Toiminimi
Englanniksi: sole proprietorship, sole trader (tmi)
Toiminimi tarkoittaa arkikielessä yksityistä elinkeinonharjoittajaa eli yritysmuotoa, jossa yrittäjä toimii yksin omissa nimissään. Yritys ja yrittäjä ovat verotuksessa ja vastuussa sama henkilö.
Toiminimi on kevein tapa aloittaa. Perustamisilmoitus Verohallinnolle on ilmainen, ja kaupparekisteriin merkitseminen maksaa 75 euroa vuonna 2026. Kaupparekisteri ei ole pakollinen, mutta vain se antaa yksinoikeuden yrityksen nimeen. Osakepääomaa ei tarvita, ja kirjanpito on kevyempää kuin osakeyhtiössä. Toiminimellä voi myös palkata työntekijöitä, ja se voi olla ALV-velvollinen kuten muutkin yritykset.
Vastuu on kuitenkin rajoittamaton: yrittäjä vastaa yrityksen veloista koko omaisuudellaan. Yrityksen rahat ovat yrittäjän rahoja, joten palkkaa ei makseta, vaan rahaa nostetaan yksityisottoina. Yksityisotot eivät ole kuluja, eivätkä ne vaikuta veroihin. Yrittäjä voi myös sijoittaa omia rahojaan yritykseen, ja ne kirjataan yksityissijoituksiksi.
Toiminimen tulos verotetaan yrittäjän omana tulona. Siitä vähennetään ensin 5 prosentin yrittäjävähennys, ja sitten se jaetaan pääomatuloon nettovarallisuuden perusteella ja loppu ansiotuloon. Pienellä ja keskisuurella tuloksella toiminimi on usein verotukseltaan hyvä vaihtoehto. Kun tulos nousee, progressiivinen vero alkaa painaa, ja osakeyhtiö voi tulla edullisemmaksi. Tuloksesta maksetaan ennakkoveroa vuoden aikana.
Yleisin virhe on sekoittaa omat ja yrityksen rahat samalle tilille. Laki ei vaadi toiminimelle erillistä pankkitiliä, mutta ilman sitä kirjanpito on hidasta ja virhealtista, ja tilitoimisto laskuttaa ylimääräisestä selvittelystä. Oma yritystili on myös halvin tapa pitää pankkitapahtumat ja kuitit täsmäytettyinä.
Esimerkki
Laskennallinen esimerkki: toiminimen myynti on 60 000 euroa ja kulut 20 000 euroa. Tulos on 40 000 euroa. Yrittäjävähennys on 2 000 euroa, ja verotettavaksi jää 38 000 euroa. Jos nettovarallisuus on 10 000 euroa, pääomatuloa on 2 000 euroa ja ansiotuloa 36 000 euroa.