Yrityssaneeraus pienyritykselle: edellytykset, hinta ja mitä kirjanpidolle tapahtuu

Yrityssaneeraus on käräjäoikeudessa haettava menettely, jossa maksuvaikeuksissa olevan mutta elinkelpoisen yrityksen velkoja järjestellään. Selvittäjä laatii saneerausohjelman, jossa osa veloista leikataan ja loput maksetaan muutaman vuoden aikana. Pienyritykselle käräjäoikeuden maksu on 370 tai 1 220 euroa, ja menettelyn aloittaminen edellyttää kunnossa olevaa kirjanpitoa.

Mikä yrityssaneeraus on ja kenelle se sopii?

Yrityssaneerauksesta säädetään yrityksen saneerauksesta annetussa laissa (47/1993). Tarkoitus on pelastaa yritys, jonka liiketoiminta on pohjimmiltaan kannattavaa, mutta velat ovat kasvaneet niin suuriksi, ettei niitä saa maksettua tavallisessa aikataulussa. Saneeraus ei sovi yritykselle, jonka toiminta tuottaa tappiota joka kuukausi. Silloin velkojen leikkaaminen vain siirtää ongelmaa.

Lakia on uudistettu kahdesti lähivuosina. Heinäkuussa 2022 voimaan tuli varhainen saneerausmenettely, johon pääsee jo ennen kuin yritys on maksukyvytön. Kesäkuussa 2023 menettelyä kevennettiin karsimalla vaiheita ja helpottamalla ohjelman nopeaa vahvistamista. Muutosten tavoite oli nimenomaan päästää pienet ja keskisuuret yritykset saneeraukseen aikaisemmin ja edullisemmin.

Mitkä ovat yrityssaneerauksen edellytykset?

Käräjäoikeus aloittaa menettelyn, jos yritys on maksukyvytön tai maksukyvyttömyys uhkaa. Lisäksi yritys voi hakea saneerausta yhdessä vähintään kahden velkojan kanssa, joiden saatavat ovat vähintään viidesosa velkojen määrästä. Edellytysten lisäksi laissa on esteitä, joiden takia hakemus hylätään:

• Yrityksellä ei ole realistista mahdollisuutta toipua.
• Yritys ei todennäköisesti pysty maksamaan menettelyn kuluja eikä menettelyn aikana syntyviä uusia velkoja.
• Hakemuksen tarkoitus on estää velkojien perintä tai loukata heidän oikeuksiaan.
• Yrityksen kirjanpidossa on merkittäviä puutteita tai virheitä.

Varhaisessa saneerauksessa esteitä on vähemmän. Suomi.fi:n mukaan esimerkiksi aiempi kirjanpitorikos ei estä varhaista saneerausta, ja menettely voidaan aloittaa, vaikka velkojien luottamus yritykseen olisi heikko. Varhainen saneeraus on kuitenkin yrityksen oma valinta, eikä velkoja voi hakea sitä.

Mitä yrityssaneeraus maksaa?

Kustannukset koostuvat kolmesta osasta: käräjäoikeuden maksusta, selvittäjän palkkiosta ja hakemuksen valmisteluun tarvittavasta asiantuntija-avusta. Kaikki maksetaan yrityksen omista varoista, ja juuri siksi laki vaatii, että yritys pystyy kustannukset kantamaan.

Suomi.fi:n ohjeen mukaan hakemukseen liitetään selvitys yrityksen taloudellisesta tilanteesta, luettelo veloista ja varoista, kahden tai kolmen viimeisimmän vuoden tilinpäätökset, tilintarkastajan lausunto ja ehdotus selvittäjäksi. Jos kirjanpito on ajan tasalla, iso osa tästä aineistosta on jo valmiina.

Miten saneeraus etenee ja kauanko se kestää?

Mitä kirjanpidolle tapahtuu saneerauksen aikana?

Kirjanpito jatkuu normaalisti, ja sen merkitys kasvaa. Selvittäjä tarvitsee tiedot nopeasti, ja velkojat päättävät ohjelmasta lukujen perusteella. Käytännössä kirjanpidossa tehdään kolme asiaa toisin kuin ennen:

• Velat jaetaan saneerausvelkoihin, jotka syntyivät ennen menettelyn alkua, ja uusiin velkoihin. Vanhoja ei saa maksaa maksukiellon aikana, uudet maksetaan normaalisti.
• Kun ohjelma vahvistetaan, leikattu osa velasta poistuu taseesta. Velan alentumisen kirjaus ja sen verokohtelu kannattaa käydä läpi kirjanpitäjän kanssa ennen tilinpäätöstä.
• Ohjelman maksut seurataan omina erinään, jotta jokainen erä menee oikealle velkojalle oikeaan aikaan.

Saneerausohjelmassa määrätään myös takaajien maksuvelvollisuudesta. Jos olet taannut yrityksesi lainan henkilökohtaisesti, takaus ei katoa saneerauksessa, joten tarkista ohjelmasta, mitä se tarkoittaa sinulle.

Mitä kannattaa kokeilla ennen saneerausta?

Saneeraus on raskas ja maksullinen menettely. Moni pienyrityksen kassakriisi ratkeaa kevyemmin, jos siihen tartutaan ajoissa:

Jos ongelma on yksi verovelka, katso ensin verovelan maksujärjestely. Jos osakeyhtiön tase on jo miinuksella, lue myös negatiivinen oma pääoma. Kassan ennustamiseen sopii budjetti ja kassavirtapohja, ja menetelmät on koottu artikkeliin kassavirran hallinta.

Toiminimi: yrityssaneeraus vai velkajärjestely?

Toiminimiyrittäjä vastaa yrityksen veloista henkilökohtaisesti, joten hänellä on myös toinen reitti: yksityishenkilön velkajärjestely. Oikeuspalveluviraston ohjeen mukaan yksityinen elinkeinonharjoittaja voi hakea velkajärjestelyä sekä yrityksen että yksityistalouden velkoihin, ja velkajärjestelyn maksuohjelma kestää tavallisesti kolme vuotta. Velallisen oma hakemus on maksuton. Osakeyhtiön veloille velkajärjestelyä ei voi saada, mutta yrittäjän henkilökohtaiset takausvelat voivat kuulua siihen.

Jos saneeraus ei ole mahdollinen ja velat ylittävät pysyvästi maksukyvyn, edessä on konkurssi tai hallittu lopettaminen. Yrittäjän vastuut eri tilanteissa on koottu artikkeliin konkurssi ja yrittäjän vastuu. Jos yritys on vielä velaton, mutta toiminta halutaan lopettaa, katso osakeyhtiön lopettaminen.

Kirjoittaja

Matti Keränen

Kirjanpitäjä, Tauko kirjanpito

Tekee pienyritysten kirjanpitoa Taukossa ja kirjoittaa asioista, joita yrittäjät kysyvät meiltä useimmin. Pyrkii vastaamaan niin, ettei lukijan tarvitse tuntea yhtään kirjanpitotermiä.