Kahdenkertainen kirjanpito esimerkki: osakeyhtiön ensimmäinen kuukausi vienneistä tuloslaskelmaan ja taseeseen
Kahdenkertaisessa kirjanpidossa jokainen tapahtuma kirjataan kahdelle tilille: yhden tilin debetiin ja toisen kreditiin samalla summalla. Paras tapa ymmärtää, miten se toimii, on seurata yhtä kuukautta alusta loppuun. Tässä esimerkissä vasta perustettu osakeyhtiö maksaa osakepääoman, ottaa lainan, ostaa tietokoneen, laskuttaa ensimmäisen asiakkaan ja maksaa vuokran. Jokainen vienti on taulukossa debet- ja kredit-tileineen, ja niistä koostetaan pääkirja, koetase, ALV-laskelma, tuloslaskelma ja tase. Lopussa näet, että kaikki luvut täsmäävät.
Lyhyesti
- Kahdenkertaisessa kirjanpidossa jokainen vienti kirjataan kahdelle tilille: debet-puolelle ja kredit-puolelle sama summa. Siksi kirjanpito tarkistaa itse itsensä.
- Esimerkin osakeyhtiön maaliskuussa on 8 vientiä. Niistä syntyy pääkirja, jonka saldot muodostavat koetaseen: debet ja kredit ovat molemmat 18 010 €.
- Kuukauden tulos on 2 600 € ja tase 16 610 €. Tulos ei ole sama kuin pankkitilin muutos, koska laina, osakepääoma ja maksamaton ostolasku näkyvät vain taseessa.
- Maksettava ALV on 255 €: myynnin vero 1 020 € miinus ostojen vero 765 €.
Kahdenkertainen kirjanpito tarkoittaa, että jokainen liiketapahtuma kirjataan kahdesti: yhden tilin debet-puolelle ja toisen tilin kredit-puolelle samalla summalla. Kun myyt palvelun, myyntisaaminen kasvaa (debet) ja myynti kasvaa (kredit). Kun asiakas maksaa, pankkitili kasvaa (debet) ja myyntisaaminen pienenee (kredit). Koska molemmat puolet ovat aina yhtä suuret, virhe näkyy heti. Vanhoissa kirjoissa sama merkitään sanoilla per ja an, ks. per an kirjanpito.
Tämä artikkeli on yksi kokonainen kahdenkertaisen kirjanpidon esimerkki. Jos haluat ensin perusteet, kuten mitä debet ja kredit tarkoittavat ja kuka kahdenkertaista kirjanpitoa tarvitsee, lue kahdenkertainen kirjanpito.
Esimerkkiyritys: Esimerkki Oy:n ensimmäinen kuukausi
Esimerkki Oy on maaliskuun alussa perustettu suunnittelutoimisto, jolla on yksi osakas. Yhtiö on ALV-rekisterissä, myy palveluja 25,5 %:n arvonlisäverolla ja käyttää suoriteperusteista kirjanpitoa: myynti kirjataan laskun päivälle ja ostolasku ostovelaksi, vaikka rahaa ei vielä liikkuisi.
| Tili | Nimi | Tyyppi |
|---|---|---|
| 1100 | Koneet ja kalusto | Vastaavaa |
| 1700 | Myyntisaamiset | Vastaavaa |
| 1763 | ALV-saaminen | Vastaavaa |
| 1910 | Pankkitili | Vastaavaa |
| 2000 | Osakepääoma | Vastattavaa, oma pääoma |
| 2400 | Lainat rahoituslaitoksilta | Vastattavaa, vieras pääoma |
| 2871 | Ostovelat | Vastattavaa, vieras pääoma |
| 2939 | ALV-velka | Vastattavaa, vieras pääoma |
| 3000 | Myynti 25,5 % | Tuotto |
| 4450 | Alihankinta | Kulu |
| 7000 | Vuokrat | Kulu |
Miten tehdään kaksinkertainen kirjanpito? Kuukauden 8 vientiä
Jokaisesta tositteesta tehdään vienti. Muistisääntö: varojen kasvu ja kulut ovat debetiä, velkojen ja oman pääoman kasvu sekä tuotot kreditiä. Vähennys kirjataan aina vastakkaiselle puolelle.
| Nro | Pvm | Tapahtuma | Debet | Kredit | € |
|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 2.3. | Osakas maksaa osakepääoman | 1910 Pankkitili 2 500 | 2000 Osakepääoma 2 500 | 2 500,00 |
| 2 | 3.3. | Pankkilaina nostetaan tilille | 1910 Pankkitili 10 000 | 2400 Lainat 10 000 | 10 000,00 |
| 3 | 5.3. | Tietokone 1 600 € + ALV 408 €, maksettu | 1100 Koneet 1 600 ja 1763 ALV-saaminen 408 | 1910 Pankkitili 2 008 | 2 008,00 |
| 4 | 10.3. | Myyntilasku 4 000 € + ALV 1 020 € | 1700 Myyntisaamiset 5 020 | 3000 Myynti 4 000 ja 2939 ALV-velka 1 020 | 5 020,00 |
| 5 | 15.3. | Alihankkijan lasku 1 000 € + ALV 255 €, eräpäivä huhtikuussa | 4450 Alihankinta 1 000 ja 1763 ALV-saaminen 255 | 2871 Ostovelat 1 255 | 1 255,00 |
| 6 | 20.3. | Asiakas maksaa laskun | 1910 Pankkitili 5 020 | 1700 Myyntisaamiset 5 020 | 5 020,00 |
| 7 | 25.3. | Työtilan vuokra 400 € + ALV 102 €, maksettu | 7000 Vuokrat 400 ja 1763 ALV-saaminen 102 | 1910 Pankkitili 502 | 502,00 |
| 8 | 31.3. | ALV-tilitys: ostojen vero siirretään myynnin veroa vastaan | 2939 ALV-velka 765 | 1763 ALV-saaminen 765 | 765,00 |
- Vienti 3: tietokone maksaa yli 1 200 euroa, joten se kirjataan taseeseen koneisiin ja kalustoon ja poistetaan myöhemmin. Halvempi laite voidaan kirjata suoraan kuluksi.
- Vienti 4: myynti kirjataan, kun lasku lähtee. Rahaa ei ole vielä tullut, joten vastatili on myyntisaamiset.
- Vienti 5: ostolasku kirjataan ostovelaksi saapumispäivänä. Kun se maksetaan huhtikuussa, vienti on: debet 2871 Ostovelat, kredit 1910 Pankkitili.
- Vienti 8: kuukauden lopussa ostojen ALV vähennetään myynnin ALV:stä. ALV-velkaan jää maksettavaksi 255 €.
Pääkirja: viennit tileittäin T-tileinä
Päiväkirja listaa viennit aikajärjestyksessä, pääkirja samat viennit tileittäin. Pääkirjasta näkee jokaisen tilin saldon. Alla pankkitili T-tilinä: vasemmalla debet eli rahan tulo, oikealla kredit eli rahan meno.
| 1910 Pankkitili, debet | € | 1910 Pankkitili, kredit | € |
|---|---|---|---|
| 1 Osakepääoma | 2 500 | 3 Tietokone | 2 008 |
| 2 Laina | 10 000 | 7 Vuokra | 502 |
| 6 Asiakkaan maksu | 5 020 | ||
| Debet yhteensä | 17 520 | Kredit yhteensä | 2 510 |
| Saldo 31.3. (debet) | 15 010 |
| Tili | Debet yhteensä | Kredit yhteensä | Saldo 31.3. |
|---|---|---|---|
| 1100 Koneet ja kalusto | 1 600 | 0 | 1 600 debet |
| 1700 Myyntisaamiset | 5 020 | 5 020 | 0 |
| 1763 ALV-saaminen | 765 | 765 | 0 |
| 1910 Pankkitili | 17 520 | 2 510 | 15 010 debet |
| 2000 Osakepääoma | 0 | 2 500 | 2 500 kredit |
| 2400 Lainat | 0 | 10 000 | 10 000 kredit |
| 2871 Ostovelat | 0 | 1 255 | 1 255 kredit |
| 2939 ALV-velka | 765 | 1 020 | 255 kredit |
| 3000 Myynti | 0 | 4 000 | 4 000 kredit |
| 4450 Alihankinta | 1 000 | 0 | 1 000 debet |
| 7000 Vuokrat | 400 | 0 | 400 debet |
Koetase: täsmääkö kirjanpito?
Koetase on lista kaikkien tilien saldoista. Kun debet-saldot ja kredit-saldot lasketaan yhteen, summien pitää olla samat. Jos ne eroavat, jokin vienti on kirjattu vain toiselle puolelle tai väärällä summalla.
Tuloslaskelma ja tase samasta kuukaudesta
Koetaseen tuloslaskelmatilit muodostavat tuloslaskelman ja tasetilit taseen. Tuloslaskelman tulos siirtyy taseeseen oman pääoman riville, ja siksi tase täsmää.
| Tuloslaskelma 1.–31.3. | € |
|---|---|
| Liikevaihto | 4 000 |
| Ulkopuoliset palvelut (alihankinta) | −1 000 |
| Liiketoiminnan muut kulut (vuokra) | −400 |
| Tulos ennen poistoja ja veroja | 2 600 |
| VASTAAVAA | 31.3. | VASTATTAVAA | 31.3. |
|---|---|---|---|
| Koneet ja kalusto | 1 600 | Osakepääoma | 2 500 |
| Rahat ja pankkisaamiset | 15 010 | Tilikauden voitto | 2 600 |
| Oma pääoma yhteensä | 5 100 | ||
| Lainat rahoituslaitoksilta | 10 000 | ||
| Ostovelat | 1 255 | ||
| Muut velat (ALV) | 255 | ||
| Vastaavaa yhteensä | 16 610 | Vastattavaa yhteensä | 16 610 |
Taseen oikean puolen rivit on selitetty tarkemmin artikkelissa tase vastattavaa, ja tuloslaskelman ja taseen yhteys artikkelissa tuloslaskelma ja tase.
ALV-laskelma samasta kuukaudesta
Kahdenkertaisessa kirjanpidossa ALV-ilmoituksen luvut tulevat suoraan tileiltä. Myynnin vero on ALV-velka-tilin kredit-summa, ostojen vero ALV-saaminen-tilin debet-summa.
| ALV-ilmoituksen rivi | € |
|---|---|
| Vero kotimaan myynnistä 25,5 % | 1 020,00 |
| Verokauden vähennettävä vero | 765,00 |
| Maksettava vero | 255,00 |
| Kotimaan myynti, veroton arvo | 4 000,00 |
Yhdenkertainen vai kahdenkertainen kirjanpito: sama kuukausi
Yhdenkertaisessa kirjanpidossa kirjataan vain rahan liikkeet tuloiksi ja menoiksi. Osakeyhtiö ei voi pitää yhdenkertaista kirjanpitoa, mutta vertailu näyttää, mitä kahdenkertainen kirjanpito tuo lisää.
Toiminimen tapa kirjata sama kuukausi yhdenkertaisesti on esitelty artikkelissa yhdenkertainen kirjanpito.
Miten tehdä kahdenkertainen kirjanpito Excelillä?
Excelissä kahdenkertainen kirjanpito tehdään päiväkirja-välilehdellä, jossa jokaisella rivillä on päivämäärä, tosite, selite, tili, debet ja kredit, ja pääkirja-välilehdellä, joka laskee summat tileittäin SUMMA.JOS-kaavalla. Koetase-solu tarkistaa, että debet ja kredit ovat yhtä suuret. Valmis rakenne ja kaavat ovat artikkelissa kahdenkertainen kirjanpito Excel-pohja.
Excel sopii opetteluun ja hyvin pienelle toiminimelle. Osakeyhtiölle se on raskas, koska ALV-ilmoitus, tase-erittelyt ja tilinpäätös pitää koota käsin, ja yksi väärä kaava voi rikkoa koko vuoden.
Onko kahdenkertaiseen kirjanpitoon ilmaista ohjelmaa?
Ilmaisia vaihtoehtoja ovat lähinnä taulukkolaskentapohjat ja joidenkin ohjelmien suppeat maksuttomat versiot. Ohjelma ei kuitenkaan tee kirjanpitoa puolestasi: viennit, täsmäytykset, ALV ja tilinpäätös vaativat edelleen osaamista ja aikaa. Kun vertaat ohjelmaa ja tilitoimistoa, laske mukaan oma tuntisi. Tilitoimistojen hintatasoja on koottu sivulle kirjanpidon hinta.
Yleisimmät virheet kahdenkertaisessa kirjanpidossa
- Asiakkaan maksu kirjataan myynniksi, vaikka myynti on jo kirjattu laskulla. Silloin myynti kirjautuu kahdesti.
- Ostolasku kirjataan vasta maksupäivänä, jolloin kulut ja ostovelat puuttuvat kuukauden raportista.
- Yli 1 200 euron laite kirjataan suoraan kuluksi, vaikka se kuuluu taseeseen.
- Lainan nosto kirjataan tuotoksi ja lyhennys kuluksi. Vain korko on kulu.
- ALV-velka ja ALV-saaminen jätetään täsmäyttämättä verotiliin.
Usein kysytyt
Mitä on kahdenkertainen kirjanpito?+
Kirjanpitotapa, jossa jokainen tapahtuma kirjataan kahdelle tilille, yhden debetiin ja toisen kreditiin samalla summalla. Siitä saadaan sekä tuloslaskelma että tase.
Miten tehdään kaksinkertainen kirjanpito?+
Jokaisesta tositteesta tehdään vienti, jossa debet ja kredit ovat yhtä suuret. Viennit kootaan pääkirjaan tileittäin, saldot koetaseeseen ja niistä tuloslaskelma ja tase.
Mikä on yhdenkertaisen ja kahdenkertaisen kirjanpidon ero?+
Yhdenkertainen kirjaa vain maksut tuloiksi ja menoiksi. Kahdenkertainen kirjaa myös saamiset, velat, omaisuuden ja oman pääoman, ja jokainen vienti tarkistaa itsensä.
Mikä on koetase?+
Lista kaikkien tilien saldoista. Debet-saldojen ja kredit-saldojen summien pitää olla samat, muuten jokin vienti on virheellinen.
Miten tehdä kahdenkertainen kirjanpito Excelillä?+
Tee päiväkirja, jossa jokaisella rivillä on tili, debet ja kredit, ja pääkirja, joka laskee saldot tileittäin. Lisää tarkistus, että debet ja kredit ovat yhtä suuret.
Mikä on ilmainen kaksinkertainen kirjanpito?+
Taulukkolaskentapohja tai ohjelman maksuton perusversio. Ne ovat ilmaisia, mutta viennit, ALV ja tilinpäätös vievät aikaa ja vaativat osaamista.
Mikä on edullinen kirjanpito-ohjelma?+
Edullisin vaihtoehto riippuu siitä, teetkö kirjanpidon itse. Jos ulkoistat sen, vertaa tilitoimistojen kokonaishintaa: Taukossa osakeyhtiön kirjanpito alkaa 89 €/kk ja toiminimen 69 €/kk (alv 0 %).
Tekee pienyritysten kirjanpitoa Taukossa ja kirjoittaa asioista, joita yrittäjät kysyvät meiltä useimmin. Pyrkii vastaamaan niin, ettei lukijan tarvitse tuntea yhtään kirjanpitotermiä.
Lue seuraavaksi
Kahdenkertainen kirjanpito: esimerkki, debet ja kredit arkikielellä ja kuka sitä tarvitsee
Kahdenkertainen kirjanpito on kirjanpitolain pääsäännön mukainen menetelmä, jossa jokainen liiketapahtuma kirjataan kahdelle tilille samalla summalla, toiselle debetiin ja toiselle kreditiin. Osakeyhtiö, avoin yhtiö, kommandiittiyhtiö ja osuuskunta pitävät sitä aina. Toiminimi siirtyy siihen, kun kaksi rajoista ylittyy jommallakummalla kahdesta viimeisimmästä tilikaudesta: tase 100 000 €, liikevaihto 200 000 € tai 3 työntekijää.
Kahdenkertainen kirjanpito Excel-pohja: 6 välilehteä, valmiit kaavat ja 12 kirjausesimerkkiä
Kahdenkertaisen kirjanpidon Excel-pohja rakennetaan kuudesta välilehdestä: tilikartta, viennit eli päiväkirja, tositteiden tasapainotarkistus, tilien saldot eli pääkirja, tuloslaskelma ja tase, ja kaikki luvut lasketaan vientiriveistä SUMMA.JOS-kaavoilla. Tältä sivulta saat pohjan rakenteen, kaavat suoraan kopioitaviksi suomen- ja englanninkieliseen Exceliin sekä 12 kirjanpidon esimerkkiä debet- ja kredit-vienteineen, joilla voit testata pohjasi. Ladattavaa kahdenkertaista pohjaa emme tarjoa, mutta yhdenkertaisen kirjanpidon valmis Excel löytyy pohjasivulta.
Toiminimen tase: mitä siihen kuuluu, miten yksityisotot näkyvät omassa pääomassa ja mitä tase kertoo verotuksesta
Toiminimen tase on laskelma toiminimen varoista, veloista ja omasta pääomasta tilikauden viimeisenä päivänä, ja se laaditaan samalla kaavalla kuin osakeyhtiön tase, mutta omassa pääomassa ei ole osakepääomaa. Sen sijaan oma pääoma kasvaa tuloksella ja yksityissijoituksilla ja pienenee yksityisotoilla. Tällä sivulla näet toiminimen taseen rivit, laskennallisen esimerkin kahdelta vuodelta, milloin taseen laatiminen on pakollista ja miten taseen luvut vaikuttavat siihen, paljonko tuloksesta verotetaan kevyemmin pääomatulona.