Rahoitusleasing kirjanpidossa: kirjaukset, korotettu ensimmäinen erä, jäännösarvo ja liitetiedot
Rahoitusleasing kirjataan suomalaisen pienyrityksen kirjanpidossa vuokrana: jokainen leasingerä on kulu sille kaudelle, jota se koskee, vuokrattu kone tai auto ei ole taseessa eikä siitä tehdä poistoja, ja maksamatta olevat erät kerrotaan liitetiedoissa vastuina. Tällä sivulla ovat kirjaukset esimerkkeineen, korotetun ensimmäisen erän jaksotus, jäännösarvon tilitys sopimuksen lopussa, lunastus, ALV, kirjanpitolain vapaaehtoinen taseeseen merkitseminen ja se, miksi verotus ei seuraa sitä.
Lyhyesti
- Pienyritys kirjaa rahoitusleasingin vuokrana: erä kuluksi kuukausittain, ALV erikseen vähennettäväksi, kun se on vähennyskelpoinen.
- Korotettu ensimmäinen erä on käytännössä ennakkomaksu, joka jaksotetaan sopimuskaudelle, ei kirjata kerralla kuluksi.
- Sopimuksen lopussa jäännösarvon ylittävä palautus on tuloa ja alittava osa kulua. Jos kohde lunastetaan, lunastushinta on uuden käyttöomaisuuden hankintameno.
- Kirjanpitolain 5:5 b § sallii kohteen merkitsemisen taseeseen, mutta verotuksessa leasing on aina vuokraa. Pienyritykselle vuokrakäsittely on lähes aina järkevin.
Rahoitusleasing kirjataan pienyrityksen kirjanpidossa vuokrana: jokainen leasingerä kirjataan kuluksi sille kuukaudelle, jota se koskee, vuokrakohde ei ole yrityksen taseessa eikä siitä tehdä poistoja. Tilinpäätöksessä maksamatta olevat erät ilmoitetaan liitetiedoissa taseen ulkopuolisina vastuina. Poikkeus on kirjanpitolain 5 luvun 5 b §, joka sallii kohteen merkitsemisen taseeseen, mutta sitä käyttävät käytännössä isot yritykset.
Mitä tarkoittaa rahoitusleasing?
Rahoitusleasing on pitkäaikainen vuokrasopimus, jossa rahoitusyhtiö ostaa yrityksen valitseman koneen, laitteen tai auton myyjältä ja vuokraa sen yritykselle. Yritys käyttää kohdetta ja vastaa sen huolloista, vakuutuksista ja usein jäännösarvosta. Omistus pysyy rahoitusyhtiöllä koko sopimuskauden.
| Rahoitusleasing | Huoltoleasing | Osamaksu | |
|---|---|---|---|
| Omistaja sopimuskaudella | Rahoitusyhtiö | Leasingyhtiö | Yritys (omistuksenpidätyksin) |
| Huollot | Yritys maksaa itse | Sisältyvät erään | Yritys maksaa itse |
| Jäännösarvovastuu | Yleensä yrityksellä | Ei, mutta kilometriraja | Ei, kohde on jo yrityksen |
| Kirjanpidossa | Erä vuokrakuluksi | Erä vuokrakuluksi | Kohde taseeseen, poistot ja korot |
| Verotuksessa | Vuokra | Vuokra | Poistot ja korot |
Leasingin ja lainan vertailu kokonaiskustannuksena on artikkelissa laina vai leasing. Tämä sivu käsittelee sitä, miten valittu rahoitusleasing kirjataan.
Miten rahoitusleasingin erä kirjataan?
Rahoitusyhtiö lähettää yleensä laskun kuukausittain tai neljännesvuosittain. Erä kirjataan kulutilille, esimerkiksi Leasingvuokrat tai Koneiden ja kaluston vuokrat. Jos kohde on pakettiauto tai kone, jota käytetään ALV:n alaiseen toimintaan, laskun ALV vähennetään. Henkilöauton leasingerän ALV:tä ei voi vähentää, jos autolla ajetaan myös yksityisajoja.
Erä kuuluu sille kaudelle, jota se koskee. Jos joulukuussa laskutetaan tammi–maaliskuun erä, se kirjataan tilinpäätöksessä siirtosaamiseksi ja kuluksi vasta seuraavalla tilikaudella.
Korotettu ensimmäinen erä: jaksotus
Monessa rahoitusleasingissa ensimmäinen erä on muita suurempi, esimerkiksi 10–20 prosenttia kohteen hinnasta. Se on käytännössä ennakkomaksu koko sopimuskauden vuokrasta. Siksi se jaksotetaan kuluksi tasaisesti sopimuskaudelle, eikä sitä vähennetä kerralla. Sama koskee verotusta: Taloushallintoliitto muistuttaa, että korotettu ensimmäinen erä on käsiteltävä oikein sekä kirjanpidossa että verotuksessa.
Sopimuksen loppu: jäännösarvo, palautus ja lunastus
Rahoitusleasingissa on usein sovittu jäännösarvo. Kun sopimus päättyy, rahoitusyhtiö myy kohteen. Jos myyntihinta ylittää jäännösarvon, ylimenevä osa palautetaan yritykselle. Jos se jää alle, yritys maksaa erotuksen. Taloushallintoliitto huomauttaa, että palautuksen oikea käsittely tuloverotuksessa on tärkeä: se on veronalaista tuloa, koska vuokrat on jo vähennetty kuluina.
| Tilanne | Kirjaus | Verotus |
|---|---|---|
| Myyntihinta yli jäännösarvon, palautus 2 000 € | Debet Pankkitili, Kredit Liiketoiminnan muut tuotot (tai vuokrakulujen oikaisu) | Veronalaista tuloa |
| Myyntihinta alle jäännösarvon, maksat 1 500 € | Debet Leasingvuokrat, Kredit Ostovelat | Vähennyskelpoinen kulu |
| Yritys lunastaa kohteen jäännösarvolla 9 000 € | Debet Koneet ja kalusto, Kredit Ostovelat | Lisätään menojäännökseen, poistot enintään 25 % |
Lunastettu kohde on tavallista käyttöomaisuutta. Jos lunastushinta on enintään 1 200 euroa, sen voi vähentää kerralla pienhankintana. Muuten se lisätään menojäännökseen ja poistetaan, ks. poistot.
Rahoitusleasing taseessa: kirjanpitolain 5:5 b §
Kirjanpitolain 5 luvun 5 b § antaa mahdollisuuden merkitä rahoitusleasingilla hankitun kohteen taseeseen ikään kuin se olisi ostettu. Silloin vuokraerien nykyarvo kirjataan taseen vastaaviin koneisiin ja kalustoon ja vastattaviin leasingvelaksi. Kohteesta tehdään suunnitelman mukaiset poistot, ja jokainen erä jaetaan korkokuluksi ja velan lyhennykseksi.
Taloushallintoliiton mukaan taseeseen merkitseminen edellyttää, että yritys pystyy noudattamaan kansainvälisten tilinpäätösstandardien vaatimuksia. Jos tapa valitaan, sitä sovelletaan kaikkiin yrityksen rahoitusleasingsopimuksiin. Verotuksessa leasing on silti vuokraa, joten kirjanpidon ja verotuksen ero pitää seurata vuosittain. Pienyritykselle tästä on harvoin hyötyä.
Leasingvastuut tilinpäätöksen liitetiedoissa
Kun leasing kirjataan vuokrana, tulevat erät eivät näy taseessa. Siksi ne kerrotaan liitetiedoissa taseen ulkopuolisina vastuina. Laske tilinpäätöspäivänä, paljonko eriä on vielä maksamatta, ja ilmoita summa. Isommissa yrityksissä vastuut jaetaan lisäksi seuraavana vuonna ja myöhemmin maksettaviin.
Saako leasing-auton vähentää verotuksessa?
Leasingerät ovat vähennyskelpoisia kuluja, kun kohde on yrityksen käytössä. Pakettiauton erästä vähennetään myös ALV. Henkilöauton erän ALV:tä ei vähennetä, jos autoa käytetään yksityisajoihin, ja yksityisajot vaikuttavat tuloverotukseen autoedun tai yksityiskäytön kautta. Leasing-auton laskelmat ovat artikkelissa leasing-auto yritykselle ja pakettiauton erityiskysymykset artikkelissa yritys leasing pakettiauto.
Yleisimmät virheet rahoitusleasingin kirjanpidossa
- Korotettu ensimmäinen erä kuluksi kerralla. Se jaksotetaan sopimuskaudelle.
- Kohde merkitty käyttöomaisuusluetteloon. Vuokrattu kohde ei ole yrityksen omaisuutta, eikä siitä tehdä poistoja.
- Vastuut puuttuvat liitetiedoista. Maksamattomat erät pitää kertoa tilinpäätöksessä.
- Henkilöauton ALV vähennetty. Yksityisajoja sisältävän henkilöauton leasingerän ALV ei ole vähennyskelpoinen.
- Jäännösarvon palautus jäänyt kirjaamatta. Palautus on tuloa, ja sen mahdollinen ALV oikaistaan.
Usein kysytyt
Mitä tarkoittaa rahoitusleasing?+
Pitkäaikaista vuokrasopimusta, jossa rahoitusyhtiö ostaa yrityksen valitseman kohteen ja vuokraa sen yritykselle. Yritys vastaa huolloista ja usein jäännösarvosta, mutta omistus pysyy rahoitusyhtiöllä.
Miten rahoitusleasing kirjataan kirjanpitoon?+
Pienyrityksessä erät kirjataan vuokrakuluksi sille kaudelle, jota ne koskevat, ja vähennyskelpoinen ALV ALV-saamisiin. Maksamattomat erät kerrotaan liitetiedoissa vastuina.
Voiko rahoitusleasingin merkitä taseeseen?+
Kirjanpitolain 5:5 b § sallii sen, jos yritys noudattaa kansainvälisten standardien vaatimuksia, ja tapaa sovelletaan kaikkiin rahoitusleasingsopimuksiin. Verotuksessa leasing on silti vuokraa.
Saako leasing-auton vähentää verotuksessa?+
Leasingerät ovat yrityksen vähennyskelpoisia kuluja. Pakettiauton ALV vähennetään, henkilöauton ALV ei, jos autolla ajetaan yksityisajoja.
Miten korotettu ensimmäinen leasingerä kirjataan?+
Se kirjataan siirtosaamiseksi ja jaksotetaan kuluksi tasaisesti sopimuskaudelle. Esimerkiksi 4 800 euron erä 48 kuukauden sopimuksessa on 100 euroa kuluja kuukaudessa.
Mitä kirjataan kirjanpitoon, kun leasingsopimus päättyy?+
Jäännösarvon ylittävä palautus kirjataan tuotoksi ja alittava osa kuluksi. Jos lunastat kohteen, lunastushinta on käyttöomaisuuden hankintameno.
Tekee pienyritysten kirjanpitoa Taukossa ja kirjoittaa asioista, joita yrittäjät kysyvät meiltä useimmin. Pyrkii vastaamaan niin, ettei lukijan tarvitse tuntea yhtään kirjanpitotermiä.
Lue seuraavaksi
Yritys leasing-auto: miten se toimii, paljonko se maksaa ja kannattaako se lainaan verrattuna (2026)
Yritys leasing-auto on yrityksen vuokraama auto, ja yritysleasing yleensäkin on vuokrasopimus: rahoitusyhtiö omistaa auton tai koneen, yritys maksaa kiinteää kuukausierää, joka on kokonaan vähennyskelpoinen kulu, ja esimerkiksi 30 000 euron pakettiauto maksaa neljän vuoden leasingilla noin 520–580 €/kk (alv 0). Tässä miten yritysleasing toimii, huolto- ja rahoitusleasingin erot, mitä henkilöauton ALV ja autoetu tarkoittavat leasingissa, sopiiko käytetty auto leasingiin, leasingerän laskukaava sekä vertailu lainaan, osamaksuun ja kassaostoon verotuksen, kassan ja taseen kannalta.
Leasing auto yritykselle laskuri: kuukausierä, kokonaiskustannus ja hinta verojen jälkeen valmiiksi laskettuna
Leasing-auton kuukausierä yritykselle lasketaan auton hinnasta, jäännösarvosta, sopimusajasta ja korosta: esimerkiksi 30 000 euron (alv 0) pakettiauto maksaa 48 kuukauden sopimuksella, 30 prosentin jäännösarvolla ja 5 prosentin korolla noin 521 euroa kuukaudessa ennen rahoittajan kuluja ja arvonlisäveroa. Tällä sivulla on valmiiksi lasketut leasingerät 20 000–50 000 euron autoille kolmella sopimusajalla, kaava, jolla lasket oman eräsi, koron ja jäännösarvon vaikutus sekä se, paljonko leasing-auto maksaa yritykselle verojen ja autoedun jälkeen.
Poistot: menojäännöspoisto 25 %, poistoero, rakennukset ja pienhankinnat kirjanpidossa ja verotuksessa esimerkein
Yrityksen poistot kirjanpidossa jakavat koneen, auton tai muun pitkäikäisen hankinnan hinnan kuluksi useammalle vuodelle, ja verotuksessa koneista ja kalustosta saa poistaa enintään 25 prosenttia menojäännöksestä vuodessa. Tässä selitetään, miten poistot lasketaan ja kirjataan, miten ne vaikuttavat tulokseen ja veroihin, mitä eroa on kirjanpidon ja verotuksen poistoilla, voiko poistot jättää tekemättä, milloin hankinnan tai koko menojäännöksen saa vähentää kerralla, miten rakennukset poistetaan ja mitä tapahtuu, kun poistettava omaisuus myydään.