Polttoaine ALV-vähennys: milloin tankkauksen arvonlisäveron saa vähentää ja paljonko
Polttoaineen ALV:n saa vähentää pakettiautosta, kuorma-autosta ja työkoneesta yrityskäytön osuudelta, mutta henkilöauton polttoaineen ALV on vähennyskelvoton, ellei auto ole yksinomaan yrityksen arvonlisäverollisessa käytössä tai hankittu esimerkiksi taksiksi, myytäväksi tai vuokrattavaksi. Tästä näet säännöt ajoneuvoittain, laskelman 25,5 %:n verolla, mitä ajopäiväkirjaan pitää merkitä ja mitkä tilanteet vievät vähennysoikeuden.
Lyhyesti
- Pakettiauto, kuorma-auto, traktori ja työkone: polttoaineen ALV vähennetään yrityskäytön osuudelta. Osuus osoitetaan ajopäiväkirjalla.
- Henkilöauto ja kaksikäyttöauto: polttoaineen ALV on vähennyskelvoton, ellei auto ole yksinomaan vähennykseen oikeuttavassa käytössä. Yksikin kotimatka vie oikeuden.
- Taksi, autokoulu, myytävä tai vuokrattava auto: ALV vähennetään, vaikka kyse on henkilöautosta.
- 100 euron tankkauksesta ALV on 20,32 € (25,5 / 125,5). Vähennys tehdään sen kauden ALV-ilmoituksella, jolle lasku kuuluu.
- Kilometrikorvauksesta ei vähennetä ALV:tä, koska siinä ei ole arvonlisäveroa.
Osa opasta: ALV-opas yrittäjälle 2026
Polttoaineen ALV-vähennys riippuu ajoneuvosta. Pakettiauton, kuorma-auton ja työkoneen polttoaineen arvonlisäveron saa vähentää siltä osin kuin ajoneuvo on yrityksen arvonlisäverollisessa käytössä. Henkilöauton polttoaineen ALV on arvonlisäverolain 114 §:n mukaan vähennyskelvoton, paitsi jos auto on hankittu yksinomaan vähennykseen oikeuttavaan käyttöön tai esimerkiksi taksiksi, autokouluun, myytäväksi tai vuokrattavaksi.
Voiko polttoaineen ALV:n vähentää?
Voi, jos ajoneuvo on sellainen, jonka käyttökulujen vähentämistä laki ei rajoita, ja sitä käytetään arvonlisäverolliseen liiketoimintaan. Vähennyksen edellytykset ovat samat kuin muissakin ostoissa: yritys on ALV-rekisterissä, ostosta on lasku tai kuitti, ja hankinta liittyy verolliseen myyntiin. Ajoneuvon tyyppi ratkaisee loput.
| Ajoneuvo | Polttoaineen ALV-vähennys | Peruste |
|---|---|---|
| Pakettiauto (N1, ei kaksikäyttöauto) | Yrityskäytön osuudelta | AVL 117 § |
| Kuorma-auto, traktori, työkone | Yrityskäytön osuudelta | AVL 102 ja 117 § |
| Moottorisaha, ruohonleikkuri, aggregaatti | Kokonaan, kun käyttö on yrityksen | AVL 102 § |
| Henkilöauto, yksityisajoja tai kotimatkoja | Ei vähennystä | AVL 114 § 1 mom. 5 kohta |
| Henkilöauto yksinomaan yrityksen verollisessa käytössä | Kokonaan | AVL 114 § 2 mom. |
| Taksi, autokouluauto, myytävä tai vuokrattava auto | Vähennysoikeuden mukaisesti | AVL 114 § 2 mom. |
| Kaksikäyttöauto (N1, takana istuimet) | Kuten henkilöauto | AVL 114 § 3 ja 4 mom. |
| Moottoripyörä | Kuten henkilöauto | AVL 114 § 1 mom. 5 kohta |
Ratkaisevaa on rekisteriote, ei auton ulkonäkö. Jos rekisteröintitodistuksessa ajoneuvoluokka on N1 ja takatilassa on istuimet tai niiden kiinnityspisteet, auto on verotuksessa kaksikäyttöauto ja sitä kohdellaan kuten henkilöautoa. Tavallinen kahden tai kolmen istuimen pakettiauto on N1-luokan pakettiauto.
Pakettiauton polttoaineen ALV-vähennys
Pakettiauton polttoaineen ALV vähennetään sillä prosentilla, jolla autoa käytetään yrityksen arvonlisäverolliseen toimintaan. Jos auto on kokonaan yrityskäytössä, koko ALV vähennetään. Jos sillä ajetaan myös yksityisajoja, osuus lasketaan ajopäiväkirjan kilometreistä. Samaa osuutta käytetään hankintaan, leasingeriin, huoltoihin ja renkaisiin, kuten artikkelissa pakettiauton ALV-vähennys on laskettu.
Käytännössä vähennys tehdään yleensä kuukausittain jokaisesta tankkauksesta arvioidulla osuudella, ja osuus tarkistetaan vuoden lopussa ajopäiväkirjan todellisilla kilometreillä. Jos osuus muuttuu, ero korjataan viimeisen kauden ALV-ilmoituksella.
Henkilöauton polttoaine ja ALV
Henkilöauton polttoaineen ALV:tä ei vähennetä, jos autolla ajetaan yhtään yksityisajoa. Arvonlisäverolain 114 §:n mukaan vähennysoikeuden rajoitus koskee henkilöautoja ja niiden käyttöön liittyviä tavaroita ja palveluja, eli polttoainetta, huoltoa, pesua, pysäköintiä ja renkaita. Rajoitus ei ole prosenttipohjainen: 95 prosentin yrityskäyttö ei oikeuta 95 prosentin vähennykseen.
Poikkeus on henkilöauto, joka on hankittu yksinomaan vähennykseen oikeuttavaan käyttöön. Silloin koko ALV vähennetään, myös polttoaineesta. Ehto on tiukka. Verohallinnon ohjeen mukaan kodin ja työpaikan väliset matkat ovat yksityiskäyttöä, ja jos autoa myöhemmin käytetään osaksikaan muuhun kuin yrityksen verolliseen toimintaan, auton hankinnasta tehty vähennys on palautettava ja autosta maksetaan vero omaan käyttöön ottamisena.
- Auto on yön yrityksen tiloissa, ei kotipihalla
- Ajopäiväkirjasta näkyy jokaisen ajon lähtö, kohde ja tarkoitus
- Kenelläkään ei ole autoetua
- Autolla ei ajeta kodin ja työpaikan välisiä matkoja
- Yrityksen kaikki myynti on arvonlisäverollista
Jos yksikin kohta ei täyty, henkilöauton polttoaine kirjataan kuluksi verollisena eli ALV mukaan lukien. Vähennyskelvoton ALV on silti tuloverotuksessa vähennyskelpoinen osa kulua, jos ajo on yrityksen ajoa.
Milloin ei ole oikeutta polttoaineen ALV-vähennykseen?
- Yritys ei ole ALV-rekisterissä. Esimerkiksi vähäisen toiminnan rajan alla toimiva yrittäjä ei vähennä ostojen ALV:tä lainkaan. Raja on 20 000 euroa vuodesta 2025.
- Myynti on arvonlisäverotonta. Esimerkiksi terveydenhuollon tai koulutuksen verotonta palvelua myyvä yritys ei vähennä polttoaineen ALV:tä sen toiminnan osalta.
- Kodin ja työpaikan väliset matkat. Ne ovat arvonlisäverolain 114 §:n mukaan vähennyskelvotonta käyttöä myös pakettiautolla.
- Kilometrikorvaus. Kun maksat itsellesi tai työntekijälle kilometrikorvausta oman auton käytöstä, korvauksessa ei ole ALV:tä, joten vähennettävää ei ole.
- Työntekijän autoetu. Jos työntekijällä on vapaa autoetu, auto on myös yksityiskäytössä, joten henkilöauton polttoaineen ALV ei ole vähennyskelpoinen.
Sekakäytössä olevan yrityksen, jolla on sekä verollista että verotonta myyntiä, pitää jakaa vähennys myös myynnin mukaan. Silloin polttoaineen ALV vähennetään vain verollisen toiminnan osuudelta. Yleiset vähennysoikeuden säännöt ovat artikkelissa ALV-vähennysoikeus.
Miten polttoaine ja sen ALV kirjataan?
| Tilanne | Kulutili | ALV-vähennys |
|---|---|---|
| Pakettiauto 100 % yrityskäytössä, tankkaus 60 € | Polttoaineet 47,81 € | 12,19 € |
| Pakettiauto 80 % yrityskäytössä, tankkaus 60 € | Polttoaineet 50,25 € | 9,75 € |
| Henkilöauto, myös yksityisajoja, tankkaus 60 € | Polttoaineet 60,00 € (yrityksen osuus) | 0 € |
| Kilometrikorvaus 100 km × 0,55 € | Matkakulut 55,00 € | 0 € |
Vähennys tehdään sen kauden ALV-ilmoituksella, jolle ostolasku tai kuitti kuuluu. Polttoainekortin kuukausilasku on yksi ostolasku, jonka erittely toimii tositteena. Korttien vertailu ja kirjaus on käyty läpi artikkelissa polttoainekortti yritykselle. Ajopäiväkirjan merkinnät ovat artikkelissa ajopäiväkirja.
Sähköauton lataus ja ALV-vähennys
Sähköauton lataus on auton käyttöön liittyvä hankinta samalla tavalla kuin polttoaine. Pakettiauton latauksen ALV vähennetään yrityskäytön osuudelta, ja henkilöauton latauksen ALV on vähennyskelvoton, ellei auto ole yksinomaan yrityskäytössä. Jos sähköautoa ladataan kotona, kodin sähkölaskusta ei vähennetä ALV:tä, koska lasku on yksityinen. Sähköauton verotus yrityksessä on käyty läpi artikkelissa sähköauto yritykselle.
Usein kysytyt
Voiko polttoaineen ALV:n vähentää?+
Voi, kun polttoaine menee pakettiautoon, kuorma-autoon tai työkoneeseen, joka on yrityksen arvonlisäverollisessa käytössä. Vähennys tehdään yrityskäytön osuudelta. Henkilöauton polttoaineen ALV:tä ei vähennetä, ellei auto ole yksinomaan yrityskäytössä.
Saako henkilöauton tankkauksen ALV:n vähentää?+
Vain, jos henkilöauto on hankittu yksinomaan vähennykseen oikeuttavaan käyttöön tai se on taksi, autokouluauto tai myytäväksi tai vuokrattavaksi hankittu. Jos autolla ajetaan yksityisajoja tai kotimatkoja, polttoaineen ALV on kokonaan vähennyskelvoton.
Paljonko 100 euron tankkauksesta on ALV:tä?+
20,32 euroa. ALV-osuus lasketaan verollisesta hinnasta kaavalla hinta × 25,5 / 125,5.
Pitääkö pakettiautosta pitää ajopäiväkirjaa?+
Pitää, jos autolla ajetaan myös yksityisajoja, koska vähennettävä osuus lasketaan ajopäiväkirjan kilometreistä. Jos auto on kokonaan yrityskäytössä, ajopäiväkirja on paras tapa osoittaa se tarkastuksessa.
Voiko kilometrikorvauksesta vähentää ALV:n?+
Ei. Kilometrikorvaus on kustannusten korvaus, jossa ei ole arvonlisäveroa. ALV:n voi vähentää vain ostolaskusta tai kuitista, jossa vero on eritelty.
Mitä kuluja toiminimi voi vähentää auton käytöstä?+
Tuloverotuksessa yrityksen ajojen kulut tai kilometrikorvaukset. ALV-vähennys on erillinen asia: pakettiauton kuluista ALV vähennetään yrityskäytön osuudelta, henkilöauton kuluista yleensä ei lainkaan.
Onko pakettiauton polttoaineen ALV vähennyskelpoinen kokonaan?+
Kokonaan vain, jos autoa käytetään pelkästään yrityksen arvonlisäverolliseen toimintaan. Jos sillä ajetaan myös yksityisajoja tai kodin ja työpaikan välisiä matkoja, vähennys tehdään yrityskäytön osuudelta.
Kirjoittaa Taukon blogiin veroista, arvonlisäverosta ja palkoista: mitä yrittäjän pitää tehdä, milloin ja paljonko se maksaa.
Lue seuraavaksi
Pakettiauton ALV-vähennys: näin vähennät hankinnan ja kulujen ALV:n yrityskäytön osuudelta, laskelma ja myynti
Pakettiauton ALV-vähennys tehdään siltä osin kuin autoa käytetään yrityksen arvonlisäverolliseen toimintaan: jos ajopäiväkirjan mukaan 80 prosenttia ajoista on yritysajoja, vähennät 80 prosenttia hankinnan ja käyttökulujen arvonlisäverosta. Toisin kuin henkilöautossa, yksityisajot eivät vie koko vähennystä. Tällä sivulla on laskelma 25,5 prosentin ALV:llä, lista vähennyskelpoisista kuluista, mitä tapahtuu kun pakettiauto myydään tai muutetaan henkilö- tai retkeilyautoksi, sekä autovero ja käyttövoimavero pakettiautossa.
Polttoainekortti yritykselle: vaihtoehdot, mitä vertailla, käyttörajat ja miten tankkaukset kirjataan oikein
Polttoainekortti on yrityksen maksuväline, jolla kuljettajat tankkaavat yrityksen autot ja yritys maksaa ostot koottuna laskuna, jonka liitteenä on tankkauserittely. Suomessa vaihtoehtoja ovat asemaketjujen yrityskortit, raskaan liikenteen kortit ja tunnisteet sekä yrityksen tavallinen pankkikortti. Tällä sivulla vertaillaan vaihtoehdot, käydään läpi mitä hakemuksessa ja sopimuksessa kannattaa katsoa, ja selitetään kirjanpitäjän näkökulmasta, miten polttoainelasku kirjataan, milloin polttoaineen ALV:n saa vähentää ja milloin kortti tekee tankkauksesta palkkaa.
ALV-vähennysoikeus: kolme edellytystä, osittainen vähennysoikeus laskettuna ja lain vähennyskiellot
ALV-vähennysoikeus on arvonlisäverolain 102 §:n mukainen ALV-rekisterissä olevan yrityksen oikeus vähentää ostoihin sisältyvä arvonlisävero, kun osto tehdään verolliseen liiketoimintaan, myyjä on verovelvollinen ja ostosta on lasku. Esimerkiksi 1 255 euron laskusta vähennetään 255 euroa ALV:tä (25,5 %). Lain 114 § kieltää vähennyksen muun muassa edustuksesta ja henkilöautoista.