Ennakkovero kirjanpidossa: miten toiminimen ja osakeyhtiön ennakkovero, palautus ja jäännösvero kirjataan
Ennakkovero kirjataan kirjanpidossa eri tavalla yritysmuodon mukaan: toiminimessä yritystililtä maksettu ennakkovero on yksityisotto, ei kulu, mutta osakeyhtiössä se kirjataan tuloslaskelman tuloveroihin ja tilinpäätöksessä oikaistaan todellista veroa vastaavaksi saamisella tai velalla. Tästä näet jokaisen tilanteen kirjauksen debet- ja kredit-puolineen: kuukausierät, veronpalautus, jäännösvero, lisäennakko ja viivästyskorko.
Lyhyesti
- Toiminimi: ennakkovero on yrittäjän oma vero. Yritystililtä maksettu erä kirjataan yksityisotoksi (debet yksityisotot, kredit pankki), eikä se vähennä tulosta.
- Osakeyhtiö: ennakkovero kirjataan tuloveroihin (debet tuloverot, kredit pankki). Tilinpäätöksessä erotus todelliseen veroon kirjataan verosaamiseksi tai siirtovelaksi.
- Avoin yhtiö ja kommandiittiyhtiö eivät maksa itse tuloveroa. Yhtiömiehen ennakkovero yhtiön tililtä on yhtiömiehen yksityisotto.
- Veron viivästyskorko (9,5 % vuonna 2026) ei ole vähennyskelpoinen kulu, joten se kirjataan erikseen.
- Kirjaa ennakkovero aina maksupäivän mukaan ja täsmäytä OmaVeron verotili kirjanpitoon ainakin tilinpäätöksessä.
Ennakkovero on tuloveroa, joka maksetaan etukäteen arvioidusta tuloksesta. Kirjanpidossa sen käsittely riippuu siitä, kenen vero se on. Toiminimessä vero kuuluu yrittäjälle henkilönä, osakeyhtiössä yhtiölle itselleen. Siksi sama 500 euron erä on toiminimessä yksityisotto ja osakeyhtiössä tuloslaskelman erä. Ennakkoveron määrä ja eräpäivät on selitetty artikkelissa ennakkovero.
Miten ennakkovero kirjataan kirjanpitoon?
Ennakkovero kirjataan maksupäivän mukaan ja aina ilman arvonlisäveroa. Toiminimessä kirjaus tehdään yksityisottoihin, osakeyhtiössä tuloveroihin tai ennakkoverosaamiseen. Alla tavallisimmat kirjaukset yritysmuodoittain.
| Tapahtuma | Toiminimi (debet / kredit) | Osakeyhtiö (debet / kredit) |
|---|---|---|
| Ennakkoveron kuukausierä maksetaan yritystililtä | Yksityisotot / Pankki | Tuloverot / Pankki |
| Veronpalautus tulee yritystilille | Pankki / Yksityissijoitukset | Pankki / Verosaaminen |
| Jäännösvero maksetaan yritystililtä | Yksityisotot / Pankki | Siirtovelat (verovelka) / Pankki |
| Lisäennakko maksetaan | Yksityisotot / Pankki | Tuloverot / Pankki |
| Veron viivästyskorko maksetaan | Yksityisotot / Pankki | Vähennyskelvottomat kulut / Pankki |
| Ennakkovero maksetaan omalta henkilökohtaiselta tililtä | Ei kirjausta | Velka osakkaalle, jos yhtiön vero |
Ennakkovero toiminimen kirjanpidossa
Toiminimen ennakkovero on yrittäjän henkilökohtaista tuloveroa, joten se ei ole elinkeinotoiminnan kulu eikä vähennä verotettavaa tulosta. Jos maksat sen yritystililtä, kirjaa se yksityisotoksi. Jos maksat sen omalta tililtäsi, toiminimen kirjanpitoon ei tule mitään. Sama koskee ammatinharjoittajaa ja maatalousyrittäjää.
Yksityisotto ei vaikuta toiminimen verotukseen, mutta se näkyy oman pääoman muutoksissa. Jos yksityisotot painavat oman pääoman negatiiviseksi, vastaavaan osaan kohdistuvia yrityksen lainan korkoja ei saa vähentää elinkeinotoiminnan kuluna. Säännöt ja esimerkit ovat artikkelissa yksityisotot.
Ennakkovero osakeyhtiön kirjanpidossa
Osakeyhtiö maksaa 20 prosentin yhteisöveroa omasta tuloksestaan, ja vero on yhtiön kulu tuloslaskelman viimeisellä rivillä ennen tilikauden voittoa. Ennakkoverot kirjataan maksuhetkellä tuloverot-tilille. Tilinpäätöksessä yhtiö laskee tilikauden todellisen veron ja kirjaa erotuksen joko verosaamiseksi tai verovelaksi, jotta tuloslaskelmassa on juuri tilikauden vero. Tämä on suoriteperusteen vaatimus.
- 11. KuukausierätJokainen maksettu ennakkoverokuukausierä: debet Tuloverot, kredit Pankki (tai verotili).
- 22. Tilinpäätös: laske veroVerotettava tulo × 20 %. Huomioi vähennyskelvottomat kulut, vahvistetut tappiot ja verovapaat tulot.
- 33. Kirjaa erotusJos ennakkoja maksettiin liikaa: debet Verosaaminen, kredit Tuloverot. Jos liian vähän: debet Tuloverot, kredit Siirtovelat.
- 44. Seuraava tilikausiPalautus: debet Pankki, kredit Verosaaminen. Jäännösvero: debet Siirtovelat, kredit Pankki. Jos lopullinen vero poikkeaa jaksotetusta, erotus kirjataan aiempien tilikausien veroihin.
Pienyrityksen ei yleensä tarvitse kirjata laskennallisia verosaamisia tai -velkoja, mutta tilikauden oma tulovero pitää jaksottaa oikein. Tilinpäätöksen muut vaiheet ovat artikkelissa tilinpäätös.
Ennakkovero avoimessa yhtiössä ja kommandiittiyhtiössä
Avoin yhtiö ja kommandiittiyhtiö eivät maksa tuloveroa itse, vaan niiden tulo jaetaan yhtiömiesten verotettavaksi. Ennakkoveron maksaa siis kukin yhtiömies omasta osuudestaan. Jos yhtiömiehen ennakkovero maksetaan yhtiön tililtä, se on yhtiömiehen yksityisotto, ja yksityisotot seurataan yhtiömieskohtaisesti. Yhtiön tuloslaskelmaan ei tule tuloveroja.
Verotili ja ennakkovero: miten maksut täsmäytetään?
OmaVerossa kaikki verot maksetaan verotilille, ja Verohallinto kohdistaa maksut eräpäivän mukaan. Jos maksat samalle tilille sekä ennakkoveroja että arvonlisäveroja, kirjanpitoon kannattaa perustaa verotilin välitili. Maksu verotilille: debet verotili, kredit pankki. Kun maksu kohdistuu ennakkoveroon, osakeyhtiössä kirjataan debet tuloverot, kredit verotili, ja toiminimessä debet yksityisotot, kredit verotili. Tilikauden lopussa verotilin saldon pitää vastata OmaVeron näyttämää saldoa.
Miten veronpalautus ja jäännösvero kirjataan?
Veronpalautus ja jäännösvero kirjataan samalle puolelle kuin alkuperäinen ennakkovero. Toiminimessä palautus yritystilille on yksityissijoitus ja jäännösvero yksityisotto. Osakeyhtiössä palautus pienentää tilinpäätöksessä kirjattua verosaamista ja jäännösvero aiemmin kirjattua verovelkaa. Jos summa poikkeaa jaksotetusta, erotus kirjataan aiempien tilikausien veroihin.
Jäännösveron korko ja veron viivästyskorko eivät ole vähennyskelpoisia kuluja. Osakeyhtiössä ne kirjataan omalle tililleen, jotta ne on helppo lisätä takaisin veroilmoituksella. Veron viivästyskorko on 9,5 prosenttia vuonna 2026 ja oli 11,5 prosenttia vuonna 2025. Jäännösverosta ja sen korosta tarkemmin: jäännösvero.
Saako ennakkoveron takaisin?
Saa, jos maksettu ennakkovero on suurempi kuin verotuksessa lopullisesti määrätty vero. Henkilöasiakas, myös toiminimiyrittäjä, saa palautuksen verotuksen valmistuttua. Osakeyhtiö saa palautuksen, kun tilikauden verotus valmistuu. Palautukselle maksetaan hyvityskorkoa. Liian suuren ennakon voi myös korjata jo vuoden aikana hakemalla muutosta OmaVerossa, jolloin rahaa ei sitoudu turhaan: ennakkoveron muutos.
Milloin ei tarvitse maksaa ennakkoveroa tai ennakonpidätystä?
Ennakkoveroa ei määrätä, jos arvioitu vero jää henkilöllä alle 170 euron tai yhteisöllä alle 500 euron. Ennakonpidätystä ei puolestaan tarvitse toimittaa, kun maksaja maksaa työkorvauksen ennakkoperintärekisterissä olevalle yrittäjälle: silloin yrittäjä hoitaa veronsa itse ennakkoverolla. Siksi ennakkoperintärekisteriin merkitty yrittäjä tarvitsee yleensä ennakkoveron. Lisää: ennakkoperintärekisteri.
Usein kysytyt
Onko ennakkovero kulu kirjanpidossa?+
Toiminimessä ei: se on yrittäjän oma vero ja kirjataan yksityisotoksi. Osakeyhtiössä tulovero kirjataan tuloslaskelman tuloveroihin, mutta se ei ole vähennyskelpoinen kulu verotuksessa.
Millä tilillä ennakkovero kirjataan osakeyhtiössä?+
Tuloverot-tilillä (debet), vastatilinä pankki tai verotili (kredit). Tilinpäätöksessä erotus todelliseen veroon kirjataan verosaamiseksi tai siirtovelaksi.
Miten veronpalautus kirjataan toiminimessä?+
Jos palautus tulee yritystilille, debet pankki ja kredit yksityissijoitukset. Jos se tulee omalle tilillesi, toiminimen kirjanpitoon ei tule mitään.
Paljonko on ennakkovero?+
Osakeyhtiöllä 20 % arvioidusta verotettavasta tuloksesta. Toiminimellä se on yrittäjän progressiivinen tulovero arvioidusta tuloksesta. Ennakkoa ei määrätä, jos vero jää henkilöllä alle 170 euron tai yhteisöllä alle 500 euron.
Miten haetaan muutosta ennakkoveroon?+
OmaVerossa ilmoittamalla uusi tulosarvio. Uusi ennakko jaetaan jäljellä oleville erille. Kirjanpito ei muutu, vaan uudet erät kirjataan samoin kuin vanhat.
Onko veron viivästyskorko vähennyskelpoinen?+
Ei. Veron viivästyskorko ja jäännösveron korko ovat vähennyskelvottomia, joten ne kirjataan erikseen. Viivästyskorko on 9,5 % vuonna 2026.
Miten ennakkovero kirjataan yhdenkertaisessa kirjanpidossa?+
Samalla periaatteella: toiminimen ennakkovero on yksityisotto, eikä sitä merkitä kuluksi. Yhdenkertaisessa kirjanpidossa yksityisotot merkitään omaan sarakkeeseensa.
Kirjoittaa Taukon blogiin veroista, arvonlisäverosta ja palkoista: mitä yrittäjän pitää tehdä, milloin ja paljonko se maksaa.
Lue seuraavaksi
Ennakkovero 2026: mikä se on, paljonko se on ja miten se maksetaan (toiminimi, oy ja yksityishenkilö)
Ennakkovero on etukäteen maksettavaa tuloveroa tuloista, joista ei tehdä ennakonpidätystä, kuten toiminimen ja osakeyhtiön tuloksesta, vuokratuloista ja luovutusvoitoista. Verohallinnon mukaan henkilön pienin ennakkovero on 170 euroa ja yhteisön 500 euroa. Se maksetaan 2–12 erässä kuukauden 23. päivänä, ja sitä haetaan ja muutetaan OmaVerossa.
Poistot tilinpäätöksessä: mitä tilikauden lopussa tehdään, miten poistot näkyvät tuloslaskelmassa ja taseessa ja paljonko ne vaikuttavat tulokseen
Poistot tehdään tilinpäätöksessä niin, että jokaisen koneen, kaluston ja muun pysyvän hyödykkeen tilikauden poisto lasketaan ja kirjataan kuluksi riville Poistot ja arvonalentumiset, ja verotuksessa koneista ja kalustosta saa vähentää enintään 25 prosenttia menojäännöksestä. Jos verotuksessa halutaan poistaa enemmän kuin kirjanpidon suunnitelma sallii, erotus kirjataan poistoerona tilinpäätössiirtoihin. Tällä sivulla on poistojen työjärjestys tilinpäätöksessä, laskettu esimerkki tuloslaskelman ja taseen riveinä, liitetiedot, veroilmoituksen lomakkeet ja päätökset, jotka kannattaa tehdä ennen kuin tilinpäätös allekirjoitetaan.
Perusparannusmenot: mitä ne ovat ja miten ne vähennetään verotuksessa
Perusparannusmenot ovat kuluja, joilla rakennusta tai huoneistoa laajennetaan, muutetaan tai uudistetaan tasokkaammaksi kuin se oli, esimerkiksi parvekelasien asentaminen tai varaston muuttaminen saunaksi. Toisin kuin vuosikorjausta, perusparannusta ei vähennetä vuokratulosta kerralla: vuokratun osakehuoneiston perusparannus vähennetään yleensä 10 vuoden tasapoistoina ja vuokrarakennuksen perusparannus lisätään rakennuksen hankintamenoon, josta tehdään vuosittain poisto. Alla rajanveto vuosikorjaukseen, lasketut esimerkit ja yrittäjän näkökulma.