Tulospalkkio: mikä se on, miten se verotetaan ja miten pieni yritys rakentaa tulospalkkiojärjestelmän

Tulospalkkio on pienellekin yritykselle tapa jakaa hyvän vuoden tuottoa niille, jotka sen tekivät, ilman että kuukausipalkkoja nostetaan pysyvästi. Se toimii kuitenkin vain, jos ehdot ovat selvät jo ennen jakson alkua. Epäselvä lupaus "jos menee hyvin, maksetaan jotain" johtaa helposti riitaan siitä, kenelle ja paljonko palkkiota kuuluu.

Mikä on tulospalkkio?

Tulospalkkio on työntekijälle peruspalkan lisäksi maksettava muuttuva palkanosa, jonka maksaminen ja määrä riippuvat etukäteen sovittujen tavoitteiden toteutumisesta. Tavoite voi liittyä koko yrityksen tulokseen, tiimin tai toimipisteen suoritukseen tai työntekijän omaan työhön. Toisin kuin peruspalkka, tulospalkkio voi jäädä kokonaan maksamatta, jos tavoitteet eivät täyty.

Miten tulospalkkio verotetaan?

Tulospalkkio verotetaan palkkana. Työnantaja tekee siitä ennakonpidätyksen työntekijän verokortin mukaan ja vähentää työntekijän TyEL-maksun 7,30 % ja työttömyysvakuutusmaksun 0,89 %. Sairausvakuutuksen päivärahamaksu sisältyy ennakonpidätykseen. Palkkio ilmoitetaan tulorekisteriin ja maksetaan tilitykset kuten muustakin palkasta.

Koska palkkio nostaa vuoden tuloja kerralla, se voi ylittää verokortin tulorajan, jolloin pidätys tehdään lisäprosentilla. Työntekijän kannattaa tarkistaa verokortti ennen palkkion maksua. Laskettu esimerkki siitä, mitä 3 000 euron bonuksesta jää käteen ja mitä se maksaa työnantajalle, on sivulla bonus verotus.

Milloin tulospalkkio maksetaan?

Tulospalkkio maksetaan palkkiojärjestelmän ehdoissa sovittuna päivänä, tavallisesti ansaintajakson päätyttyä, kun tulos on laskettu. Jos mittari on tilikauden tulos, palkkio maksetaan usein vasta tilinpäätöksen valmistuttua, eli kalenterivuoden tilikaudella keväällä. Kuukausi- tai kvartaalitavoitteisiin sidottu palkkio maksetaan tavallisesti seuraavan kuun palkan mukana.

Laki ei määrää maksupäivää, joten ehdoissa pitää sopia, milloin palkkio maksetaan ja saako sen työntekijä, jonka työsuhde päättyy ennen maksupäivää. Jos tätä ei ole sovittu, erimielisyys ratkeaa työsopimuksen ja vakiintuneen käytännön tulkinnalla.

Paljonko tulospalkkiota maksetaan?

Tulospalkkion määrä on työnantajan päätettävissä, ellei työehtosopimus tai työsopimus sido sitä. Määrä kannattaa laskea etukäteen niin, että se on yritykselle kannattava myös sivukulujen jälkeen, eli sidottu tulokseen, joka ylittää tason, jolla yritys pärjää ilman palkkiota. Alla on laskettu esimerkki pienen yrityksen tulospalkkiopoolista.

Vaikuttaako tulospalkkio lomapalkkaan?

Vaikuttaa, jos tulospalkkiota maksetaan säännöllisesti eikä sitä kerry loman ajalta. Työneuvoston lausunnon TN 1346-98 mukaan kuukausipalkan lisäksi maksetut tulospalkkiot on otettava huomioon vuosilomapalkkaa laskettaessa, kun palkkiota ei kerry vuosiloman ajalta, ja sama koskee lomakorvausta. Jos palkkio kertyy myös loman ajalta, esimerkiksi tiimin myynnistä loman aikana, sitä ei tarvitse lisätä lomapalkkaan.

Kertaluonteinen, harkinnanvarainen bonus ei yleensä ole säännöllinen palkanosa. Rajanveto riippuu järjestelmästä, joten epäselvässä tapauksessa tarkista työehtosopimus. Lomapalkan laskutavat on käyty läpi sivulla lomapalkka.

Miten tulospalkkio kirjataan kirjanpitoon?

Tulospalkkio kirjataan palkkakuluksi sille tilikaudelle, jonka tuloksen perusteella se ansaitaan, vaikka se maksettaisiin vasta seuraavana vuonna. Tilinpäätöksessä maksamaton palkkio sivukuluineen merkitään siirtovelaksi. Näin tulos ei näytä todellista paremmalta sinä vuonna, jona palkkio ansaittiin, ja huonommalta seuraavana.

• Tilinpäätöshetkellä: palkkakulu ja eläke- ja sivukulut kuluksi, vastatilinä siirtovelat.
• Maksuhetkellä: siirtovelka puretaan, ja palkka, ennakonpidätys ja työntekijän maksut kirjataan normaalisti.
• Tulorekisteri: ilmoitus maksupäivän mukaan 5 kalenteripäivän kuluessa, ei ansaintavuoden mukaan.

Tulospalkkio vai henkilöstörahasto?

Tulospalkkion voi maksaa rahana palkan mukana tai henkilöstörahastoon, jos yrityksessä on henkilöstörahasto. Rahastoon maksettu palkkioerä ei ole TyEL-palkkaa, ja kun jäsen nostaa osuutensa, siitä 80 % on veronalaista ansiotuloa ja 20 % verovapaata. Rahasto vaatii kuitenkin oman hallinnon ja on järkevä vasta, kun palkkioita maksetaan säännöllisesti. Ehdot ja laskelma ovat sivulla henkilöstörahasto.

Tarkistuslista: mitä tulospalkkiojärjestelmän ehtoihin kirjataan

Hyvä tulospalkkiojärjestelmä on kirjallinen, ja jokainen työntekijä tietää jakson alussa, mistä palkkio maksetaan. Käy nämä kohdat läpi ennen kuin lupaat palkkiota.

• Kuka kuuluu järjestelmään: kaikki työntekijät, tietty tiimi vai nimetyt henkilöt, ja koskeeko se koeajalla tai osa-aikaisia.
• Mittari ja laskentatapa: esimerkiksi liikevoitto ennen palkkioita, ja mistä luku otetaan.
• Ansaintajakso: kuukausi, kvartaali tai tilikausi.
• Kynnys ja enimmäismäärä: mistä tasosta palkkio alkaa ja onko sillä katto.
• Jakoperuste: tasan, tehtyjen tuntien suhteessa vai palkan suhteessa.
• Maksupäivä: milloin palkkio maksetaan jakson päättymisen jälkeen.
• Työsuhteen päättyminen: saako palkkion, jos työsuhde päättyy ennen jakson loppua tai maksupäivää.
• Oikeus muuttaa järjestelmää: miten ja milloin työnantaja voi muuttaa ehtoja seuraavalle jaksolle.

Osakeyhtiön omistaja voi maksaa tulospalkkion myös itselleen, mutta silloin se on palkkaa eikä osinkoa, ja YEL-vakuutetun omistajan palkasta ei makseta TyEL:iä. Jos mietit, miten palkat ja palkkiot kannattaa järjestää koko yrityksessä, katso oma hintasi palkanlaskennan kanssa.