Poistot tilinpäätöksessä: mitä tilikauden lopussa tehdään, miten poistot näkyvät tuloslaskelmassa ja taseessa ja paljonko ne vaikuttavat tulokseen
Poistot tehdään tilinpäätöksessä niin, että jokaisen koneen, kaluston ja muun pysyvän hyödykkeen tilikauden poisto lasketaan ja kirjataan kuluksi riville Poistot ja arvonalentumiset, ja verotuksessa koneista ja kalustosta saa vähentää enintään 25 prosenttia menojäännöksestä. Jos verotuksessa halutaan poistaa enemmän kuin kirjanpidon suunnitelma sallii, erotus kirjataan poistoerona tilinpäätössiirtoihin. Tällä sivulla on poistojen työjärjestys tilinpäätöksessä, laskettu esimerkki tuloslaskelman ja taseen riveinä, liitetiedot, veroilmoituksen lomakkeet ja päätökset, jotka kannattaa tehdä ennen kuin tilinpäätös allekirjoitetaan.
Lyhyesti
- Tilinpäätöksessä lasketaan jokaisen pysyvän hyödykkeen tilikauden poisto ja se kirjataan tuloslaskelman riville Poistot ja arvonalentumiset. Tase näyttää hyödykkeet poistojen jälkeen.
- Verotuksessa koneista ja kalustosta saa vähentää enintään 25 % menojäännöksestä. Pien- ja mikroyritys saa käyttää tätä suoraan kirjanpidon poistona.
- Jos kirjanpidon suunnitelma on verotuksen enimmäispoistoa pienempi, erotus voidaan kirjata poistoerona tilinpäätössiirtoihin. Esimerkissämme se on 2 500 €.
- Poisto pienentää tulosta ja osakeyhtiön veroa 20 %:lla poiston määrästä: 7 500 € poisto säästää 1 500 € yhteisöveroa.
- Osakeyhtiö ei voi jättää suunnitelman mukaista poistoa tekemättä huonona vuonna. Verotuksessa enimmäispoisto on vapaaehtoinen.
Poistot ovat tilinpäätöksen ensimmäisiä tehtäviä, koska ne vaikuttavat sekä tulokseen että taseeseen ja niiden avulla säädellään verotettavaa tuloa laillisesti. Tilikauden aikana koneet ja kalusto kirjataan taseeseen hankintamenoonsa, ja vasta tilinpäätöksessä niistä lasketaan kyseisen vuoden kulu. Tämä sivu käsittelee nimenomaan tilinpäätösvaihetta. Poistojen perussäännöt on koottu sivulle poistot.
Laske hankinnan poistot vuosittain
Poistolaskuri omalla sivullaanMiten poistot tehdään tilinpäätöksessä?
Poistot tehdään tilinpäätöksessä viidessä vaiheessa: täsmäytetään käyttöomaisuus, lasketaan suunnitelman mukaiset poistot, päätetään verotuksen poistotaso, kirjataan poistot ja mahdollinen poistoero ja lopuksi esitetään ne tuloslaskelmassa, taseessa, liitetiedoissa ja veroilmoituksella. Järjestys on tärkeä, koska poistopäätös vaikuttaa tulokseen, josta lasketaan vero ja osingonjakovara.
- 1Täsmäytä käyttöomaisuusKäy läpi tilikauden hankinnat, myynnit ja romutukset. Taseen koneet ja kalusto -tilin saldon pitää vastata käyttöomaisuusluetteloa.
- 2Laske suunnitelman mukaiset poistotPien- ja mikroyritys voi käyttää verotuksen enimmäispoistoja. Muuten poisto lasketaan poistosuunnitelman mukaan, kuukausikohtaisesti käyttöönotosta.
- 3Päätä verotuksen poistotasoTee enimmäispoisto, pienempi poisto tai lisäpoisto poistoerona. Päätös riippuu tuloksesta ja tulevista vuosista.
- 4Kirjaa poistot ja poistoeroPoisto kirjataan poistokuluksi ja hyödyketilin vähennykseksi. Poistoero kirjataan tilinpäätössiirtoihin ja taseen tilinpäätössiirtojen kertymään.
- 5Esitä ja ilmoitaTuloslaskelma, tase, liitetiedot ja veroilmoituksen poistoerittely (lomake 62). Tase-erittelyyn käyttöomaisuusluettelo.
Miten poistot lasketaan tilinpäätöksessä?
Poistot lasketaan tilinpäätöksessä joko verotuksen menojäännöspoistona tai poistosuunnitelman mukaan. Menojäännöspoistossa koneiden ja kaluston yhteisestä menojäännöksestä vähennetään enintään 25 prosenttia, ja tilikauden hankinnat lisätään menojäännökseen ennen laskentaa. Suunnitelman mukaisessa poistossa hankintameno jaetaan arvioidulle käyttöajalle, esimerkiksi viidelle vuodelle tasapoistona.
| Hyödyke | Verotuksen enimmäispoisto | Huomio tilinpäätöksessä |
|---|---|---|
| Koneet, kalusto, autot | 25 % menojäännöksestä | Menojäännös enintään 1 200 € saa poistaa kokonaan |
| Pienhankinta, enintään 1 200 € | Kerralla | Yhteensä enintään 3 600 € vuodessa |
| Käyttöikä enintään 3 vuotta | Kerralla | Ei euromääräistä ylärajaa |
| Tehdas-, varasto- ja myymälärakennus | 7 % menojäännöksestä | Poisto rakennus kerrallaan |
| Asuin- ja toimistorakennus | 4 % menojäännöksestä | Poisto rakennus kerrallaan |
| Pitkävaikutteiset menot, esim. vuokrahuoneiston remontti | Tasapoisto vaikutusaikana | Kirjanpidossa enintään 10 vuotta, jos aikaa ei voi arvioida |
Ero kirjanpidon ja verotuksen välillä näkyy erityisesti tilikauden lopussa tehdyissä hankinnoissa. Verotuksessa koko vuoden 25 prosentin poisto saa tehdä, kun kone on otettu käyttöön ennen tilikauden päättymistä, vaikka se olisi ollut käytössä vain joulukuun. Kirjanpidon suunnitelman mukainen poisto taas lasketaan kuukausikohtaisesti käyttöönotosta, jolloin joulukuussa käyttöön otetusta koneesta kirjataan vain kuukauden poisto. Tämä ero on tavallisin syy poistoeroon.
Esimerkki: 30 000 euron kone tilinpäätöksessä
| Tuloslaskelman rivi | Vaihtoehto A | Vaihtoehto B + poistoero |
|---|---|---|
| Liikevaihto | 120 000 € | 120 000 € |
| Materiaalit, henkilöstö ja muut kulut | −80 000 € | −80 000 € |
| Poistot ja arvonalentumiset | −7 500 € | −5 000 € |
| Liikevoitto | 32 500 € | 35 000 € |
| Tilinpäätössiirrot (poistoeron muutos) | 0 € | −2 500 € |
| Voitto ennen veroja | 32 500 € | 32 500 € |
| Tuloverot 20 % | −6 500 € | −6 500 € |
| Tilikauden voitto | 26 000 € | 26 000 € |
Vero on molemmissa sama, mutta liikevoitto näyttää B-vaihtoehdossa 2 500 € paremmalta. Taseessa B-vaihtoehdon kone on 25 000 € ja vastattavaa-puolella on tilinpäätössiirtojen kertymä 2 500 €. Rahoittaja ja ostaja katsovat usein liikevoittoa, joten moni pienyritys, joka tarvitsee pankkilainaa, valitsee B:n.
Miten poisto vaikuttaa tulokseen?
Poisto pienentää tilikauden tulosta poiston määrällä, vaikka rahaa ei liiku. Raha on käytetty jo hankintahetkellä, ja poisto jakaa sen kuluksi käyttövuosille. Siksi yrityksen kassa voi kasvaa, vaikka tulos on poistojen takia pieni, ja päinvastoin.
- Liikevoitto pienenee suunnitelman mukaisen poiston verran.
- Voitto ennen veroja pienenee lisäksi poistoeron lisäyksen verran tai kasvaa poistoeron purun verran.
- Vero pienenee poiston ja poistoeron yhteismäärä kertaa veroprosentti: osakeyhtiössä 20 %, toiminimessä yrittäjän marginaaliveroprosentti.
- Osingonjakovara pienenee suunnitelman mukaisen poiston verran. Poistoero ei ole jakokelpoista omaa pääomaa.
Voiko poistot jättää tekemättä kokonaan?
Verotuksessa voi, osakeyhtiön kirjanpidossa ei. Verotuksen poistot ovat enimmäismääriä, joten pienempi tai kokonaan tekemättä jätetty poisto on sallittu, ja poistamaton osa jää menojäännökseen myöhempiä vuosia varten. Kirjanpitolain varovaisuuden periaatteen mukaan tilinpäätöksessä on kuitenkin otettava huomioon kaikki poistot tuloksesta riippumatta, joten osakeyhtiö kirjaa suunnitelman mukaisen poiston myös tappiollisena vuonna.
Jos aiemmilta vuosilta on kertynyt poistoeroa, sitä voi purkaa, jolloin verotuksessa vähennetään suunnitelman mukaista poistoa vähemmän. Tämä on tappiollisen vuoden tavallisin keino säästää vähennyksiä tuleville vuosille. Ilman kertynyttä poistoeroa verotuksessa vähentämättä jäävä osa seurataan hyllypoistona, kuten sivulla poistoero kirjanpidossa kerrotaan.
Toiminimi ja muu luonnollinen henkilö saa poistaa ilman ennalta laadittua suunnitelmaa (KPL 5:12.2), mutta poistojen on oltava jatkuvia ja johdonmukaisia. Toiminimen poistojen verovaikutus on avattu sivulla toiminimen poistot.
Milloin menojäännöksen voi poistaa kokonaan?
Koneiden ja kaluston menojäännöksen voi poistaa kokonaan tilinpäätöksessä, kun se on verovuoden lopussa enintään 1 200 euroa. Lisäksi menojäännöstä voi vähentää kerralla, jos hyödyke on myyty, romutettu tai tuhoutunut: myyntihinta vähennetään menojäännöksestä, ja romutetun koneen jäljellä oleva osuus vähennetään tilinpäätöksessä, kun romutus on dokumentoitu.
Miten poistot näkyvät tuloslaskelmassa, taseessa ja liitetiedoissa?
Poistot näkyvät tuloslaskelmassa omalla rivillään, taseessa hyödykkeiden pienentyneenä arvona ja liitetiedoissa laatimisperiaatteina. Pien- ja mikroyrityksen tilinpäätöksen kaavat ovat pien- ja mikroyritysasetuksessa.
| Tilinpäätöksen osa | Mitä poistoista näkyy |
|---|---|
| Tuloslaskelma | Rivi 5 Poistot ja arvonalentumiset. Poistoeron muutos rivillä Tilinpäätössiirrot. |
| Tase, vastaavaa | Aineettomat ja aineelliset hyödykkeet poistoilla vähennettyyn arvoon. |
| Tase, vastattavaa | Tilinpäätössiirtojen kertymä eli kertynyt poistoero (osakeyhtiö). |
| Liitetiedot | Poistojen laatimisperiaatteet, jos ne poikkeavat oletuksista, esimerkiksi kun poistot eivät vastaa verotuksen enimmäispoistoja. |
| Tase-erittelyt | Käyttöomaisuusluettelo: hankintameno, kertyneet poistot ja jäljellä oleva arvo hyödykkeittäin. |
| Veroilmoitus | Osakeyhtiö 6B ja poistoerittely lomake 62. Toiminimi ilmoittaa poistot veroilmoituksella kohdassa Poistot. |
Paljonko poistoja kannattaa tehdä?
Poistoja kannattaa tehdä niin paljon, että verotettava tulo tasoittuu vuosien välillä. Enimmäispoisto on järkevä, kun tulos on hyvä ja veroprosentti korkea. Pienempi poisto kannattaa, kun yhtiö on tappiolla tai tulos on pieni, koska vähennys säilyy menojäännöksessä ja sen voi käyttää myöhemmin. Toiminimessä kannattaa lisäksi katsoa marginaaliveroa: sama poisto säästää enemmän sinä vuonna, kun tulot ovat suuret.
Poistopäätös tehdään tilinpäätöksessä, ja poistosuunnitelma hyväksytään viime kädessä tilinpäätöksen allekirjoituksella. Allekirjoitetun tilinpäätöksen poistoja ei voi enää muuttaa. Laajempi lista tilinpäätöstä edeltävistä päätöksistä on sivulla verosuunnittelu ennen tilinpäätöstä.
Kirjanpitolautakunta antoi 6.10.2026 uuden yleisohjeen suunnitelman mukaisista poistoista. Pien- ja mikroyritys voi edelleen käyttää vuoden 2024 kevyempää ohjetta, jossa verotuksen poistot kelpaavat suunnitelman mukaisiksi. Ohjeiden erot on avattu sivulla KILA poistot.
Usein kysytyt
Paljonko voi tehdä poistoja?+
Koneista, kalustosta ja autoista enintään 25 % menojäännöksestä vuodessa, rakennuksista 4–20 % rakennustyypin mukaan. Enintään 1 200 euron hankinnan voi vähentää kerralla, kun pienhankintoja on vuodessa yhteensä enintään 3 600 euroa.
Mitä käyttöomaisuus tarkoittaa?+
Käyttöomaisuus on yrityksen pysyvästi käyttämää omaisuutta, kuten koneet, laitteet, kalusto, autot, rakennukset ja aineettomat oikeudet. Se kirjataan taseeseen ja kulutetaan poistoina usean vuoden aikana.
Miten poisto vaikuttaa tulokseen?+
Poisto pienentää tilikauden tulosta ja siten veroa, vaikka rahaa ei liiku tilinpäätöshetkellä. Osakeyhtiössä 1 000 euron poisto pienentää veroa 200 euroa.
Milloin menojäännöksen voi poistaa kokonaan?+
Kun koneiden ja kaluston menojäännös on verovuoden lopussa enintään 1 200 euroa. Myös romutetun tai tuhoutuneen koneen jäljellä oleva osuus vähennetään kerralla.
Miten poistot lasketaan?+
Menojäännöspoistossa enintään 25 % koneiden ja kaluston yhteisestä menojäännöksestä, johon tilikauden hankinnat on lisätty. Tasapoistossa hankintameno jaetaan käyttövuosille, ja ensimmäisenä vuonna poisto lasketaan kuukausikohtaisesti käyttöönotosta.
Voiko poistot jättää tekemättä kokonaan?+
Verotuksessa voi, koska poistot ovat enimmäismääriä. Osakeyhtiön kirjanpidossa suunnitelman mukainen poisto on tehtävä tuloksesta riippumatta, mutta kertynyttä poistoeroa voi purkaa.
Voiko tilinpäätöksen poistoja muuttaa jälkikäteen?+
Ei sen jälkeen, kun tilinpäätös on allekirjoitettu. Verotuksessa poistovaatimusta voi tietyin edellytyksin muuttaa oikaisuvaatimuksella, mutta vain kirjanpidon rajoissa, koska verotuksessa vähennetään enintään kirjanpitoon kirjattu poisto.
Kirjoittaa Taukon blogiin veroista, arvonlisäverosta ja palkoista: mitä yrittäjän pitää tehdä, milloin ja paljonko se maksaa.
Lue seuraavaksi
Poistoero kirjanpidossa: mitä se on, miten se kirjataan ja milloin sitä puretaan
Poistoero kirjanpidossa on verotuksessa tehtyjen poistojen ja kirjanpidon suunnitelman mukaisten poistojen erotus, joka kirjataan tilinpäätössiirtona tuloslaskelmaan ja kertymänä taseeseen. Sitä tarvitaan, koska verotuksessa saa vähentää poistoja vain sen verran kuin niitä on kirjattu kirjanpitoon. Tällä sivulla on poistoeron kirjaus debet ja kredit -tasolla, viiden vuoden laskettu esimerkki koneesta, purkamisen säännöt, vaikutus verotukseen ja osingonjakoon sekä tilanteet, joissa poistoeroa ei tarvita lainkaan.
KILA poistot: kirjanpitolautakunnan uusi poistoyleisohje 6.10.2026, poistoajat ja mitä se tarkoittaa pienyritykselle
KILA eli kirjanpitolautakunta antoi 6.10.2026 uuden yleisohjeen suunnitelman mukaisista poistoista, ja se korvaa vuodesta 2007 käytetyn ohjeen. Pien- ja mikroyritys saa edelleen käyttää 3.12.2024 annettua kevyempää ohjetta, jossa elinkeinoverolain poistot kelpaavat suunnitelman mukaisiksi poistoiksi. Tässä kerrotaan, mitä ohjeet sanovat poistosuunnitelmasta, poistoajoista ja -menetelmistä, vähäarvoisista hankinnoista ja suunnitelman muuttamisesta, sekä KILAn esimerkkipoistoajat taulukkona.
Veroilmoitus säilytysaika: kauanko veroilmoitus, kuitit ja tositteet pitää säilyttää 2026
Veroilmoitukseen liittyvät kuitit ja tositteet pitää säilyttää 3 vuotta verovuoden päättymistä seuraavan vuoden alusta, eli verovuoden 2025 kuitit 31.12.2028 asti. Kuuden vuoden säilytysaika koskee ulkomaisia tuloja ja omaisuutta sekä liiketoimia yhtiön kanssa, jonka osakkeista omistat vähintään 10 %. Yrityksen veroilmoitus ja sen pohjana oleva kirjanpito noudattavat kirjanpitolakia: tositteet 6 vuotta ja tilinpäätös 10 vuotta. Alla on vuosikohtainen taulukko, lista säilytettävistä tositteista ja ohjeet kuolinpesälle ja yrittäjälle.