Alennettu kilometrikorvaus: kun työnantaja maksaa alle 0,55 €/km, saatko erotuksen vähentää?

Verohallinnon kilometrikorvaus on enimmäismäärä, ei minimi. Moni työnantaja maksaa vähemmän: kiinteän sopimuskorvauksen, työehtosopimuksen oman taulukon tai pelkän polttoaineosuuden. Alennettu kilometrikorvaus ei ole virallinen termi, mutta haussa sillä tarkoitetaan juuri tätä: korvausta, joka on pienempi kuin verovapaa maksimi. Alla on, mitä se tarkoittaa työntekijän verotukselle ja työnantajan ilmoituksille.

Mitä alennettu kilometrikorvaus tarkoittaa?

Alennettu kilometrikorvaus on työnantajan maksama korvaus oman auton käytöstä työmatkalla, joka on pienempi kuin Verohallinnon päätöksen enimmäismäärä. Vuonna 2026 enimmäismäärä on 0,55 euroa kilometriltä, joten esimerkiksi 0,30 tai 0,45 euron korvaus on alennettu. Termillä tarkoitetaan myös käyttöetuauton kilometrikorvausta, joka on päätöksessä valmiiksi pienempi, koska auton kiinteät kulut maksaa työnantaja.

Saako työnantaja maksaa vähemmän kuin 0,55 €/km?

Saa. Verohallinnon päätös kertoo vain, paljonko korvausta voi maksaa ilman veroa, eikä se velvoita maksamaan mitään. Oikeus kilometrikorvaukseen ja sen määrä tulevat työsopimuksesta, työehtosopimuksesta tai työnantajan matkustussäännöstä. Jos työehtosopimus määrää kilometrikorvauksen, työnantaja ei voi maksaa sitä pienempää korvausta. Muuten korvauksesta voi sopia vapaasti.

• Tarkista ensin työehtosopimus. Monessa työehtosopimuksessa kilometrikorvaus on sidottu Verohallinnon päätökseen, jolloin alennettu korvaus ei ole sallittu.
• Sovi korvaus kirjallisesti. Kun korvaus on alle maksimin, sopimuksesta pitää näkyä peruste, jotta molemmat tietävät, mitä maksetaan.
• Kiinteä autoraha ei ole alennettu kilometrikorvaus. Kuukausittainen könttäsumma, joka ei perustu ajettuihin kilometreihin, on aina veronalaista palkkaa.

Voiko erotuksen vähentää verotuksessa?

Voi, mutta ei 0,55 euroon asti. Kun työnantaja korvaa vain osan työmatkan kuluista, Verohallinnon mukaan korvaamatta jääneet kulut saa vähentää tulonhankkimiskuluina. Oman auton kulut lasketaan kuitenkin vähennysmäärällä, joka oli verovuonna 2025 0,27 euroa kilometriltä, ei verovapaan korvauksen 0,55 eurolla. Jos työnantaja maksoi vähintään 0,27 €/km, vähennettävää ei jää.

Vähennys tehdään OmaVerossa kohdassa Matkakulut – Tilapäiset työmatkat ja erityisalan matkat. Vuoden 2026 vähennysmäärä vahvistetaan Verohallinnon päätöksellä matkakuluvähennyksen määrästä. Tarkemmin vähennyksestä artikkelissa kilometrikorvaus verotuksessa.

Käyttöetuauton alennettu kilometrikorvaus 0,11 €/km

Käyttöetuautossa työnantaja maksaa auton kiinteät kulut, mutta työntekijä maksaa polttoaineen tai sähkön itse. Siksi työajoista saa verovapaasti vain pienemmän korvauksen: enintään 0,11 euroa kilometriltä vuonna 2026 ja 0,12 euroa vuonna 2025. Vapaasta autoedusta kilometrikorvausta ei makseta ollenkaan, koska työnantaja maksaa kaikki kulut. Laskelmat ja autoedun arvo ovat artikkelissa käyttöetu ja kilometrikorvaus.

Miten alennettu kilometrikorvaus ilmoitetaan tulorekisteriin?

Alennettu kilometrikorvaus ilmoitetaan samalla tavalla kuin täysi: tulolajilla 311 Kilometrikorvaus (verovapaa), viimeistään maksukuukautta seuraavan kuukauden 5. päivänä. Korvauksen pienuus ei muuta ilmoitusta, koska korvaus on verovapaa niin kauan kuin se pysyy enimmäismäärän alla. Jos korvaus ylittää enimmäismäärän tai matka ei ole verotuksessa työmatka, korvaus on palkkaa ja ilmoitetaan tulolajilla 209 Kilometrikorvaus (veronalainen).

Alennettu kilometrikorvaus yrittäjälle

Osakeyhtiön omistaja voi sopia yhtiönsä kanssa myös alennetusta kilometrikorvauksesta, esimerkiksi jos yhtiön kassa on tiukalla. Alennettu korvaus on silloinkin verovapaa, mutta osakkaalle se on huono kauppa: täysi 0,55 euron korvaus siirtyisi yhtiöstä verotta, kun taas palkkana tai osinkona sama raha verotetaan. Toiminimiyrittäjä ei maksa kilometrikorvausta itselleen ollenkaan, vaan vähentää yksityisautolla ajetut yritysajot verotuksessa, ks. toiminimi ja kilometrikorvaus.

Paljonko kilometreistä laskutetaan asiakkaalta?

Yrittäjä saa laskuttaa asiakkaalta ajokilometreistä minkä tahansa sovitun hinnan, eikä Verohallinnon 0,55 euroa ole siinä katto eikä lattia. Laskulla kilometrit ovat myyntiä, joten niihin lisätään arvonlisävero 25,5 prosenttia, jos olet ALV-rekisterissä. Moni käyttää pohjana verovapaata korvausta, koska se kertoo auton keskimääräiset kulut. Ohjeet ja esimerkkilasku: kilometrikorvauksen laskutus.

Paljonko on matkakulujen omavastuu verotuksessa?

Matkakulujen omavastuu on vuonna 2026 800 euroa, mutta se koskee vain kodin ja työpaikan välisiä matkoja, ei työmatkoja. Alennetun kilometrikorvauksen erotus työmatkoista vähennetään tulonhankkimiskuluna ilman matkakuluvähennyksen omavastuuta. Kodin ja työpaikan välisten matkojen vähennys on enintään 7 000 euroa vuodessa. Lisää: kilometrikorvaus ja omavastuu.