FIFO: mitä first in, first out tarkoittaa varastossa ja kirjanpidossa, esimerkki euroina
FIFO tulee englannin sanoista first in, first out, ja se tarkoittaa periaatetta, jossa ensin hankittu tavara myydään tai käytetään ensin. Varastossa FIFO tarkoittaa tavaran fyysistä kiertoa, kirjanpidossa tapaa laskea varaston arvo: kun samaa tuotetta on ostettu eri hintaan, myydyiksi katsotaan ensin vanhimmat erät ja varastoon jäävät viimeksi ostetut. Suomessa FIFO on verotuksen oletus sekä varastossa että osakkeiden ja rahasto-osuuksien myynnissä, jossa saman arvopaperin vanhimmat osuudet katsotaan myydyiksi ensin. Tässä FIFO-periaate selitettynä, laskettu esimerkki, vertailu keskihintaan ja LIFOon sekä FIFO:n muut merkitykset.
Lyhyesti
- FIFO = first in, first out eli ensin sisään, ensin ulos. Ensin hankittu tavara myydään, käytetään tai käsitellään ensin.
- Varastossa FIFO tarkoittaa, että vanhimmat tuotteet otetaan hyllystä ensin. Näin tuotteet eivät vanhene eivätkä jää epäkuranteiksi.
- Kirjanpidossa FIFO on varaston arvostustapa: myydyiksi katsotaan ensin vanhimmat ostoerät, ja tilikauden lopun varasto arvostetaan viimeisimpien ostojen hinnoilla.
- Suomessa verotuksen oletus on FIFO. Kirjanpitolaki sallii myös painotetun keskihinnan ja käänteisen järjestyksen, mutta käänteistä järjestystä (LIFO) ei hyväksytä verotuksessa.
- Osakkeiden ja rahastojen myynnissä FIFO-periaate tarkoittaa, että saman arvopaperin ensin hankitut osuudet katsotaan myydyiksi ensin (tuloverolaki 47 §). Sääntö on arvo-osuustilikohtainen.
FIFO kuulostaa logistiikan termiltä, ja sitä se onkin. Pienyrittäjälle sillä on kuitenkin myös rahallinen merkitys: kun ostohinnat muuttuvat, FIFO ratkaisee, minkä arvoinen varasto on 31.12., ja sitä kautta yrityksen tuloksen ja veron. Alla FIFO-periaate kolmessa merkityksessä ja laskettu esimerkki.
Mitä FIFO tarkoittaa?
FIFO tarkoittaa periaatetta first in, first out, suomeksi ensin sisään, ensin ulos: se, mikä on tullut varastoon, jonoon tai järjestelmään ensimmäisenä, lähtee siitä myös ensimmäisenä. Termiä käytetään varastonhallinnassa, kirjanpidossa varaston arvostuksessa, tuotannon ohjauksessa ja tietotekniikassa jonojen käsittelyssä.
| Missä | Mitä FIFO tarkoittaa | Esimerkki |
|---|---|---|
| Varastonhallinta | Vanhimmat tuotteet lähtevät ensin | Kahvipaketit kerätään hyllyn etuosasta, uudet täytetään taakse |
| Kirjanpito ja verotus | Myydyiksi katsotaan ensin vanhimmat ostoerät | Varaston arvo 31.12. lasketaan viimeisimmistä ostohinnoista |
| Tuotanto (lean) | Työt käsitellään saapumisjärjestyksessä | Tilaukset valmistetaan jonossa ilman ohituksia |
| Tietotekniikka | Jono, jossa ensimmäisenä saapunut käsitellään ensin | Tulostusjono tai viestijono |
| Työelämä englanniksi | Fly-in fly-out, lentäen työmaalle ja takaisin | Australian kaivostyöt; ei liity kirjanpitoon |
Miten FIFO toimii varastossa?
Varastossa FIFO toimii niin, että tuotteet sijoitetaan hyllyyn saapumisjärjestyksessä ja keräily tehdään aina vanhimmasta erästä. Käytännössä uudet tuotteet laitetaan hyllyn taakse tai ylös ja vanhat siirretään eteen. Tavoite on, ettei mikään erä jää hyllyyn vanhenemaan.
- Merkitse saapumispäivä lavaan, laatikkoon tai hyllypaikkaan.
- Täytä takaa: uusi erä hyllyn taakse, vanha eteen.
- Käytä erä- tai sarjanumeroita, jos järjestelmä tukee niitä, jotta keräily ohjautuu vanhimpaan erään.
- Elintarvikkeissa FEFO (first expired, first out): ensin vanhenevat ensin, vaikka ne olisivat saapuneet myöhemmin.
- Tarkista kierto inventaariossa: jos vanhoja eriä löytyy hyllyn takaa, keräilyohje ei toimi.
FIFO kirjanpidossa: miten varaston arvo lasketaan
Kirjanpidossa FIFO tarkoittaa, että kun samaa tuotetta on ostettu eri hintaan, myytyjen tuotteiden hankintamenoksi katsotaan ensin vanhimpien erien hinta ja tilikauden lopun varasto arvostetaan uusimpien erien hinnoilla. Kirjanpitolain 5 luvun 6 § sallii hankintamenon määrittämisen hankintajärjestyksessä (FIFO), päinvastaisessa järjestyksessä tai painotettuna keskihintana. Tuloverotuksessa oletuksena on FIFO.
FIFO-arvostus ei vaadi, että tavarat oikeasti lähtisivät hyllystä tässä järjestyksessä. Se on laskentaoletus: kirjanpidossa ei seurata jokaista yksittäistä kappaletta, vaan eriä.
| Menetelmä | Varasto 31.12. | Myytyjen hankintameno | Kelpaa verotuksessa |
|---|---|---|---|
| FIFO | 1 200 € | 3 250 € | Kyllä, oletus |
| Painotettu keskihinta | 1 068 € | 3 382 € | Kyllä |
| Käänteinen järjestys (LIFO) | 960 € | 3 490 € | Ei |
Varaston laskemisesta ja inventaariolistasta kerrotaan vaihe vaiheelta sivulla inventaario ja varastokirjanpito, ja muutoksen kirjauksesta tuloslaskelmaan sivulla varaston muutos kirjanpidossa.
FIFO, LIFO ja keskihinta: mikä ero?
FIFO olettaa, että vanhin erä lähtee ensin, LIFO (last in, first out) olettaa, että uusin erä lähtee ensin, ja painotettu keskihinta laskee kaikille kappaleille saman keskimääräisen hinnan. Suomessa pienyritys valitsee käytännössä FIFO:n tai keskihinnan, koska verotuksessa LIFO ei kelpaa ja sama arvostus kannattaa käyttää sekä kirjanpidossa että verotuksessa.
Valittua menetelmää ei vaihdeta vuosittain sen mukaan, kumpi antaa pienemmän tuloksen. Jatkuvuus on osa hyvää kirjanpitotapaa.
FIFO ja alimman arvon periaate
FIFO kertoo, mistä ostoeristä varasto koostuu, mutta varasto ei saa silti olla taseessa liian arvokkaana. Jos tuotteen todennäköinen myyntihinta tai jälleenhankintahinta on alle FIFO-hankintamenon, varasto arvostetaan alempaan arvoon ja erotus kirjataan kuluksi. Tätä kutsutaan alimman arvon periaatteeksi.
FIFO-periaate osakkeiden ja rahastojen myynnissä
Osakkeiden ja rahasto-osuuksien verotuksessa FIFO-periaate tarkoittaa, että kun myyt osan samasta arvopaperista, myydyiksi katsotaan ensin hankitut osuudet, ellet muuta näytä. Säännös on tuloverolain 47 §:ssä, ja se koskee arvo-osuustilillä olevia osakkeita, sijoitusrahastojen rahasto-osuuksia ja yhteissijoitusyritysten osuuksia. Järjestys ratkaisee, mikä hankintahinta vähennetään myyntihinnasta ja siten, paljonko luovutusvoittoa syntyy.
FIFO on arvo-osuustilikohtainen. Samalla tilillä olevia saman yhtiön osakkeita ei voi yksilöidä, joten niiden myyntijärjestys on aina vanhimmasta alkaen. Jos sinulla on saman yhtiön osakkeita kahdella eri arvo-osuustilillä, voit valita, kummalta tililtä myyt.
| Sääntö | Mitä se tarkoittaa |
|---|---|
| FIFO (TVL 47 §) | Saman arvopaperin vanhimmat osuudet myydään ensin, ellet muuta näytä |
| Arvo-osuustilikohtaisuus | Eri tileillä olevat erät voi kohdistaa, saman tilin eriä ei |
| Hankintameno-olettama | 20 % luovutushinnasta, 40 %, jos omistettu vähintään 10 vuotta. Käytä sitä, jos se on todellista hankintamenoa suurempi. |
| Pääomatulovero | 30 %, yli 30 000 euron pääomatuloista 34 % |
| Pienet myynnit | Voitot ovat verovapaita, jos luovutushinnat ovat verovuonna yhteensä enintään 1 000 € |
Jos sijoitat osakeyhtiön kautta, yhtiön sijoitusten kirjanpito ja verotus eroavat yksityishenkilön verotuksesta. Niistä kerrotaan artikkelissa osakesijoittaminen osakeyhtiön kautta.
Tarvitseeko pienyritys FIFO-laskentaa?
Pienyritys tarvitsee FIFO-laskentaa aina, kun sillä on tilikauden lopussa myytävää varastoa ja ostohinnat ovat vaihdelleet. Palveluyritys, jolla ei ole varastoa, ei tarvitse. Kun tuotteita on muutamia, FIFO-arvon laskee taulukolla viimeisimmistä ostolaskuista. Kun nimikkeitä on satoja, varasto-ohjelma tai verkkokauppa-alusta laskee arvon automaattisesti.
Jos varasto, inventaario ja tilinpäätös tuntuvat työläiltä, katso oma hintasi kirjanpidolle, joka hoitaa ne puolestasi.
Usein kysytyt
Mikä on FIFO-periaate?+
FIFO-periaate (first in, first out) tarkoittaa, että ensin hankittu myydään ensin. Varastossa se ratkaisee varaston arvon, ja osakkeiden ja rahastojen myynnissä sen, minkä erän hankintahinta vähennetään myyntihinnasta.
Miten FIFO-periaate vaikuttaa osakkeiden myynnin verotukseen?+
Tuloverolain 47 §:n mukaan saman arvopaperin ensin hankitut osuudet katsotaan myydyiksi ensin, ellet muuta näytä. Sääntö on arvo-osuustilikohtainen: eri tileillä olevista eristä voit valita, mistä myyt.
Mitä tarkoittaa first in, first out?+
Ensin sisään, ensin ulos: ensin varastoon tullut tavara myydään tai käytetään ensin. Kirjanpidossa se tarkoittaa, että myydyiksi katsotaan ensin vanhimmat ostoerät.
Miten FIFO toimii?+
Varastossa vanhimmat tuotteet kerätään ensin. Kirjanpidossa varaston arvo lasketaan viimeisimpien ostoerien hinnoilla, koska vanhimmat erät katsotaan jo myydyiksi.
Onko FIFO pakollinen?+
Ei kirjanpidossa: myös painotettu keskihinta on sallittu. Verotuksessa FIFO on oletus, ja käänteistä järjestystä (LIFO) ei hyväksytä.
Mitä eroa on FIFO:lla ja LIFO:lla?+
FIFO olettaa, että vanhin erä lähtee ensin, LIFO että uusin. Nousevilla hinnoilla FIFO antaa suuremman varaston arvon ja tuloksen. LIFO ei kelpaa Suomen verotuksessa.
Mikä on FEFO?+
First expired, first out: ensin vanhenevat tuotteet lähtevät ensin. Sitä käytetään elintarvikkeissa ja lääkkeissä FIFO:n tarkennuksena.
Mitä FIFO tarkoittaa työpaikkailmoituksessa?+
Englanninkielisissä, erityisesti australialaisissa ilmoituksissa FIFO tarkoittaa fly-in fly-out -työtä, jossa työntekijä lentää työmaalle jaksoiksi. Sillä ei ole yhteyttä kirjanpidon FIFO:on.
Tekee pienyritysten kirjanpitoa Taukossa ja kirjoittaa asioista, joita yrittäjät kysyvät meiltä useimmin. Pyrkii vastaamaan niin, ettei lukijan tarvitse tuntea yhtään kirjanpitotermiä.
Lue seuraavaksi
Varastokirjanpito: näin seuraat varastoa, valitset ohjelman ja teet inventaarion 31.12.
Varastokirjanpito tarkoittaa varaston määrien ja arvon seuraamista vuoden aikana, ja inventaario on sen tarkistus: varasto lasketaan ja arvostetaan tilikauden viimeisen päivän tilanteesta, ja arvo kirjataan taseeseen. Tässä miten varastoa seurataan, millä ohjelmalla, käytännön ohje laskentapäivään, FIFO-periaate ja alimman arvon sääntö selkokielellä, epäkuranttien tuotteiden kirjaus ja se, millainen inventaariolista pitää säilyttää.
Maksukielto ulosotosta yritykselle: mitä teet, kun yrityksesi saa maksukiellon työntekijän palkasta tai alihankkijan laskusta
Maksukielto on ulosottomiehen sitova määräys, jonka yritys saa, kun se maksaa palkkaa tai laskua henkilölle tai yritykselle, jolla on velkaa ulosotossa. Yrityksen pitää pidättää maksukiellon mukainen osuus, palkasta vuonna 2026 yleensä kolmasosa suojaosuuden (990,90 €/kk) ylittävästä nettopalkasta, ja tilittää se ulosottoon maksukiellon RF-viitteellä. Jos maksat koko summan velalliselle, ulosotto voi periä tilittämättä jääneen osan sinulta. Tästä näet, miten maksukielto toimii palkassa, alihankkijan laskussa ja kirjanpidossa.
Maksukehotus: mitä se tarkoittaa, miten se eroaa maksuvaatimuksesta ja milloin se on vakava
Maksukehotus on velkojan, Verohallinnon tai ulosoton kirjallinen kehotus maksaa erääntynyt velka viimeistään tiettynä päivänä, ja siinä kerrotaan, mitä seuraa, jos maksua ei tule. Velkojan lähettämänä se on käytännössä toinen maksumuistutus, josta kuluttajalta saa periä enintään 5 euroa. Konkurssilaissa todisteellinen maksukehotus on vakavampi: jos kirjanpitovelvollinen yritys ei maksa selvää velkaa viikossa, velkoja voi hakea sen konkurssiin. Tästä näet maksukehotuksen eri muodot, määräajat, kulut ja valmiin mallitekstin.