Akordi: mitä akordi tarkoittaa, miten sitä ehdotetaan velkojalle ja miten se kirjataan

Kun yrityksen velat ovat kasvaneet suuremmiksi kuin se pystyy maksamaan, vaihtoehtoja on enemmän kuin konkurssi. Akordi on niistä kevyin: se ei vaadi hakemusta käräjäoikeuteen, eikä se tule julkiseksi. Se vaatii kuitenkin velkojan suostumuksen, ja siksi ehdotuksen pitää olla velkojalle parempi vaihtoehto kuin perintä tai konkurssi.

Mitä akordi tarkoittaa?

Akordi tarkoittaa velan anteeksiantoa sopimuksella: velkoja hyväksyy, että velallinen maksaa velasta vain osan tai ei mitään, ja luopuu loppuosasta. Oikeuspalveluviraston mukaan velkoja voi antaa anteeksi koko velan tai osan siitä, kuten myöhästymisestä aiheutuneet viivästysmaksut, ja akordi on velkojalle vapaaehtoinen.

Akordiin päädytään yleensä silloin, kun velallinen ei pysty maksamaan koko velkaa ja velkoja arvioi saavansa sovinnolla enemmän kuin perinnällä, ulosotolla tai konkurssissa. Velkojalle akordi on usein järkevä: konkurssissa tavallinen velkoja saa usein vain pienen osan saatavastaan tai ei mitään.

Akordi, yrityssaneeraus ja velkajärjestely: mikä ero?

Akordi on vapaaehtoinen sopimus, kun taas yrityssaneeraus ja velkajärjestely ovat tuomioistuimen menettelyjä, joissa velkoja voidaan leikata myös ilman jokaisen velkojan suostumusta. Saneerausohjelmassa sovittua velkojen leikkausta kutsutaan joskus pakkoakordiksi.

Jos velkojia on useita ja yksikin kieltäytyy, vapaaehtoinen akordi kaatuu helposti, koska muut velkojat eivät halua joustaa yhden hyväksi. Silloin tuomioistuimen menettely voi olla ainoa tie. Yrityssaneerauksen edellytykset ja hinta on käyty läpi sivulla yrityssaneeraus, ja jos jatkaminen ei ole mahdollista, sivulla konkurssi ja yrittäjän vastuu.

Milloin akordia kannattaa ehdottaa?

Akordia kannattaa ehdottaa, kun velkoja on vähän, yrityksen toiminta on muuten kannattavaa ja voit tarjota velkojalle jotain konkreettista, kuten kertasuorituksen. Akordi toimii huonosti, jos velkoja on paljon tai ongelma on se, että liiketoiminta tuottaa jatkuvasti tappiota.

• Velkojia on 1–5, ja suurin osa veloista on parilla velkojalla.
• Liiketoiminta on kannattavaa, ja velka on peräisin yksittäisestä huonosta vuodesta, menetetystä asiakkaasta tai investoinnista.
• Voit maksaa kertasuorituksen, esimerkiksi omistajan lisäsijoituksella, rahoittajan lainalla tai omaisuuden myynnillä.
• Velkojan vaihtoehto on huonompi: perintä ei tuottaisi tulosta ja konkurssissa velkoja saisi vähän.

Ennen akordia kannattaa selvittää kevyemmät keinot. Maksuaikaa tai maksusuunnitelmaa on usein helpompi saada kuin anteeksiantoa. Verovelkoihin on oma keinonsa, joka on kuvattu sivulla verovelan maksujärjestely.

Miten akordiehdotus tehdään?

Akordiehdotus tehdään kirjallisesti jokaiselle velkojalle erikseen. Siinä kerrotaan velkatilanne avoimesti, perustellaan, miksi koko velkaa ei voida maksaa, ja tarjotaan konkreettinen summa ja maksuaika. Velkoja arvioi ehdotusta vertaamalla sitä siihen, mitä se saisi muilla keinoilla.

Monella paikkakunnalla toimiva talous- ja velkaneuvonta auttaa yksityishenkilöitä ja yksityisiä elinkeinonharjoittajia maksutta. Osakeyhtiön akordissa apuna on yleensä juristi tai saneerauksiin perehtynyt neuvoja.

Esimerkki: akordi kertasuorituksella

Miten akordi kirjataan kirjanpitoon?

Velallisen kirjanpidossa anteeksi saatu velka kirjataan tuotoksi silloin, kun akordi on lopullinen eli kun sovittu summa on maksettu ja velkoja on vahvistanut anteeksiannon. Velka poistuu taseesta kokonaan, ja maksettu osuus kirjataan pankkitililtä.

Velkojan kirjanpidossa anteeksi annettu osa kirjataan luottotappioksi. Elinkeinotoiminnassa lopullinen luottotappio on yleensä vähennyskelpoinen. Jos olet itse velkojana ja harkitset akordin hyväksymistä, kirjaa sopimus ja asiakkaan maksukyvyttömyyttä koskevat selvitykset tositteiksi.

Onko akordi veronalaista tuloa?

Akordin verokohtelu riippuu tilanteesta, eikä siihen ole yhtä vastausta. Elinkeinotoiminnassa velan anteeksianto voi olla velalliselle veronalaista tuloa. Veronmaksajain Keskusliiton neuvontapalstojen mukaan anteeksianto ei kuitenkaan ole veronalaista tuloa, jos saatava on velkojan kannalta arvoton, ja saneerausmenettelyssä maksukyvyttömyyden vuoksi anteeksi annettu velka on lähtökohtaisesti verovapaa.

Käytännössä merkitystä on myös sillä, onko yrityksellä aiempien vuosien vahvistettuja tappioita, joita voidaan vähentää tuotosta. Koska summat voivat olla suuria, käy akordin verovaikutus läpi kirjanpitäjän tai veroasiantuntijan kanssa ennen sopimuksen allekirjoittamista ja viimeistään ennen tilinpäätöstä. Jos et ole varma, onko nykyinen kirjanpitäjäsi tavoitettavissa tällaisessa tilanteessa, voit kilpailuttaa tilitoimiston.

Mitä akordin jälkeen kannattaa tehdä?

Akordin jälkeen tärkeintä on varmistaa, ettei sama tilanne toistu. Akordi ei näy julkisissa rekistereissä, mutta velkoja muistaa sen, ja seuraava luotto voi olla tiukemmilla ehdoilla. Säännöllinen kassavirran seuranta ja maksumuistutusten nopea hoitaminen estävät velkojen kasautumisen.

Myyntisaatavien hallinnasta kerrotaan sivuilla maksumuistutus ja perintä. Jos yrityksesi on itse velkojana ja asiakas ehdottaa akordia, vertaa ehdotusta siihen, mitä saisit perinnällä ja asiakkaan mahdollisessa konkurssissa.

Kirjoittaja

Matti Keränen

Kirjanpitäjä, Tauko kirjanpito

Tekee pienyritysten kirjanpitoa Taukossa ja kirjoittaa asioista, joita yrittäjät kysyvät meiltä useimmin. Pyrkii vastaamaan niin, ettei lukijan tarvitse tuntea yhtään kirjanpitotermiä.