Kilometrikorvaus verotuksessa: verovapaa 0,55 €/km, vähennys 0,27 €/km ja omavastuu 800 € (2026)

Kilometrikorvaus näkyy verotuksessa kolmella tavalla. Työnantajan maksama korvaus tilapäisestä työmatkasta on verovapaa enimmäismäärään asti. Korvaamattoman työmatkan saa vähentää omassa verotuksessa. Kodin ja varsinaisen työpaikan välinen matka taas ei ole työmatka lainkaan, vaan siitä tehdään matkakuluvähennys omavastuun jälkeen. Luvut ovat eri suuruisia, ja suurin osa virheistä syntyy siitä, että ne sekoitetaan.

Kilometrikorvaus verotus 2026: verovapaat määrät

Vuonna 2026 verovapaa kilometrikorvaus omalla autolla on 0,55 euroa kilometriltä, neljä senttiä vähemmän kuin vuonna 2025. Määrät tulevat Verohallinnon päätöksestä verovapaista matkakustannusten korvauksista (VH/6575/00.01.00/2025). Lisäkorvaukset maksetaan perusmäärän päälle, kun ehto täyttyy.

Miten matkakulujen korvaus määräytyy verotuksessa?

Verotuksessa ratkaisee kaksi asiaa: onko matka työmatka vai kodin ja työpaikan välinen matka, ja maksaako työnantaja siitä korvauksen. Tilapäisen työmatkan korvaus on verovapaa Verohallinnon enimmäismäärään asti. Jos korvausta ei makseta, kulun vähentää itse. Kodin ja varsinaisen työpaikan välinen matka ei ole työmatka, joten siitä ei voi maksaa verovapaata kilometrikorvausta lainkaan.

1. Onko kyse työmatkasta? Matka tilapäiselle työntekemispaikalle, asiakkaalle tai koulutukseen on työmatka. Päivittäinen matka kotoa varsinaiselle työpaikalle ei ole.
2. Maksaako työnantaja korvauksen? Jos maksaa enintään 0,55 €/km ja matkasta on matkalasku, korvaus on verovapaa eikä näy omassa verotuksessasi.
3. Jos työnantaja ei korvaa, vähennät työmatkan itse tulonhankkimiskuluna 0,27 €/km, mutta vain 750 euron automaattisen tulonhankkimisvähennyksen ylittävältä osalta.
4. Kodin ja työpaikan matkat vähennetään matkakuluvähennyksenä: omavastuu 800 € (2026) ja enintään 7 000 € vuodessa.

Ulkomaan työmatkalla päiväraha on maakohtainen. Esimerkiksi Ruotsin päiväraha on vuonna 2026 70 euroa ja Saksan 78 euroa vuorokaudelta. Kaikki maat ovat artikkelissa ulkomaan päivärahat. Naapurimaista esimerkiksi Tanskan päiväraha on 82 euroa.

Onko kilometrikorvaus verotettavaa tuloa?

Ei, kun työnantaja maksaa sen tilapäisestä työmatkasta ja korvaus on enintään Verohallinnon vahvistama määrä: 0,55 €/km vuonna 2026 ja 0,59 €/km vuonna 2025. Ehtona on, että matkat on selvitetty matkalaskulla ja ajopäiväkirjalla. Jos työnantaja maksaa enemmän, ylimenevä osa on veronalaista palkkaa, josta peritään ennakonpidätys ja sivukulut.

Verovapaa kilometrikorvaus ei vaikuta omaan verotukseesi, eikä sitä ilmoiteta veroilmoituksella. Työnantaja ilmoittaa sen tulorekisteriin. Kaikki vuoden 2026 korotukset ovat artikkelissa kilometrikorvaus 2026.

Tarkistuslista: onko kilometrikorvaus verovapaa?

• Matka on tilapäinen työmatka erityiselle työntekemispaikalle, ei kodin ja varsinaisen työpaikan välinen matka.
• Korvaus on enintään 0,55 €/km (2026) ja korotukset enintään Verohallinnon päätöksen määrät, esimerkiksi perävaunu +0,09 €/km ja lisähenkilö +0,04 €/km.
• Ajoista on ajopäiväkirja: päivä, reitti, kilometrit ja matkan tarkoitus.
• Korvaus maksetaan matkalaskun perusteella ajettujen kilometrien mukaan, ei kiinteänä kuukausirahana.
• Työnantaja ilmoittaa korvauksen tulorekisteriin verovapaana matkakustannusten korvauksena.

Jos yksikin kohta ei täyty, Verohallinto voi verottaa korvauksen palkkana, jolloin siitä peritään ennakonpidätys ja työnantajan sivukulut takautuvasti.

Kilometrikorvaus, työmatkan vähennys ja matkakuluvähennys: erot taulukossa

Ratkaisevaa on matkan tarkoitus. Tilapäinen matka asiakkaalle, työmaalle tai koulutukseen on työmatka. Matka kodin ja varsinaisen työpaikan välillä ei ole. Taulukossa kolme tilannetta omalla autolla.

Mikä on matkakuluvähennyksen määrä vuonna 2025 ja 2026?

Matkakuluvähennyksessä oman auton kilometrihinta on vuoden 2025 veroilmoituksella 0,27 euroa, ja Verohallinnon mukaan samoja lukuja voi käyttää vuoden 2026 verokortin arvioon. Omavastuu on vuonna 2026 800 euroa (vuonna 2025 900 euroa) ja vähennys enintään 7 000 euroa. Verohallinto vahvistaa vuoden 2026 kilometrihinnat erillisellä päätöksellä tyypillisesti loppuvuodesta.

Enimmäismäärä 7 000 euroa on ollut voimassa verovuodesta 2024 alkaen. Omavastuu oli vuosina 2024 ja 2025 900 euroa, ja vuonna 2026 se on lain 873/2026 mukaan 800 euroa. Vuonna 2026 omavastuu pienenee 75 eurolla jokaiselta täydeltä työttömyys- tai vanhempainrahakuukaudelta, mutta on aina vähintään 150 euroa. Verohallinto laskee omavastuun itse, joten ilmoita matkakulut aina kokonaan.

Milloin oman auton kulut saa vähentää kodin ja työpaikan matkoista?

Vain jos julkista liikennettä ei voi käyttää. Verohallinnon mukaan oman auton mukaan lasketaan, kun julkista kulkuneuvoa ei ole lainkaan, kävelymatka yhteen suuntaan on yhteensä vähintään 3 kilometriä, odotusaika meno-paluumatkalla on vähintään 2 tuntia tai matka alkaa tai päättyy kello 00–05. Muuten vähennys lasketaan halvimman lipun, yleensä kausilipun, hinnalla, vaikka ajaisit autolla.

Paljonko pitää ajaa, jotta saa täyden 7 000 euron vähennyksen?

Omalla autolla täysi vähennys vaatii vuonna 2026 7 800 euroa matkakuluja, eli 7 800 / 0,27 = noin 28 890 kilometriä vuodessa. Kun töitä tehdään 11 kuukautta ja 22 päivää kuukaudessa, se on noin 119 kilometriä edestakaista ajoa jokaisena työpäivänä, eli noin 60 kilometrin työmatka yhteen suuntaan. Vähennystä alkaa kertyä, kun kuluja on yli 800 euroa, eli yli noin 2 960 kilometriä vuodessa.

Jos työnantaja ei korvaa työmatkaa tai maksaa vähemmän

Jos työnantaja ei maksa korvausta tilapäisestä työmatkasta, voit vähentää sen tulonhankkimiskuluna. Omalla autolla vähennys on vuoden 2025 verotuksessa 0,27 €/km. Omavastuuta tai vuosikattoa ei ole, mutta Verohallinnon mukaan vähennys hyödyttää vain siltä osin kuin kulut ylittävät 750 euron tulonhankkimisvähennyksen, jonka jokainen palkansaaja saa automaattisesti.

Jos työnantaja maksaa vähemmän kuin 0,27 €/km, erotuksen saa vähentää. Verohallinnon esimerkissä työnantaja maksoi 100 kilometriltä 0,20 €/km, ja työntekijä vähensi 100 × 0,27 − 100 × 0,20 = 7 euroa. Jos työnantaja korvasi vain osan kilometreistä, korvaamattomat kilometrit vähennetään 0,27 eurolla. Jos korvaus on vähintään 0,27 €/km, samaa matkaa ei voi vähentää. Erotuksen vähentämisestä kerrotaan artikkelissa alennettu kilometrikorvaus.

Kilometrikorvaus yrittäjän verotuksessa

Osakeyhtiön omistaja on verotuksessa palkansaajan asemassa. Yhtiö maksaa hänelle verovapaan kilometrikorvauksen 0,55 €/km matkalaskua ja ajopäiväkirjaa vastaan, kirjaa sen kuluksi ja ilmoittaa tulorekisteriin. 8 000 työkilometriä tekee vuonna 2026 4 400 euroa verovapaata rahaa, joka on yhtiölle vähennyskelpoinen kulu.

Toiminimiyrittäjä ei maksa korvausta itselleen. Kun yksityisautolla ajetaan yrityksen ajoja, ne vähennetään verovapaan kilometrikorvauksen suuruisina: kirjanpitoon kirjatut todelliset kulut ja veroilmoituksella tehtävä lisävähennys yhteensä vastaavat 0,55 €/km. Kodin ja pysyvän toimipaikan väliset matkat ovat Verohallinnon ohjeen mukaan yksityistalouden matkoja, joten niihin sovelletaan samaa halvimman kulkuneuvon, omavastuun (vuonna 2026 800 euroa) ja 7 000 euron katon sääntöä kuin palkansaajaan. Jos ne on kirjattu kirjanpitoon, ne lisätään takaisin tuloon lomakkeella 5.

Kevytyrittäjän vaihtoehdot ovat artikkelissa kevytyrittäjän verotus, ja ajopäiväkirjan vaatimukset artikkelissa ajopäiväkirja. Muut yrittäjän vähennykset on koottu artikkeliin yrittäjän verovähennykset.

Miten matkakulut ilmoitetaan verotuksessa?

Vuoden 2026 verokorttiin matkakulut kannattaa lisätä heti, kun ne tiedetään, jotta ennakonpidätys on oikea. Vanhoja vuosia korjataan oikaisuvaatimuksella. Vuosien 2024 ja 2025 taksat ovat artikkeleissa kilometrikorvaus 2024 ja kilometrikorvaus 2025, ja palkansaajan muut vähennykset artikkelissa palkasta tehtävät vähennykset.

Paljonko kilometreistä voi laskuttaa asiakkaalta?

Yrittäjä saa hinnoitella asiakkaalta laskutettavat kilometrit vapaasti. Moni käyttää pohjana Verohallinnon kilometrikorvausta 0,55 €/km, mutta se on vain verovapaan korvauksen yläraja, ei laskutushinta. Laskutettu kilometrikorvaus on osa myyntiä, joten siihen lisätään ALV samalla verokannalla kuin pääsuoritukseen: 300 km × 0,55 € = 165 €, ja 25,5 %:n ALV:n kanssa 207,08 €.