Alaskirjaus: mitä se tarkoittaa kirjanpidossa, milloin se tehdään ja miten se kirjataan (esimerkit)
Alaskirjaus tarkoittaa, että yritys alentaa omaisuuserän arvoa taseessa, koska siitä saatava raha jää pienemmäksi kuin kirjanpitoarvo, ja kirjaa erotuksen kuluksi. Tavallisimmat alaskirjaukset ovat maksamatta jäänyt myyntisaaminen (luottotappio), vanhentunut tai vioittunut varasto ja rikkoutunut tai tarpeettomaksi jäänyt kone. Esimerkiksi 5 000 euron varasto, josta saa enää 2 000 euroa, alaskirjataan 3 000 eurolla. Tällä sivulla ovat alaskirjauksen kolme tyyppiä, kirjaukset esimerkein, vaikutus ALV:hen ja verotukseen sekä ero poistoihin.
Lyhyesti
- Alaskirjaus on omaisuuserän kirjanpitoarvon alentaminen: arvo taseessa pienenee ja erotus kirjataan kuluksi. Englanniksi write-down, kokonaan poistettaessa write-off.
- Kolme tavallista tilannetta: maksamaton myyntisaaminen (luottotappio), vanhentunut varasto ja käyttöomaisuuden arvonalentuminen.
- Kirjanpitolaki vaatii sen: saamiset arvostetaan enintään todennäköiseen arvoon ja vaihto-omaisuus hankintamenoon tai sitä alempaan todennäköiseen myyntihintaan.
- Alaskirjaus pienentää tulosta ja veroa sinä vuonna, kun se tehdään. Luottotappiossa myös myynnin ALV oikaistaan.
Alaskirjaus on kirjanpidon termi tilanteelle, jossa jokin yrityksen omaisuus ei ole enää sen arvoinen kuin taseessa lukee. Arvo lasketaan todelliselle tasolle ja erotus näkyy tuloslaskelmassa kuluna. Pienyrityksessä alaskirjaus tehdään yleensä tilinpäätöksessä, kun saamiset, varasto ja koneet käydään läpi.
Mitä alaskirjaus tarkoittaa?
Alaskirjaus tarkoittaa omaisuuserän arvon alentamista kirjanpidossa niin, että tase näyttää oikean arvon. Jos 1 000 euron saaminen jää perimättä tai 5 000 euron varastosta saa enää 2 000 euroa, erotus kirjataan kuluksi ja omaisuuden arvo taseessa pienenee. Alaskirjaus on siis kulu, josta ei lähde rahaa, samalla tavalla kuin poisto.
Suomen kirjanpitolaki ei käytä sanaa alaskirjaus, vaan puhuu arvonalentumisesta ja luottotappioista. Käytännössä termit tarkoittavat samaa: arvonalentuminen on syy, alaskirjaus on toimenpide. Termin määritelmä sanastossa: arvonalentuminen.
| Termi | Merkitys | Englanniksi |
|---|---|---|
| Alaskirjaus | Kirjanpitoarvon alentaminen osittain tai kokonaan | Write-down |
| Kokonaan poistaminen | Erä poistetaan taseesta, arvo 0 € | Write-off |
| Arvonalentuminen | Syy alaskirjaukseen: tuleva tulo on pienempi kuin kirjanpitoarvo | Impairment |
| Luottotappio | Myyntisaamisen alaskirjaus, kun asiakas ei maksa | Credit loss, bad debt |
| Poisto | Hankintamenon suunniteltu jakaminen käyttövuosille | Depreciation |
Milloin alaskirjaus tehdään?
Alaskirjaus tehdään, kun omaisuuden todennäköinen arvo on pysyvästi pienempi kuin sen kirjanpitoarvo. Kirjanpitolain mukaan saamiset merkitään taseeseen enintään todennäköiseen arvoonsa, vaihto-omaisuus hankintamenoon tai sitä alempaan todennäköiseen luovutushintaan ja pysyvät vastaavat kirjataan arvonalentumisella alas, jos niistä saatava tulo jää pysyvästi kirjanpitoarvoa pienemmäksi.
- Asiakas on konkurssissa, perintä on rauennut tai saaminen on vanhentunut.
- Varastossa on vanhentuneita, vioittuneita tai sesongin ohi menneitä tuotteita, jotka myydään alle ostohinnan.
- Kone tai laite on rikkoutunut, eikä sitä korjata, tai se on jäänyt tarpeettomaksi.
- Sijoituksen, esimerkiksi toisen yhtiön osakkeiden, arvo on laskenut pysyvästi.
- Ohjelmisto tai muu aineeton hyödyke on poistunut käytöstä ennen poistoajan loppua.
Myyntisaamisen alaskirjaus eli luottotappio
Myyntisaamisen alaskirjaus tehdään, kun asiakas ei maksa laskua eikä maksua todennäköisesti saada. Myyntisaaminen poistetaan taseesta, veroton osuus kirjataan luottotappioksi ja myynnin arvonlisävero oikaistaan saman kauden ALV-ilmoituksella. Näin et maksa ALV:tä myynnistä, josta et saanut rahaa.
Kirjaus, ALV-oikaisu ja verotus ovat tarkemmin sanastossa: luottotappio. Miten myyntisaamiset syntyvät ja kirjataan, on selitetty sivulla myyntisaaminen.
Vaihto-omaisuuden alaskirjaus
Varaston alaskirjaus tehdään, kun tuotteen todennäköinen myyntihinta tai jälleenhankintahinta on alempi kuin sen hankintameno. Varasto arvostetaan tilinpäätöksessä alimpaan näistä, ja erotus kirjataan kuluksi. Tyypillisiä syitä ovat vanhat mallit, vioittuneet tuotteet ja vanhenevat elintarvikkeet.
Varaston muutos ja sen etumerkki tuloslaskelmassa ovat artikkelissa varaston muutos kirjanpidossa.
Käyttöomaisuuden alaskirjaus eli arvonalentuminen
Koneen, laitteen tai muun käyttöomaisuuden alaskirjaus tehdään, kun hyödykkeestä saatava tulo jää pysyvästi pienemmäksi kuin poistamaton hankintameno. Erotus kirjataan tuloslaskelmassa riville arvonalentumiset pysyvien vastaavien hyödykkeistä, joka on poistojen alakohta.
Verotuksessa käyttöomaisuuden arvonalennus ei aina mene läpi samana vuonna: koneiden ja kaluston menojäännöksestä vähennetään poistoja enintään 25 % vuodessa. Kirjanpidon ja verotuksen ero näkyy silloin poistoerona. Lisää: poistot verotuksessa.
Mitä eroa on alaskirjauksella ja poistolla?
Poisto jakaa hankintamenon suunnitellusti käyttövuosille, ja se tehdään joka vuosi. Alaskirjaus tehdään kertaluonteisesti, kun jotain odottamatonta tapahtuu ja arvo laskee enemmän kuin poistot olettavat. Molemmat ovat kuluja ilman rahaliikettä, ja tuloslaskelmassa ne ovat samassa ryhmässä poistot ja arvonalentumiset.
Poistojen laskeminen ja poistotavat ovat artikkelissa poistot kirjanpidossa.
Vaikuttaako alaskirjaus verotukseen?
Alaskirjaus pienentää verotettavaa tulosta yleensä samana vuonna, kun se on perusteltu. Todennäköinen luottotappio ja vaihto-omaisuuden alempi arvo hyväksytään verotuksessa tavallisesti kirjanpidon mukaisina. Käyttöomaisuuden arvonalennus käsitellään verotuksessa poistojen kautta. Perusteeton alaskirjaus tuloksen pienentämiseksi on riski: verotarkastuksessa se voidaan palauttaa tuloon.
Siksi jokaisesta alaskirjauksesta tarvitaan tosite: perintätoimiston ilmoitus, konkurssipäätös, inventaariolista hintoineen tai arvio rikkoutuneen koneen arvosta. Jos peruste myöhemmin poistuu, esimerkiksi asiakas maksaa, alaskirjaus peruutetaan tuotoksi.
Voiko alaskirjauksen tehdä itse?
Voit tehdä alaskirjauksen itse, jos pidät kirjanpidon itse ja osaat kahdenkertaisen kirjanpidon vientien perusteet: kumpikin kirjaus on kahden tilin välinen vienti, ja tase ja tuloslaskelma muuttuvat samalla. Vaikeampaa on arvioida, milloin arvo on pysyvästi alentunut ja miten se dokumentoidaan verotusta varten. Kahdenkertaisen kirjanpidon logiikka on esitetty artikkelissa kahdenkertainen kirjanpito esimerkki, ja kirjanpidon perusteet artikkelissa mikä on kirjanpito.
Jos tilinpäätös tuntuu raskaalta, katso oma hintasi: kiinteällä kuukausihinnalla kirjanpitäjä tekee alaskirjaukset ja muut tilinpäätösviennit puolestasi.
Usein kysytyt
Mitä alaskirjaus tarkoittaa?+
Omaisuuserän kirjanpitoarvon alentamista, kun siitä saatava raha jää pienemmäksi kuin taseen arvo. Erotus kirjataan kuluksi.
Mikä on alaskirjaus englanniksi?+
Write-down. Kun erä poistetaan kokonaan, puhutaan write-offista. Arvonalentuminen on impairment.
Miten myyntisaamiset kirjataan, kun asiakas ei maksa?+
Veroton osuus kirjataan luottotappioksi, myynnin ALV oikaistaan ALV-velasta ja myyntisaaminen poistetaan taseesta. Esimerkiksi 1 255 euron laskusta luottotappiot 1 000 € ja ALV-velka 255 € / myyntisaamiset 1 255 €.
Mitä poistot ovat kirjanpidossa?+
Käyttöomaisuuden hankintamenon jakamista kuluksi niille vuosille, joina sitä käytetään. Poisto on suunniteltu ja toistuva, alaskirjaus kertaluonteinen.
Pienentääkö alaskirjaus veroja?+
Yleensä kyllä, kun se on perusteltu ja dokumentoitu. Käyttöomaisuuden arvonalennus vähennetään verotuksessa poistojen kautta, joten vaikutus voi jakautua useammalle vuodelle.
Voiko alaskirjauksen perua?+
Voi. Jos alaskirjattu saaminen maksetaan tai varasto myydään odotettua kalliimmalla, erotus kirjataan tuotoksi.
Voiko yrityksen kirjanpidon tehdä itse?+
Voi, mutta alaskirjausten ja muiden tilinpäätösvientien arviointi vaatii kirjanpitolain ja verotuksen tuntemusta. Moni pienyrittäjä ulkoistaa ainakin tilinpäätöksen.
Tekee pienyritysten kirjanpitoa Taukossa ja kirjoittaa asioista, joita yrittäjät kysyvät meiltä useimmin. Pyrkii vastaamaan niin, ettei lukijan tarvitse tuntea yhtään kirjanpitotermiä.
Lue seuraavaksi
Poistot kirjanpidossa: poistosuunnitelma, kirjaukset tileille ja suunnitelman mukaiset poistot vs. EVL-poistot
Poistot kirjanpidossa tarkoittavat pitkäaikaisen käyttöomaisuuden, kuten koneiden, laitteiden ja rakennusten, hankintamenon jakamista kuluksi usealle tilikaudelle poistosuunnitelman mukaan. Kirjanpitolautakunnan yleisohjeen (3.12.2024) mukaan pien- ja mikroyritys saa käyttää suunnitelmana elinkeinoverolain enimmäispoistoja, esimerkiksi koneista ja kalustosta 25 % menojäännöksestä. Silloin kirjanpidon ja verotuksen poistot ovat samat eikä poistoeroa synny.
BI-raportointi: mitä se on, mitä pienyrityksen kannattaa seurata ja paljonko Power BI maksaa 2026
BI-raportointi (business intelligence -raportointi) tarkoittaa, että yrityksen tiedot kirjanpidosta, myynnistä ja muista järjestelmistä kootaan automaattisesti yhteen raporttiin tai kojelautaan, josta johto näkee tunnusluvut ilman käsin tehtyjä Excel-koosteita. Yleisin työkalu on Microsoftin Power BI, jonka Pro-lisenssi maksaa 12,10 euroa käyttäjältä kuukaudessa ilman ALV:tä (15,19 € verollisena). Tällä sivulla on määritelmä, pienyrityksen raportin sisältö, työkalut hintoineen, vaiheet ja yleisimmät virheet.
Bank Norwegian yrityslaina: pankki ei lainaa yrityksille, mitä yrittäjä voi hakea ja mitä 15 000 euroa maksaa
Bank Norwegian ei myönnä yrityslainaa: sen laina on yksityishenkilön vakuudeton kulutusluotto, 1 000–60 000 euroa ja 1–15 vuotta, eikä pankin sivuilla ole yrityksille tarkoitettuja lainoja tai luottoja (tarkistettu 13.10.2026). Yrittäjä voi hakea lainaa omissa nimissään, mutta silloin laina on henkilökohtaista velkaa, ja pankin oman esimerkin nimelliskorko on 11,99 %. Tällä sivulla ovat lainan ehdot, laskelma siitä, paljonko 15 000 euroa maksaa Bank Norwegianilta ja pankin yrityslainana, miten henkilökohtainen laina kirjataan yrityksen kirjanpitoon ja mistä yritys saa lainaa.