TVL eli tuloverolaki: mitä lyhenne tarkoittaa, mitä laki sanoo ja mitkä pykälät koskevat yrittäjää
TVL on lyhenne tuloverolaista (1535/1992), joka määrää henkilöiden ja yhteisöjen tuloverotuksen perusteet: kuka on verovelvollinen, mikä tulo on veronalaista, miten tulo jaetaan ansio- ja pääomatuloon ja mitä vähennyksiä saa tehdä. Yrittäjälle TVL ratkaisee esimerkiksi osinkojen, palkan, luontoisetujen ja verovapaiden kulukorvausten verotuksen, kun taas liiketoiminnan tulos lasketaan elinkeinoverolain (EVL) mukaan. Tässä TVL:n keskeiset pykälät tiivistettynä, vuoden 2026 luvut ja esimerkki siitä, miten TVL ja EVL toimivat yhdessä.
Lyhyesti
- TVL = tuloverolaki (1535/1992). Lyhenteellä on muitakin merkityksiä, mutta verotuksessa ja Verohallinnon ohjeissa TVL tarkoittaa aina tuloverolakia.
- TVL jakaa henkilön tulot ansiotuloon (palkka, eläke, etuudet) ja pääomatuloon (osingot, vuokrat, luovutusvoitot). Pääomatulon vero on 30 % ja 30 000 euron ylittävältä osalta 34 % (TVL 124 §).
- Liiketoiminnan tulos lasketaan elinkeinoverolain (EVL) mukaan, mutta toiminimen tuloksen jako ansio- ja pääomatuloksi, osakeyhtiön osingot ja omistajan palkka verotetaan TVL:n mukaan.
- Verovapaat päivärahat ja kilometrikorvaukset (TVL 71 §), luontoisetujen verotus (64 §) ja kotitalousvähennys (127 a §) ovat TVL:n pykäliä, joita yrittäjä käyttää joka vuosi.
Kun veropäätöksessä, Verohallinnon ohjeessa tai tilitoimiston viestissä lukee TVL, se tarkoittaa tuloverolakia. Lakia on muutettu vuodesta 1992 satoja kertoja, ja se on Suomen verotuksen runko: lähes jokainen henkilöverotuksen sääntö löytyy siitä. Yrittäjän ei tarvitse lukea sitä kokonaan, mutta kun tiedät, mitä TVL ja EVL kumpikin hoitavat, ymmärrät oman verotuksesi paremmin.
Mitä tarkoittaa TVL?
TVL tarkoittaa tuloverolakia (1535/1992), joka on Suomen tuloverotuksen yleislaki. Se määrää, kuka maksaa tuloveroa Suomeen, mikä tulo on veronalaista, mitkä tulot ovat verovapaita, miten tulo jaetaan ansio- ja pääomatuloon ja mitä vähennyksiä verovelvollinen saa tehdä tuloistaan ja verostaan. Lain ajantasainen teksti on Finlexissä nimellä tuloverolaki 1535/1992.
| Lyhenne | Laki | Mitä se hoitaa |
|---|---|---|
| TVL | Tuloverolaki 1535/1992 | Henkilöiden verotus, tulolajit, vähennykset, veron määrä |
| EVL | Laki elinkeinotulon verottamisesta 360/1968 | Liiketoiminnan tuloksen laskeminen, poistot |
| MVL | Maatilatalouden tuloverolaki 543/1967 | Maatalouden tulos |
| VML | Verotusmenettelylaki 1558/1995 | Veroilmoitus, oikaisut, veronkierto |
| EPL | Ennakkoperintälaki 1118/1996 | Ennakonpidätys, ennakkovero, ennakkoperintärekisteri |
| AVL | Arvonlisäverolaki | Arvonlisävero |
TVL:n keskeiset pykälät tiivistettynä
Tuloverolaki on pitkä, mutta pienyrittäjän verotukseen vaikuttaa käytännössä parikymmentä pykälää. Alla ne pykälät, joihin Verohallinto ja tilitoimisto useimmin viittaavat.
| Pykälä | Aihe | Mitä se tarkoittaa käytännössä |
|---|---|---|
| 1 § | Tulovero ja veronsaajat | Ansiotulosta vero valtiolle, kunnalle ja seurakunnalle; pääomatulosta valtiolle |
| 9 § | Verovelvollisuus | Suomessa asuva verotetaan maailmanlaajuisista tuloistaan, ulkomailla asuva vain Suomesta saaduista |
| 11 § | Suomessa asuminen | Asuu Suomessa, jos täällä on koti tai oleskelee yli kuusi kuukautta |
| 29–30 § | Tulolajit | Henkilön tulo jaetaan pääomatuloon ja ansiotuloon, jotka verotetaan erikseen |
| 32 § | Pääomatulo | Korot, osingot, vuokrat, luovutusvoitot ja yritystulon pääomatulo-osuus |
| 33 a–33 b § | Osingot | Listatusta yhtiöstä 85 % pääomatuloa; listaamattomasta 8 % matemaattisesta arvosta ja 150 000 € rajat |
| 61 § | Ansiotulo | Palkka, eläke ja muut tulot, jotka eivät ole pääomatuloa |
| 64 § | Luontoisetu | Työnantajan antama etu on palkkaa käypään arvoon; Verohallinto vahvistaa arvot vuosittain |
| 65 § | Henkilöstörahasto | Rahastosta nostetusta osuudesta 80 % veronalaista |
| 69 § | Henkilökuntaedut | Esimerkiksi työterveyshuolto ja liikunta- ja kulttuurietu verovapaita tietyin rajoin |
| 71 § | Matkakustannusten korvaukset | Päivärahat, kilometrikorvaukset ja ateriakorvaukset verovapaita |
| 93 § | Työmatkakulut | Kodin ja työpaikan matkat vähennetään omavastuun ylittävältä osalta |
| 124 § | Veron määrä | Ansiotulo progressiivisella asteikolla, pääomatulo 30 % ja 34 % |
| 127 a § | Kotitalousvähennys | Kotona teetetystä työstä vähennys suoraan verosta |
TVL ja EVL: mitä kumpikin laki tekee yrittäjälle?
Elinkeinoverolaki (EVL) kertoo, miten liiketoiminnan tulos lasketaan, ja tuloverolaki (TVL) kertoo, miten tuo tulos ja muut tulot verotetaan henkilön tai yhtiön verotuksessa. Toiminimessä EVL:llä lasketaan yrityksen tulos ja TVL:n mukaan se jaetaan yrittäjän pääoma- ja ansiotuloksi. Osakeyhtiössä yhtiön tulos lasketaan EVL:n mukaan, mutta omistajan palkka ja osinko verotetaan TVL:n mukaan. Jos etsit yritystoiminnan tulon verottamista, katso elinkeinoverolaki.
Ennen vuotta 2020 osakeyhtiöillä saattoi olla myös erillinen TVL-tulolähde, johon kuuluivat esimerkiksi sijoitusasunnot. Verovuodesta 2020 alkaen osakeyhtiöillä ja osuuskunnilla ei ole enää TVL-tulolähdettä, vaan kaikki niiden tulo verotetaan EVL:n mukaan. Asunto- ja kiinteistöosakeyhtiöt ja yleishyödylliset yhteisöt ovat poikkeus. Liiketoiminnan tulosta käsitellään tarkemmin sivulla elinkeinotulo.
Ansiotulo ja pääomatulo: miten TVL jakaa tulot
Tuloverolain mukaan henkilön tulot jaetaan kahteen tulolajiin: pääomatuloon, joka on omaisuuden tuottoa, ja ansiotuloon, joka on kaikki muu tulo. Ansiotuloa verotetaan progressiivisesti valtion asteikolla sekä kunnallis- ja kirkollisverolla, pääomatuloa tasaverolla. Siksi tulolajilla on suuri merkitys: sama euro voi olla ansiotulona verotettuna yli 50 % ja pääomatulona 30 %.
| Tulo | Tulolaji | Vero 2026 |
|---|---|---|
| Palkka, eläke, päiväraha Kelalta | Ansiotulo | Progressiivinen: valtio + kunta + mahdollinen kirkko |
| Toiminimen tulos | Jaetaan: pääomatulo 20 % nettovarallisuudesta, loput ansiotuloa | Kumpikin oman asteikkonsa mukaan |
| Osinko listaamattomasta osakeyhtiöstä | Osin pääomatuloa, osin ansiotuloa, osin verovapaata | Riippuu matemaattisesta arvosta |
| Vuokratulo, korko, luovutusvoitto | Pääomatulo | 30 %, yli 30 000 € osalta 34 % |
| Henkilöstörahaston nosto | Ansiotulo 80 % | Ansiotulon asteikolla |
Oman toiminimesi tai osakeyhtiösi kokonaisveron voit arvioida yrittäjän verolaskurilla. Osakeyhtiön osingon verotus on käyty läpi esimerkein sivulla osinkojen verotus.
TVL:n luvut ja muutokset 2026
Tuloverolain luvut muuttuvat lähes vuosittain. Vuonna 2026 yrittäjää koskevat erityisesti nämä tuloverolain kohdat:
| Asia | 2026 | Pykälä |
|---|---|---|
| Pääomatulon vero | 30 %, yli 30 000 € osalta 34 % | 124 § |
| Kodin ja työpaikan matkakulujen omavastuu | 800 € | 93 § |
| Kotitalousvähennys | 40 % yritykseltä ostetusta työstä, enintään 2 100 €, omavastuu 150 € | 127 a–127 c § |
| Liikunta- ja kulttuurietu | Verovapaa enintään 540 € vuodessa | 69 § |
| Työmarkkinajärjestöjen jäsenmaksut | Eivät enää vähennyskelpoisia | 95 § |
| Kotimaan päiväraha | 54 € kokopäivä, 25 € osapäivä | 71 § ja Verohallinnon päätös |
Esimerkki: miten TVL näkyy osakeyhtiön omistajan verotuksessa
Jos haluat, että joku suunnittelee palkan, osingon ja kulukorvaukset kanssasi, katso oma hintasi. Jos sinulla on jo tilitoimisto, voit kilpailuttaa nykyisen tilitoimiston minuutissa.
Mistä TVL:n voi lukea?
Tuloverolain ajantasainen teksti on maksutta Finlexissä hakusanalla tuloverolaki tai numerolla 1535/1992. Verohallinnon syventävät vero-ohjeet selittävät pykälien tulkintaa, ja ne viittaavat lakiin lyhenteellä TVL. Kun luet ohjetta, tarkista sen antopäivä: vanha ohje voi kertoa edellisen vuoden luvut.
Usein kysytyt
Mitä tarkoittaa TVL?+
Verotuksessa TVL tarkoittaa tuloverolakia (1535/1992), joka määrää tuloverotuksen perusteet: verovelvollisuuden, veronalaiset ja verovapaat tulot, tulolajit, vähennykset ja veron määrän.
Mikä laki on TVL?+
Tuloverolaki 1535/1992. Se tuli voimaan vuoden 1993 alussa, ja sitä on muutettu sen jälkeen lähes vuosittain.
Mikä on tuloverolaki?+
Tuloverolaki on Suomen tuloverotuksen yleislaki. Liiketoiminnan tulos lasketaan erikseen elinkeinoverolain mukaan, mutta tuloverolaki ratkaisee, miten tulo verotetaan henkilön verotuksessa.
Mitä verotettava tulos tarkoittaa?+
Verotettava tulo on tulo, josta vero lasketaan: veronalaiset tulot miinus tulonhankkimiskulut ja muut tuloista tehtävät vähennykset. Henkilöllä se lasketaan erikseen ansio- ja pääomatulosta (TVL 30 §).
Mitä eroa on TVL:llä ja EVL:llä?+
EVL kertoo, miten liiketoiminnan tulos lasketaan. TVL kertoo, miten henkilön tulot, kuten palkka, osinko ja toiminimen tulos-osuudet, verotetaan.
Paljonko pääomatulon vero on?+
TVL 124 §:n mukaan 30 % ja 30 000 euron ylittävältä osalta 34 %.
Mikä on TVL-tulolähde?+
Elinkeinotoiminnan ulkopuolinen henkilökohtainen tulolähde, esimerkiksi yhteisön sijoitusasunnot. Osakeyhtiöillä ja osuuskunnilla sitä ei ole ollut verovuodesta 2020 alkaen; asunto- ja kiinteistöosakeyhtiöillä on edelleen.
Kirjoittaa Taukon blogiin veroista, arvonlisäverosta ja palkoista: mitä yrittäjän pitää tehdä, milloin ja paljonko se maksaa.
Lue seuraavaksi
Elinkeinotulo: mitä se tarkoittaa, mitä siihen luetaan ja miten se verotetaan yritysmuodoittain
Elinkeinotulo on kaikki elinkeinotoiminnasta rahana tai rahanarvoisena etuutena saatu tulo, josta vähennetään toiminnan menot elinkeinoverolain mukaan: erotus on yrityksen verotettava tulos. Toiminimessä ja henkilöyhtiössä tulos jaetaan yrittäjän pääoma- ja ansiotuloksi, osakeyhtiössä siitä maksetaan 20 prosentin yhteisövero. Tällä sivulla on elinkeinotulon määritelmä, taulukko siitä, mikä on veronalaista ja mikä ei, verotus yritysmuodoittain sekä laskettu esimerkki toiminimen tuloksen jaosta.
Osinkojen verotus 2026: paljonko osingoista menee veroa listaamattomasta ja listatusta yhtiöstä
Osinkojen verotus riippuu Verohallinnon mukaan siitä, onko yhtiö listattu. Pörssiyhtiön osingosta 85 % on veronalaista pääomatuloa, joten veroa menee 25,5 % (yli 30 000 euron pääomatuloista 28,9 %). Listaamattoman yhtiön osingosta menee 7,5 %, kun osinko on enintään 8 % osakkeiden matemaattisesta arvosta ja 150 000 euroa. Ylittävä osa on ansiotuloa.
Yrittäjän verotus 2026: paljonko yrittäjä maksaa veroa omista tuloistaan toiminimessä ja osakeyhtiössä
Yrittäjän verotus riippuu yritysmuodosta: toiminimessä koko tulos verotetaan yrittäjän omana tulona, ja 50 000 euron tuloksesta menee vuonna 2026 veroihin ja YEL-maksuihin noin 29 prosenttia, kun osakeyhtiössä yhtiö maksaa ensin 20 prosentin yhteisöveron ja yrittäjä vasta palkastaan ja osingostaan. Tämä sivu katsoo verotusta yrittäjän omasta lompakosta: paljonko käteen jää kolmella tulotasolla, paljonko voi tienata verottomasti, paljonko palkkaa kannattaa nostaa ja mitä kuluja voi vähentää.