vähennyskelpoiseksi.
Vähennys edellyttää, että yritys harjoittaa arvonlisäverollista toimintaa. Jos yrityksellä on myös verotonta myyntiä, kuten terveydenhoitoa tai vakuutuksia, virkistyksen ALV on yleiskulua, joka vähennetään samassa suhteessa kuin muut yleiskulut. Laskentatapa on artikkelissa ALV-vähennysoikeus.
Mitä henkilökunnan virkistyksestä saa ja ei saa vähentää?
| Kulu | ALV-vähennys | Miksi |
|---|---|---|
| Virkistyspäivän ohjelma, kuljetus ja tilavuokra koko henkilökunnalle | Kyllä | Yhteinen tilaisuus kuuluu yrityksen toimintaan |
| Pikkujoulujen ja kesäjuhlien ruoka ja juoma työntekijöille | Kyllä | Sama peruste. Ravintolaruoan ALV 13,5 %, alkoholin 25,5 % |
| Puolisoiden ja perheenjäsenten osuus | Ei | Ulkopuolisten yksityistä kulutusta |
| Asiakkaiden ja yhteistyökumppanien osuus | Ei | Edustusta |
| Työntekijöiden omat kuntosali- tai uimahallivuorot vapaa-ajalla | Ei | Vapaa-ajan harrastaminen on yksityistä kulutusta |
| Liikunta- ja kulttuurisetelit tai -saldo | Ei yleensä vähennettävää ALV:tä | Setelin arvossa ei ole ALV:tä. Palvelumaksun ALV vähennetään |
| Henkilökunnan lomamökki, harrastustila tai sauna | Ei | AVL 114 §: harrastus- ja vapaa-ajan tilat |
| Kahvio tai taukotila työpaikalla | Kyllä | Välttämätön sosiaalitila, ei harrastustila |
| Lounasseteli tai lounasetu sovelluksessa | Ei | KHO 2025:46: hankinnassa ei vähennettävää ALV:tä |
| Henkilökunnan lahjat | Ei yleensä | Yksittäisen työntekijän yksityistä kulutusta |
Milloin virkistyksen ALV:tä ei saa vähentää?
Arvonlisäverolain 114 § rajaa vähennysoikeuden ulkopuolelle hankinnat, jotka liittyvät yrittäjän tai henkilökunnan asuntona, vapaa-ajan asuntona tai harrastustilana käytettävään kiinteistöön, sekä edustuksen. Lisäksi Verohallinnon mukaan veroa ei saa vähentää, kun hankinta tulee henkilökunnan yksityiskäyttöön. Käytännössä vähennys jää tekemättä neljässä tilanteessa:
- Mukana on ulkopuolisia. Puolisoiden osuus lasketaan henkilömäärän mukaan ja jätetään vähentämättä. Tuloverotuksessa puolisoiden osallistuminen voi olla tavanomaista, mutta ALV:ssä heidän osuutensa on yksityistä kulutusta.
- Etu kohdistuu yksittäiseen työntekijään. Kun työnantaja maksaa yhden työntekijän oman kuntosalijäsenyyden, kyse on henkilökohtaisesta edusta, ei yhteisestä virkistyksestä.
- Kyse on harrastus- tai lomatilasta. Henkilökunnan käyttöön ostetun tai vuokratun mökin, salin tai saunatilan kulujen ALV jää vähentämättä.
- Tilaisuus on itse asiassa edustus. Jos pääosa vieraista on asiakkaita, tilaisuus on edustustilaisuus, josta ALV:tä ei vähennetä lainkaan.
Esimerkki: virkistyspäivä, jossa on mukana puolisoita
Merkitse laskuun tai tositteen liitteeseen tilaisuuden luonne, päivämäärä ja osallistujat, ja erittele puolisot ja asiakkaat. Samat tiedot tarvitaan, jos verotarkastaja kysyy, oliko kyse virkistyksestä vai edustuksesta.
Miten virkistys verotetaan tuloverotuksessa?
Tuloverolain 69 §:n mukaan työnantajan koko henkilökunnalle järjestämä tavanomainen ja kohtuullinen virkistys- ja harrastustoiminta on työntekijälle verovapaa etu. Yritys vähentää kulut kokonaan, koska virkistys ei ole edustusta. Ehtona on, että työnantaja järjestää toiminnan, se on kaikkien saatavilla eikä se ole kustannuksiltaan poikkeuksellinen.
Työntekijän omaehtoinen liikunta ja kulttuuri on tuloverotuksessa oma etunsa, jolla on vuosiraja. Rajat ja palveluntarjoajat ovat artikkelissa liikuntaetu 2026. Pikkujoulujen erityiskysymykset, kuten yksinyrittäjän ja kahden osakkaan yhtiön juhlat, on käyty läpi artikkelissa pikkujoulut verotuksessa.
Miten virkistys eroaa henkilökunnan lahjoista ja edustuksesta?
Lahjojen rajat ja kirjausesimerkki ovat artikkelissa henkilökunnan lahjat ja ALV-vähennys. Asiakkaiden kestitseminen on käsitelty artikkelissa edustuskulut kirjanpidossa.
Milloin ALV:tä ei saa vähentää lainkaan?
ALV:tä ei saa vähentää, jos yritys ei ole arvonlisäverovelvollisten rekisterissä tai jos sen koko myynti on arvonlisäverotonta. Silloin virkistyksen kulut kirjataan verollisella hinnalla. Myös ALV-velvollinen yritys jättää vähentämättä edustuksen, yksityiskäytön ja 114 §:n kiinteistöjen kulut. Kaikki ALV-vähennyksen edellytykset ovat artikkelissa ALV-vähennys.
Usein kysytyt
Voiko virkistyspäivän ALV:n vähentää?+
Voi, kun virkistyspäivä järjestetään koko henkilökunnalle tai osastolle ja se on tavanomainen. Ohjelman, tilojen, kuljetuksen ja ruokailun ALV vähennetään, mutta ei puolisoiden tai asiakkaiden osuutta.
Saako henkilökunnan lahjoista vähentää ALV:tä?+
Yleensä ei, koska lahja menee yksittäisen työntekijän yksityiseen kulutukseen. Poikkeuksia ovat vähäarvoiset, samanlaisina jaettavat logotuotteet ja työssä käytettävät varusteet.
Saako pikkujoulujen alkoholin ALV:n vähentää?+
Henkilökunnan pikkujouluissa ruoan ja juoman ALV vähennetään yleensä samoin perustein kuin muun virkistyksen, kun tilaisuus on tavanomainen. Ravintolaruoan verokanta on 13,5 % ja alkoholin 25,5 %.
Saako kuntosalivuorojen ALV:n vähentää?+
Ei, jos työntekijät käyttävät vuoroja omalla vapaa-ajallaan. Vapaa-ajan harrastaminen on arvonlisäverotuksessa yksityistä kulutusta, vaikka kulu olisi tuloverotuksessa vähennyskelpoinen.
Milloin ALV:tä ei saa vähentää?+
Kun hankinta tulee yrittäjän tai henkilökunnan yksityiskäyttöön, kun se on edustusta tai kun se liittyy henkilökunnan asuntona, vapaa-ajan asuntona tai harrastustilana käytettävään kiinteistöön. Vähennystä ei myöskään ole, jos yritys ei ole ALV-rekisterissä.
Onko virkistys työntekijälle veronalaista?+
Ei, kun työnantaja järjestää sen koko henkilökunnalle ja se on tavanomainen ja kohtuullinen. Silloin virkistys on tuloverolain 69 §:n mukaan verovapaa etu.
Miten vähennän ALV:n, jos mukana on puolisoita?+
Jaa ruokailun ja muiden yhteisten kulujen ALV henkilömäärän mukaan ja vähennä vain työntekijöiden osuus. Esimerkiksi 15 hengen illallisessa, jossa on 3 puolisoa, vähennetään 12/15 ALV:stä.
Kirjoittaa Taukon blogiin veroista, arvonlisäverosta ja palkoista: mitä yrittäjän pitää tehdä, milloin ja paljonko se maksaa.
Lue seuraavaksi
Pikkujoulut verotuksessa: milloin kulut ovat vähennyskelpoisia ja milloin eivät
Koko henkilökunnan pikkujoulut ovat yritykselle kokonaan vähennyskelpoinen kulu, ja työntekijälle ne ovat verovapaa etu. Raja kulkee siinä, keitä juhlissa on: omat työntekijät, puolisot, asiakkaat vai pelkät omistajat. Alla rajanveto esimerkein ja laskelma kolmen hengen yrityksestä.
Henkilökunnan lahjat ja ALV-vähennys: miksi lahjan arvonlisäveroa ei yleensä saa vähentää
Henkilökunnan lahjojen arvonlisäveroa ei yleensä saa vähentää, koska joululahja, merkkipäivälahja tai eläkelahja menee työntekijän yksityiseen kulutukseen eikä yrityksen verolliseen liiketoimintaan. Lahja on silti tuloverotuksessa kokonaan vähennyskelpoinen henkilöstökulu, ja se kirjataan verollisella hinnalla. Poikkeuksia ovat vähäarvoiset logotuotteet ja työssä käytettävät varusteet. Tällä sivulla on sääntö perusteluineen, taulukko yleisimmistä lahjoista, laskettu kirjausesimerkki ja se, mitä tapahtuu, jos ALV on jo vähennetty.
Maahantuonti: näin yritys tuo tavaraa EU:n ulkopuolelta, tullinimike, EORI, tulli ja ALV
Maahantuonti tarkoittaa tavaran tuomista Suomeen EU:n tulli- tai veroalueen ulkopuolelta, esimerkiksi Kiinasta, Yhdysvalloista tai Isosta-Britanniasta: tavara pitää tullata ennen kuin sen saa ottaa käyttöön tai myydä, ja siitä maksetaan yleensä tullia ja 25,5 prosentin arvonlisävero. Tällä sivulla on yrityksen maahantuonnin vaiheet tullinimikkeestä ja EORI-numerosta tulli-ilmoitukseen, laskettu esimerkki tuontierän kokonaiskustannuksesta, vuoden 2026 tullimuutokset ja miten maahantuonti kirjataan.